Современные методы управления затратами на предприятии

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Декабря 2015 в 14:04, контрольная работа

Описание работы

Актуальность. Сегодня в системе учета производственных издержек основное внимание уделяется накоплению издержек с целью оценивания запасов, чтобы удовлетворить требования, предъявляемые к финансовым отчетам для внешних пользователей и внутренним измерениям прибыли за месяц или квартал. Система управленческого учета накапливает, классифицирует, обобщает и указывает в отчетах информацию, помогающую сотрудникам организации в принятии решения, планировании, контроле и измерении показателей функционирования.

Скачать архив (45.64 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

курсовая.docx

— 182.58 Кб (Скачать файл)

На год составляется плановая калькуляция, и по истечении отчетного года фактические показатели сопоставляются с плановыми с целью поиска резервов снижения себестоимости товаров и работ. Рассмотрим калькуляцию себестоимости товаров и работ ООО «Стимул» по статьям затрат (табл. 8).

Таблица 8- Анализ калькуляции товаров и работ ООО «Стимул» по статьям затрат

тыс. руб.

Статьи затрат	2011 г.		2012 г. план		2012 г.		Экономия (перерасход)
	2011 г.		2012 г. план		2012 г.		2012 г. к 2011 г.		2012 г. факт к плану
	сумма, тыс.руб	удель-ный вес, %	сумма, тыс. руб	удель-ный вес, %	сумма, тыс. руб	удель-ный вес, %	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Основные материалы	53770	77,6	59626	78,4	50484	77,6	-3286	93,9	-9142	84,7
Вспомогательные материалы	2387	3,4	2321	3,1	1738	2,7	-649	72,8	-583	74,9
Основная заработная плата основных работников	4126	6,0	4373	5,7	3572	5,5	-554	86,6	-801	81,7
Дополнительная заработная плата основных рабочих	215	0,3	308	0,4	502	0,8	+287	233,5	+194	163,0
Отчисления на социальные нужды с заработной платы основных работников	1137	1,6	1227	1,6	1068	1,6	-69	93,9	-159	87,0

Окончание 8.

Общепроизводственные расходы	523	0,8	523	0,7	523	0,8	-	100,0	-	100,0
Общехозяйственные расходы	3763	5,4	2274	3,0	4380	6,7	+216	104,5	+1235	132,4
Прочие производственные расходы	2602	3,8	4187	5,4	2430	3,7	-172	93,4	-1757	58,0
Производственная себестоимость	68523	98,9	74839	98,4	64697	99,4	-3826	94,4	-10143	86,4
Коммерческие расходы	774	1,1	1241	1,6	373	0,6	-401	95,6	-867	63,2
Полная себестоимость	69297	100	76080	100	65070	100	-4227	93,9	-11010	88,5

Как видно из табл. 8, в соответствии со сметой затрат на 2012 год была запланирована полная производственная себестоимость товаров и работ в сумме 65070 тыс. руб. При этом коммерческие расходы планировались в сумме 1241 тыс. руб., или 1.6 % в структуре полной себестоимости. Наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости товаров и работ ООО «Стимул» в соответствии со сметой приходится на основные материалы (59626 тыс. руб., или 77.6 %). Из табл. 8 видно, что в 2012 г. существенно уменьшились коммерческие расходы ООО «Стимул» как по сравнению со сметой (на 867 тыс. руб. или на 36.8 %), так и по сравнению с прошлым годом (на 401 тыс. руб., или на 4.4 %). Сокращение коммерческих расходов можно оценить отрицательно, поскольку по причине плохой рекламы уменьшилось количество заказов и соответственно снизился объем товарооборота по сравнению с прошлым годом и с планом. Сокращение коммерческих расходов в настоящее время для ООО «Стимул» нецелесообразно по причине большой конкуренции на рынке оргтехники. Фактически полная себестоимость работ и услуг составила 65070 тыс. руб., что меньше запланированного уровня на 11010 тыс. руб., или на 11.5 %. Расход основных материалов снизился очень существенно – на 9142 тыс. руб., или на 15.3 %. Данный факт оценивается положительно, если связан с экономией материальных ресурсов. Однако в ООО «Стимул» наряду со снижением общей суммы материальных расходов и материалоемкости товаров и работ произошло также сокращение объема товарооборота, что заслуживает отрицательной оценки.

Проанализируем показатели плановых и фактических калькуляций ООО «Стимул» за 2011-2012 г.г. по видам товаров и работ и в разрезе затрат по элементам.

Таблица 9- Анализ калькуляции себестоимости сборки компьютеров

тыс.руб.

Статьи затрат	2011 г. 592 шт.		2012 г. план 630 шт.		2012 г. факт, 537 шт.		Затраты на единицу товара 2012 г. к 2011 г.		Затраты на единицу товара 2012 г. факт к плану
Статьи затрат	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия	22466	37,95	24543	38,96	21512	40,06	+2,11	105,8	+1,10	102,8
Другие материальные затраты	910	1,54	651	1,03	322	0,60	-0,94	40,0	-0,43	60,0
Амортизация основных средств	94	0,16	92	0,15	95	0,18	+0,02	100	+0,03	150,0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	1859	3,14	1716	2,72	1758	3,27	+0,13	106,5	+0,55	122,2
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	2021	3,41	1573	2,50	2152	4,01	+0,60	117,6	+1,51	160,0
Прочие расходы	1088	1,84	1725	2,74	1035	1,93	+0,09	105,6	-0,81	70,0
Затраты всего	28438	48,04	30300	48,10	26874	50,04	+2,00	104,2	+1,94	104,0

Как видно из табл. 9, полная себестоимость одного компьютера в 2012 году фактически составила 50.04 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 2.00 тыс.руб. (на 4.2 %) и больше запланированного уровня на 1.94 тыс.руб. (на 4.0 %). Перерасход затрат как по сравнению с 2011 годом, так и по сравнению с планом произошел по статьям «Комплектующие изделия» (по сравнению с прошлым годом – на 2.11 тыс.руб., или на 5.8 %, по сравнению с планом – на 1.10 тыс.руб., или на 2.8 %); «Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды» (по сравнению с прошлым годом – на 0.13 тыс.руб., или на 6.5 %, по сравнению с планом – на 0.55 тыс.руб., или на 22.2 %); расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования» (по сравнению с 2011 годом – на 0.60 тыс.руб., или на 17.6 %, по сравнению с планом – на 1.51 тыс.руб., или на 60.0 %).

Проанализируем себестоимость продажи оргтехники (табл. 10).

Таблица 10- Анализ калькуляции себестоимости сборки и продажи оргтехники

тыс.руб.

Статьи затрат	2011 г. 4567 шт.		2012 г. план 5120 шт.		2012 г. факт, 4230 шт.		Затраты на единицу товара 2012 г. к 2011 г.		Затраты на единицу товара 2012 г. факт к плану
Статьи затрат	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	всего затрат	на ед. товара	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике	18350	4,02	19248	3,76	17060	4,03	+0,01	100,2	+0,27	107,2
Другие материальные затраты	448	1,00	430	0,08	412	0,10	-0,90	10,0	+0,02	125,0
Амортизация основных средств	76	0,02	72	0,01	76	0,02	-	100	+0,01	150,0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	969	0,21	1725	0,34	1071	0,25	+0,04	119,0	-0,09	73,5
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	1649	0,36	1233	0,24	1708	0,40	+0,04	111,1	+0,16	166,7
Прочие расходы	887	0.19	1352	0.26	821	0.19	-	100	-0.07	73.0
Затраты всего	22379	4.90	24060	4.70	21148	5.00	+0.10	102.0	+0.30	106.4

Как видно из табл. 10, в 2012 г. было продано 4230 единиц оргтехники, что меньше запланированного показателя на 890 единиц, или на 17.4 %. Полная себестоимость проданной единицы оргтехники в 2012 г. фактически составила 5.00 тыс.руб., что больше прошлогоднего значения на 0.10 тыс.руб. (на 2.0 %) и больше запланированного уровня на 0.30 тыс.руб. (на 6.4 %).

Перерасход затрат как по сравнению с 2011 г., так и по сравнению с планом произошел по тем же статьям, что и при продаже компьютеров. Расходы по статье «Комплектующие изделия» увеличились по сравнению с прошлым годом – на 0.01 тыс.руб., или на 0.2 %, по сравнению с планом – на 0.27 тыс.руб., или на 7.2 %. Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды возросли по сравнению с прошлым годом – на 0.04 тыс.руб., или на 19.0 %, однако сократились по сравнению с планом – на 0.09 тыс.руб., или на 26.5 %); Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования увеличились по сравнению с 2011 г. на 0.04 тыс.руб., или на 11.1 %, по сравнению с планом – на 0.16 тыс.руб., или на 66.7 %).

Проанализируем полную себестоимость работ по настройке и модернизации локальных сетей в разрезе статей затрат (табл. 11).

Таблица 11- Анализ калькуляции себестоимости настройки и модернизации локальных сетей

тыс.руб.

Статьи затрат	2011 г. 213 шт.		2012 г. план 228 шт.		2012 г. факт, 195 шт.		2012 г. к 2011 г.		2012 г. факт к плану
Статьи затрат	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	всего затрат	на ед. работ	+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Комплектующие изделия к компьютерам и оргтехнике	9181	43,10	9604	42,12	8896	45,62	+2,52	105,8	+3,50	108,3
Другие материальные затраты	646	3,03	680	2,98	652	3,34	+0,31	110,2	+0,36	112,1
Амортизация основных средств	38	0,18	36	0,16	39	0,20	+0,02	111,1	+0,04	125,0
Расходы на оплату труда и отчисления на социальные нужды	1794	8,42	2111	9,26	1264	6,48	-1,94	77,0	-2,78	70,0
Расходы на содержание и эксплуатацию здания и оборудования	827	3,88	615	2,70	889	4,56	+0,68	117,5	+1,86	168,9
Прочие расходы	445	2,09	674	2,96	428	2,19	+0,10	104,8	-0,77	74,0
Затраты всего	12931	60,71	13720	60,2	12168	62,40	+1,69	102,8	+2,20	103,7

Информация о работе Современные методы управления затратами на предприятии