Налоговая система Казахстана

Содержание 
 

      Введение.

      1. Общие понятия налоговой системы.

      1.1. Сущность и принципы налогообложения, элементы и способы взимания налога, виды налоговой системы.

      1.2. Функции и виды, стабильность и подвижность налогов.

      2. Налоговая система  государства.

      2.1. Анализ основных видов налогов

      Анализ  налоговой системы зарубежных стран.

     2.2. Налогообложение в экономике  США

     2.3. Налогообложение в экономике  Республики Казахстан

      2.4. Анализ налоговой системы РК. 

      2.1. Понятие о налогах и других обязательных платежах в бюджет.

      2.2. Понятие о составе налогового законодательства.

2.3. Регулирование вопросов поступления налогов и других обязательных поступлений в бюджет.

2.4. Порядок внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс.

2.5. Виды налогов и другие обязательные платежи в бюджет.

2.6. Налоговый кодекс на 2009-2011  годы.

      Заключение.

      Приложение.

      Список  литературы.

 

Введение 

                               Право облагать налогом... — это не только право уничтожать, но и право созидать.

                               Верховный суд США 

      С приобретением независимости, как  в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.

      Учитывая  важную роль налогов в регулировании  социально-экономических процессов  и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость  принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля налогов.

      На  сегодняшний день в налоговое  законодательство внесено значительное количество изменений и дополнений, что, в основном, связано с приведением налоговой системы в соответствие с объективно обусловленным динамическим развитием экономики, возникновением новых хозяйственно-экономических взаимоотношений.

      С момента возникновения государства  необходимым звеном экономических  отношений в обществе являются налоги, изменение форм которых неизменно  сопровождается преобразованием налоговой  системы. На самых ранних стадиях  формой налогообложения можно считать жертвоприношение, которое не всегда было добровольным, но являлось неким неписаным законом. Еще в Пятикнижии Моисея сказано: "... и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов принадлежит Господу", видно, что еще в древности была четко определена своеобразная ставка налога.

      Более универсальные подходы к построению налоговой системы были заложены еще в классической теории налога, на фундаменте которой строились  основы теорий. Здесь нельзя не остановиться на самих принципах налогообложения, выведенных А. Смитом. Основными из них являются принципы равномерности, определенности, удобства и дешевизны.

      Принцип равномерности - это своего рода условие, необходимое для справедливого  и эффективного сбора налогов  соразмерно доходу налогоплательщика. В нашей практике он не всегда соблюдается.

      К примеру, метод начислений - метод  налогового учета, согласно которому доходы и вычеты учитываются с момента  выполнения работ, представления услуг, отгрузки с целью реализации и  оприходования имущества, независимо от времени оплаты. При таком методе налогоплательщик обязан платить налог не только при отсутствии средств на его уплату, но даже при отсутствии самого объекта налогообложения, что приводит к нарушению налогоплательщиком сроков уплаты налога. Впоследствии налогоплательщик несет финансово-правовую ответственность.

      Аналогично  при исчислении отдельных видов  налогов производится нарастающим  итогом в течение года. Отчасти  это обоснованно, но, учитывая то, что  налоги взимаются ежемесячно, такой  подход приводит к тому, что не соблюдается единство моментов получения дохода и взимания с него налога. В результате возможна ситуация, когда при наличии дохода за определенный период времени и соответствующем его налогообложении за этот же период отсутствие дохода (убытки) за последующий период приводит к возврату уже уплаченного налога.

      Такая система не стимулирует эффективность  деятельности предприятий. В связи  с этим равномерность должна обеспечиваться взиманием налогов именно с тех  доходов (иных объектов налогообложения), которые получены в данный конкретный период.

      Определенность, равно как и удобство, то есть отсутствие произвольности в механизме  налогообложения, действиях налоговых  органов и налогоплательщиков, наличие  ясных методов взимания и уплаты налогов, не носящее двусмысленный характер, является основой построения любой налоговой системы. Отсутствие четких разграничений между такими, казалось бы, близкими понятиями, как объект налогообложения, облагаемый оборот, налоговая база нередко приводит к непониманию законодательной нормы.

      Принцип дешевизны - классической теорией А. Смита он описывается с точки  зрения рациональности величины самого налога сообразно потребностям государства. В современных условиях мы видим  понятия дешевизны налога, как  его окупаемость, эффективность затрат на его администрирование. Оптимален тот налог, затраты на сбор которого равны либо, более того, не превышают сами поступления в бюджет.

      Для формирования налоговой системы  необходимо дополнить в основу не только выше рассмотренные принципы налогообложения, но и другие.

      Принцип справедливости, обеспечивающий равное налогообложение всех налогоплательщиков, где недопустимо установление налоговых  каникул для отдельных налогоплательщиков, либо превышение ставок налога в зависимости  от форм собственности, организационно-правовой формы предпринимательской деятельности и иных, не установленных законом оснований.

      Одним из основополагающих принципов является принцип законодательной формы  установления налогов законом, принятым законодательным органом в соответствии с Конституцией и общими принципами налогообложения. Налоговый кодекс должен быть не орудием борьбы с уклонением от уплаты налогов, а нормативным правовым актом, помогающим налогоплательщику платить правильно налоги.

      Как мы знаем, налог носит общественный характер. Развитие общества любой общественно-экономической формации связано с необходимостью налогов в обеспечении таких общественных интересов, как:

      - социальное обеспечение населения;

      - обеспечение обороноспособности  страны;

      - проведение крупномасштабных научных исследований;

      - создание общегосударственных резервов  на случай непредвиденных обстоятельств;

      - обеспечение исполнения задач,  заложенных в Стратегии-2030;

      - проведение программы по выходу  из мирового финансового кризиса.

      Для обеспечения готовности налогоплательщика платить за эти практические действия необходимо ввести право свободного доступа к информации о затраченных ресурсах на различные и крупномасштабные мероприятия государства. Одновременно это способствует воспитанию налоговой культуры у населения.

      Налоговая система Казахстана должна быть достаточно эффективной, чтобы положительно влиять на развитие предпринимательства. По словам Президента Нурсултана Назарбаева, "малый  бизнес является одним из главных  инструментов реализации стратегического курса государства". Поддержка предпринимательства в нашей стране определена как одно из приоритетных направлений развития государства.

      Налоговая система должна быть стабильной. Постоянные корректировки, вносимые в налоговое  законодательство, недовольство всех субъектов налоговых правоотношений действующей налоговой системой, наличие проблем бюджетной недостаточности свидетельствуют о том, что действующая налоговая система не в полной мере отражает состояние экономического и политического развития общества и уровень общественного сознания.

      В заключение хотелось бы отметить, что  обеспечение позитивности налогообложения - задача сложная, решение ее во многом зависит от объективных и субъективных факторов. Налогообложение является подлинным отражением экономической и политической зрелости общества.

     Цель курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и проанализировать налоговую систему государства и виды налогов, обозначить механизм налогообложения, дать обзор налоговой системы РК и показать цели нового Налогового Кодекса.

     В соответствии с целью, в курсовой работе поставлены и решены следующие  задачи:

• дано определение налогообложения;
• рассмотрены элементы, способы взимания налога и виды налогов;
• рассмотрена налоговая система зарубежных стран;
• рассмотрена налоговая система Республики Казахстан а также цели нового Налогового Кодекса Республики Казахстан.

         Объект исследования – налоговая система в Республике Казахстан.

      В качестве правового и информационного  обеспечения курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты Республики Казахстан, регулирующие деятельность налоговой системы, статистические материалы Налогового Комитета Министерства Финансов Республики Казахстан. 

         Структура работы состоит из введения, двух глав, заключения, приложения и списка использованной литературы. 

 

Глава 1. Общие понятия налоговой системы 

      1.1. Сущность и принципы налогообложения, элементы и способы взимания налога, виды налоговой системы

      Прежде  всего, остановимся на необходимости налогов. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как "взносы граждан, необходимые для содержания... публичной власти..."¹. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, — чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

      Итак, налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. Главные принципы налогообложения — это равномерность и определенность. Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона.