Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Июля 2014 в 12:47, реферат
Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.
Цель анализа состоит в том, чтобы оценить финансовое состояние предприятия, а также в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности
Качество финансового состояния предполагает возможность за счет собственных средств покрывать вложенные в активы средства, возможность своевременно расплачиваться по своим обязательствам, что гарантирует платежеспособность организации. На него оказывают влияние различные факторы: положение организации на товарном рынке; производство дешевой и пользующейся спросом продукции; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие платежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.д.[54, с.32]
По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки [80, с.309]:
Оценка имущественного положения и структуры капитала:
- анализ размещения капитала;
- анализ источников
- оценка эффективности и интенсивности использования капитала:
- анализ рентабельности (доходности) капитала;
- анализ оборачиваемости
Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:
- анализ финансовой
- анализ ликвидности и
Оценка кредитоспособности и риска банкротства.
Взаимосвязь перечисленных блоков представлена в виде схемы в Приложении 9.
Анализ финансового состояния предприятия основывается в основном на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать [80, с.310]:
- с общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
- с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
- с аналогичными данными за
предыдущие годы для изучения
тенденций улучшения или
Перед тем как приступить к проведению анализа финансового состояния предприятия, требуется точно определить исходную цель анализа. От цели зависит степень детализации и глубина исследований по отдельным направлениям анализа.
Согласно приказу от 23 января 2001 г. № 16 об утверждении «Методических указаний по проведению анализа финансового состояния организаций» основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности [10, с.2].
По мнению Савицкой Г.В., основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, при этом субъекта может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния [80,с.32].
Но не только временные границы определяют альтернативность целей финансового анализа. Они зависят также от целей субъектов финансового анализа, т.е. конкретных пользователей финансовой информации.
Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.
Основными задачами анализа
финансового состояния
- определение качества
- выявление основных факторов,
вызывающих изменения в
- выявление изменений в
- подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платёжеспособности организации;
- изучение эффективности
- оценка степени выполнения
плановых финансовых
- прогноз основных тенденций финансового состояния.
Эти задачи решаются путём исследования динамики абсолютных и относительных показателей.
Таким образом, на основе вышесказанного можно сделать вывод, что финансовое состояние является комплексным понятием, которое зависит от многих факторов и характеризуется системой показателей, отражающих наличие и размещение средств, реальные и потенциальные финансовые возможности. Анализ финансового состояния организации представляет собой глубокое, научно обоснованное исследование финансовых ресурсов в едином производственно-торговом процессе. Оценка финансового состояния может быть выполнена с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Основной целью проведения анализа финансового состояния организаций является получение объективной оценки их платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой и инвестиционной активности, эффективности деятельности.
1.2. Информационная база финансового анализа
Информационная база включает в себя совокупность данных, всесторонне характеризующих деятельность организации на различных этапах их формирования. Рационально организованный и соответствующим образом регулируемый информационный поток служит надежной базой для построения моделей в соответствии с задачами анализа. [59, с.266]
Содержание системы информационного обеспечения, её широта и глубина определяются отраслевыми особенностями деятельности хозяйствующих субъектов, их организационно-правовой формой, объемом и рядом других условий.
Система показателей информационного обеспечения анализа финансового состояния представлена в виде схемы в Приложении 9. Разделение информации на внешнюю и внутреннюю, позволяет сформировать в каждой организации целенаправленную систему информационного обеспечения, ориентированную на принятие оперативных, текущих и стратегических решений по повышению её финансовой устойчивости.
По мнению Ефимовой О.В. информационная база анализа должна формироваться и совершенствоваться с учетом реализации ряда требований к ней, а именно соблюдения таких принципов как: аналитичность, объективность, оперативность, рациональность, полезность, что является необходимым условием получения достоверной оценки эффективности анализа финансового состояния [43,с.17].
Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:
- хозяйственный (экономический), оперативный (оперативно-технический), бухгалтерский и статистический учет;
- информация о технической
- нормативная информация;
- плановая информация (бизнес-план);
- прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация) [80,с.97].
Анализ финансового состояния осуществляется в основном по данным квартальной и годовой бухгалтерской отчётности. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.
Элементы и задачи бухгалтерской отчетности представлены в виде схемы в Приложении 10.
Содержание бухгалтерской отчетности представляет собой комплекс показателей, связанных между собой как логически, так и информационно. Процесс реформирования современной российской финансовой отчетности направлен на приближение её к Международным стандартам финансовой отчетности. [71, с.270]
Информация в бухгалтерской отчетности представляется «на начало года» и «на конец года», что и дает возможность анализа - сопоставления показателей, выявления их роста или снижения.
В составе бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие формы, представляющие информацию для анализа финансового состояния:
форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (Приложение 3,4,5). В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой других форм отчетности.
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 6,7,8). Состоит из следующих разделов: «Доходы и расходы по обычным видам деятельности», «Прочие доходы и расходы», «Прибыль (убыток) до налогообложения», «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».
форма № 3 «Отчет об изменении капитала». В ф.№3 раскрываются: движение собственного капитала организации, поступление и использование всех составляющих собственного капитала, оценочных резервов. В ф.№3 для аналитических возможностей включены сведения об увеличении собственного капитала и о факторах уменьшения собственного капитала в связи со снижением номинала и качества акций. К ф.№3 составляется справка об изменении чистых активов на конец года по сравнению с началом; о расходах по обычным видам деятельности; о капитальных вложениях во внеоборотные активы.
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» - отражаются наличие, поступления и расходования денежных средств организаций от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года. Данная практика построения отчета установлена международными стандартами.
форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дается развернутая характеристика движения заемных средств; дебиторской, кредиторской задолженности, в том числе краткосрочной и долгосрочной, из нее – просроченной свыше трех месяцев; векселей; амортизируемого имущества; средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений; расходы по обычным видам деятельности за предыдущий и отчетные год по элементам затрат, а также остатков незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и др. Что дает возможность провести подробный финансовый анализ.
Неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности является пояснительная записка, которая составляется к годовой отчетности и содержит краткую характеристику деятельности организации.
При анализе также желательно использовать аудиторское заключение, так как оно является гарантией соответствия бухгалтерской отчетности установленным требованиям, что способствует уменьшению риска, связанного с принятием решения.
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является предприятие ЗАО «ИнСтрой». ЗАО «ИнСтрой» является малым предприятием и, следовательно, имеет только две формы отчетности: ф.№1 «Бухгалтерский баланс» и ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». Таким образом, информационной базой диагностики и анализа финансового состояния в данной выпускной квалификационной работе являются бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.
Бухгалтерский баланс является основой информационной базы для проведения анализа финансового состояния. Форма бухгалтерского баланса постоянно меняется, приближаясь к балансам западноевропейских стран. В настоящее время баланс построен по принципу «Нетто». Это значит, что в валюту баланса включается имущество в оценке по остаточной (покупной) стоимости. При этом баланс имеет пять разделов, пронумерованных сплошным порядком. [35, 73]
Несмотря на постоянное совершенствование формы и оценки статей баланса, он имеет ряд недостатков и не может быть непосредственно использован для анализа финансового состояния. Необходимо, в частности, осуществить ряд корректировок, позволяющих получить из исходного баланса данные аналитического баланса. Основными из таких корректировок являются следующие [35. 97]:
- для формирования реальной величины внеоборотных активов (т.е. средств предприятия сроком использования более одного года) необходимо к итогу 1 «Внеоборотные активы» раздела баланса прибавить данные статьи «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», т.е. стр.190 + стр.230.
- для формирования необходимой для анализа величины материальных запасов необходимо к общей величине запасов и затрат прибавить налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, т.е. стр.210 + стр.220.
- для формирования величины наиболее ликвидных активов необходимо денежные средства сложить с краткосрочными финансовыми вложениями, т.е. стр.250 + стр.260.
- для формирования необходимой для анализа величины собственного капитала следует к итогу 3 «Капитал и резервы» раздела баланса прибавить «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов» из 5 раздела, т.е. стр 490 + стр.640 + стр.650.
Информация о работе Пути укрепления финансового состояния предприятия