Для современной  американской налоговой системы  характерно параллельное использование основных видов налогов как федеральным правительством, так и правительствами штатов и местными органами власти. Это относится к подоходным налогам и акцизам на отдельные товары, к налогам с наследств и дарений, к взносам в фонды социального страхования.

         В результате население уплачивает три вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида поимущественного налога и универсального акциза (штатный и местный). В цене ряда товаров широкого потребления, например, табачных и винно-водочных изделий, горючего, содержится пять видов акциза (федеральный акциз, штатные и смежные универсальные и специфические акцизы) акцизы на отдельные товары в отличие от общего, или универсального, акциза (общего налога с продаж, которым облагаются все виды товаров и целый ряд услуг). Отдельные налоги взимаются либо только федеральным правительством (таможенные пошлины), либо правительствами штатов и местными органами власти (поимущественные налоги и универсальные акцизы).

Наиболее  значительными в современной налоговой системе федерального правительства являются подоходные налоги, в налоговых системах штатов - универсальные и специфические акцизы, в местных налоговых системах - поимущественный налог.

      Более 70% всех налоговых поступлений дают прямые налоги.

В прямых налогах большой удельный вес  в настоящее время занимают федеральные  подоходные налоги — более 40%. [25, с. 92-93]

Органы  власти в Соединенных Штатах - Федеральное  правительство, правительства штатов и местные органы - собирают в  виде налогов сумму, равную почти 1/3 ВНП. 

Рисунок 6. Виды налогов входящие в действующую налоговую систему США. 

      В Соединенных Штатах не практикуется налог на добавленную стоимость, являющийся важным источником государственных доходов во многих странах, особенно европейских. Налог на добавленную стоимость эквивалентен обычному налогу на розничную торговлю, взимаемому по общей ставке со всех товаров, продаваемых в экономике. Налог на добавленную стоимость взимается на всех стадиях производства. Сумма, подлежащая налогообложению на каждой стадии, не равна цене продажи, а составляет всего лишь добавленную стоимость, т.е. равна цене продажи за вычетом затрат на покупку факторов производства. Налоги, дающие наиболее крупные и стабильные поступления, направляются в федеральный бюджет. На его долю приходится примерно 70% доходов и расходов.

         Налоговая система Великобритании сложилась еще в прошлом столетии, однако особенности подоходного налогообложения того периода характерны и для сегодняшнего дня. Все составляющие систему налогообложения налоги и сборы поделены на два уровня – центральный и местный.

      К основным налогам, формирующим бюджетную систему Великобритании, относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль с корпораций, налог на капитал, НДС, акцизы, налог на недвижимость. Один из основных налогов, имеющих давнюю историю, - подоходный налог с граждан. Взимание осуществляется по шедулярной системе, предполагающей обложение доходов по частям (шедулам) в зависимости от вида дохода – имущество, дивиденды, заработная плата, доходы от инвестиций, доход от источников за границей.

Действуют шесть шедул, причем некоторые из них имеют еще и внутреннюю градацию доходов. 
 
 

Таблица 5. Шедулярная налоговая система Великобритании 

         Максимальная ставка подоходного налога составляет 10%, основная – 23%, а максимальная (для дохода свыше 28 тысяч фунтов стерлингов) – 40%. На долю подоходного налога с населения приходится 64% от поступлений в виде прямых налогов в государственный бюджет Великобритании, а на долю налогов с доходов компаний – 19%.

            Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954г. внедрен налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления. Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации регулирующей функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

Характерные черты налоговой системы Франции:

• стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики;
• социальная направленность;
• учет территориальных аспектов.

        Для французской системы характерна также жесткая законодательная регламентация, сочетающаяся, вместе с тем, с гибкостью. Эластичность налоговой системы заключается в том, что ежегодно в соответствии с изменениями политической и экономической конъюнктуры законодательно уточняются ставки налогов. Налоговая система является главным источником поступлений в центральный бюджет, которые составляют более 90% его доходной базы. Налоговая система Франции предусматривает следующие основные виды налогов: косвенные, прямые и гербовые сборы. 50% от косвенных налогов составляет НДС, который обеспечивает 45% всех налоговых поступлений.

         К налогам, идущим в центральный бюджет относятся: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов, к акцизам относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и другие.

        Основные местные налоги: туристский сбор, налог на семью, налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Главным источником государственных доходов  во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает 45% всех налоговых  бюджетных поступлений. Весьма сложное  нормативное обеспечение этого  налога включает четырехступенчатую шкалу  налоговых ставок, дифференцированную по отдельным группам товаров и услуг, а также ряд налоговых освобождений. Сейчас наблюдается тенденция к снижению ставок и переходу к двум ставкам. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%.

         Характерной чертой налоговой системы Франции является ее стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики, социальная направленность ряда налоговых мероприятий, учет территориальных аспектов развития. Реализация регулирующих и стимулирующих функций налоговой системы осуществляется через многочисленные льготы и привилегии, предоставляемые налогоплательщикам, а также путем специальных правил формирования налоговой базы конкретных налогов и методов их применения. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

       Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система Республики Казахстана была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.    

    Пересмотр ставок налога (НДС,  ИПН, КПН, Социальный налог)  в сторону снижения, сокращения  их количества, льгот и т. д. несомненно, играет положительную роль, особенно в период перехода экономики к рыночным отношениям. Все это создает благоприятные условия для привлечения иностранных и отечественных инвестиции в сферу производства и для увеличения в целом налоговой базы.       

Новый, недавно принятый, составленный с  учётом предыдущих ошибок и неудач, Налоговый кодекс 2007, разработан Правительством РК. Несомненно, он является прогрессивным законодательным актом, по сравнению с ранее действовавшим налоговым законодательством, и создал более благоприятный правовой режим для налогоплательщиков. Однако уже с первых дней действия нового Налогового кодекса встал вопрос о внесение в него дополнений и изменений. Улучшения в налоговой системе, такие процедуры, как налогоплательщики имеют возможность представлять всю налоговую отчетность в электронном виде и получать результаты ее приема и обработки в налоговом органе, в том числе:  

• заполнить и отправить электронную налоговую отчетность по всем видам налогов за любой налоговый период, не приходя в налоговый орган.
• распечатать любую форму налоговой отчетности, как на обычном листе бумаги, так и на стандартном типографском бланке;  
• получить электронное уведомление о приеме и обработке налоговой отчетности;  
• получить электронное уведомление об исполнении налогового обязательства, выставленное налоговым органом;  
• получить информацию о состоянии расчета с бюджетом, наличии или отсутствии задолженности;  
• «заказать» через Web к определенной дате документ, например, справку об отсутствии или наличии задолженности перед бюджетом, а также получить информацию о готовности к выдаче налоговым органом документа;

       Необходимо  обмениваться знаниями, отправлять налоговых служащих на стажировку в зарубежные страны, изучать зарубежные налоговые кодексы, что бы принять самые лучшие меры в области налоговой системе. Признавая необходимость восприятия опыта налогообложения на Западе, следует, однако, соблюдать баланс интересов и государства и тех кто платит налоги. Можно надеяться, что с принятием ежегодно более совершенного налогового кодекса налоговая система Казахстана выйдет на более высокий уровень и тем самым будут созданы благоприятные условия для развития нашей экономики.

        Из данной курсовой работы следует, что налоги служат не только главным источником пополнения государственных доходов, но и одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной налоговой системы является одной из важнейших задач любой страны. Эффективность налоговой системы обнаруживается через ее способность выполнять возложенные на нее функции. Так как ситуация непрерывно изменяется, то существует необходимость постоянного совершенствования налоговой системы с учетом перспектив развития национальной экономики.

       Подводя итоги, можно выделить основные цели современной налоговой политики государств  с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования:

• затраты на взимание налогов должны быть по возможности минимальными;
• налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;
• налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;
• порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
• обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

        Цели и задачи данной работы были достигнуты при анализе налоговой системы Республики Казахстан, а также налоговых систем зарубежных стран на примере США, Великобритании, Германии, Франции.

        Нужно отметить, что системы налогов в зарубежных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.