Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Октября 2010 в 21:23, Не определен
С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования
Порядок уплаты и ставки сборов, предусмотренных подпунктами 7), 11)-15), 16-1) и 17) определяются Правительством Республики Казахстан.
Порядок
уплаты и ставка сбора, предусмотренного
подпунктом 16) устанавливаются
Действующая в РК уже пять с половиной лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков. С каждыми очередными выборами создается впечатление, что первым шагом новых людей, пришедших в выборные органы власти, станут коренные изменения в области налогов. Проходит некоторое время, ожидания не оправдываются, надежды на улучшение системы рассеиваются, поскольку новые законодательные акты в этой области чаще ухудшают ее, чем совершенствуют, а критика остается. Она постоянный и неизменный спутник казахстанских налогов. Но что же собственно вызывает такой вал критики? Чем недовольны все — от предпринимателей до ученых, от корреспондентов газет до чиновников Минфина? Анализ различных взглядов показывает, что какой-либо общей основы у критиков нет. Каждый недоволен чем-то своим. Многим не нравится, что налоги слишком высокие. Одни по наивности думали, что в условиях рынка государство устанавливает низкие налоги, что-то вроде десятины в античном мире. Другие полагали, что свобода предпринимательства распространяется и на налоги: хочу плачу, хочу — скрываю. Но при этом все дружно возмущаются и обвиняют Правительство, когда задерживается выплата заработной платы работникам бюджетных учреждений, пенсий, не во время оплачивается государственный заказ. Тут все становится ясным: оказывается, низкие налоги должны сочетаться с бесперебойным финансовым обеспечением всех государственных расходов.
Далее предметами для критики выступают: излишне фискальный характер налоговой системы; отсутствие должного стимулирования отечественных производителей; чрезмерное налогообложение прибыли (дохода); низкое налогообложение имущества; высокое налогообложение физических лиц при небольшой по сравнению с западными странами оплате труда; низкое налогообложение физических лиц, поскольку в других странах оно выше; введение налога на добавленную стоимость, о котором ранее и не слышали; слишком жесткие финансовые санкции к уклоняющимся от уплаты налога; недостаточность принимаемых мер по пресечению недоимок в бюджет; частые изменения отдельных налогов; низкое налогообложение природных ресурсов. И этот перечень можно продолжать еще долго. Наиболее радикальные предложения сводятся к тому, что налоговую систему следует отменить и вместо нее "придумать" какую-нибудь новую.
Обобщить и свести воедино все эти точки зрения невозможно, хотя во многих критических высказываниях и предложениях содержится рациональное зерно. Налоговая система, конечно, нуждается в совершенствовании. Но не на базе случайных идей, порой подхваченных, точнее выхваченных из комплекса, в западных странах, а порой просто дилетантских. Казахстану остро не хватает собственной научной школы или нескольких школ в области налогообложения, способных не только усовершенствовать действующую налоговую систему, но предвидеть, спрогнозировать все экономические и социальные последствия от проведения в жизнь того или иного комплекса мероприятий,
Оценивая прошедшие годы, следует помнить, что налоговая система РК возникла и с первых же дней своего существования развивается в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации она сдерживает нарастание бюджетного дефицита, обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в основном отвечает текущим задачам перехода к рыночной экономике. К созданию налоговой системы РК был широко привлечен опыт развития зарубежных стран.
Подобная оценка, данная в целом, позволяет объективнее судить о реальности, но отнюдь не перечеркивает задачу улучшения налоговой системы, приведения ее постоянно в соответствие с текущими проблемами экономической политики.
И все-таки на некоторых аспектах хотелось бы еще остановиться. В чем сходится большинство критиков, так это в требованиях снижения налогового бремени. В известной мере они правы. Но лишь отчасти. Какими должны быть налоги — высокими или низкими — это извечная проблема в теории и практике мирового налогообложения.
Естественное и вполне объяснимое желание большинства населения уменьшить налоги вступает в противоречие с неотложными нуждами финансирования хозяйства, решения социальных вопросов, развития фундаментальной науки, обеспечения обороноспособности государства. С другой стороны, помимо насущных потребностей в расходах величина налогов должна определяться условиями расширения налоговой базы, которая может расти только тогда, когда учитываются интересы товаропроизводителей. В 70—80-е гг. все страны признали учение А. Лэффера о соотношении налоговых ставок и доходов.
Однако нельзя и снижать налоги сверх меры. Вспомним, что они играют не только стимулирующую, но и ограничивающую роль. Чрезмерно низкие налоги могут привести к резкому взлету предпринимательской активности, что также может вызвать ряд негативных последствий, как, например, кризис перепроизводства, оказаться губительным с точки зрения сохранности окружающей природной среды.
Как
уже отмечалось, часто можно слышать
жалобы на нестабильность налогов, на
постоянные смены правил "игры с государством".
Это действительно так. Без острой необходимости
часто вводится большое количество частичных
изменений и, что хуже всего, нередко задним
числом. Видимо, под влиянием той или иной
группировки политиков или экономистов
делается попытка совместить несовместимое,
учесть всё те предложения, о которых говорилось
выше. Частые частичные изменения свидетельствуют
об отсутствии стройной концепции, вновь
и вновь возвращают нас к мысли о необходимости
создания научной школы. Но в то же время,
не оправдывая такие изменения, следует
иметь в виду, что налоговая система сегодня
не может быть застывшей. Налоговая реформа,
следуя общему ходу всей экономической
реформы, является неотъемлемым ее звеном.
К тому же финансовая ситуация в стране
продолжает оставаться сложной.
Стабилизация экономики
пока проявляется лишь
как тенденция в условиях
продолжающегося спада
производства и инфляции.
Налоговая система призвана
противостоять экономическому
и финансовому кризису. Все это обусловило
необходимость введения ряда изменений,
дополнений, поправок в налоговое законодательство.
Налоговая реформа продолжается. Существенным
этапом ее будет введение Налогового Кодекса
Республики Казахстан (ожидается в первой
половине 2001 года).
2.6. Налоговый кодекс на 2009-2011 годы
10
декабря 2008г. Президент
Новым Налоговым кодексом предусматривается:
“Новый
Налоговый кодекс содержит нормы, позволяющие
частично урегулировать ситуацию, связанную
с мировым финансовым кризисом и падением
спроса и мировых цен на сырье и металлы”6.
Заключение
Налоговый кодекс 2009 года вызвал большое количество комментариев, как позитивных, так и негативных. Кодекс, направленный на постепенный вывод Казахстана из кризиса, по мнению президента и по данным статистики все-таки справляется со своей задачей. Однако, несмотря на определенные достижения, налоговую систему еще долго придется усовершенствовать, внося все новые и новые изменения. Впереди вступление Казахстана в таможенный союз и, в его составе, во Всемирную Торговую Организацию, что потребует от Казахстана серьезных преобразований экономики, а с ней и системы налогообложения.
Наверное,
идеальный Налоговый кодекс, устраивающий
всех участников рынка и государство,
составить невозможно. Но чем интенсивнее
будет процесс консультаций с предпринимательским
и экспертным сообществом, тем больше вероятность
того, что улучшение нормативно-правовых
актов не повлечет ухудшения ситуации
в экономике и обществе.
Приложение
Ставки налогов на 2010 год
| № | Вид налога | Ставка налога | Примечание по налоговым ставкам |
| КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ | |||
| 1 | КПН, не облагаемый у источника выплаты Пункт 1 статьи 147 Налогового кодекса | 20% | Согласно статье 4 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV действуют следующие размеры ставки корпоративного подоходного налога: 1) с 1 января 2009 года до 1 января 2013 года в размере 20 %; 2) с 1 января 2013 года до 1 января 2014 года в размере 17,5 %. |
| 2 | КПН для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции если такой доход получен от осуществления деятельности по производству сельскохозяйственной продукции, производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства. | 10% | С учетом новой редакции Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, вводится в действие с 1 января 2010 года Пункт 2 статьи 147 Налогового кодекса |
| 3 | КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов резидентов Пункт 3 статьи 147 Налогового кодекса | 15% | Действие пункта 3 статьи 147 приостановлено до 1 января 2014 года в соответствии со статьей 5 Закона РК от 10 декабря 2008 года № 100-IV. Согласно статье 5 Закона РК «О введении в действие Налогового кодекса» от 10 декабря 2008 года № 100-IV, с учетом изменений и дополнений в соответствии с Законом РК от 16.11.09 г. № 200-IV, до 1 января 2014 года действует ставка КПН, удерживаемого у источника выплаты, в размере 15 процентов. |
| 4 | КПН, облагаемый у источника выплаты с доходов нерезидентов, определяемые в соответствии со статьей 192 Налогового кодекса, не связанные с постоянным учреждением таких нерезидентов Статья 194 Налогового кодекса | От 5 % до 20 % | 1) доходы, определенные статьей 192 Налогового кодекса, за исключением нижеуказанных доходов в размере — 20 процентов (до 1 января 2013 года в соответствии со статьей 6 Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV); 2) доходы, лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением — 20 процентов; 3) страховые премии по договорам страхования рисков — 10 процентов (в соответствии со статьей 17 Закона РК «О введении в действие НК» от 10 декабря 2008 года № 100-IV с учетом) ; 4) страховые премии по договорам перестрахования рисков — 5 процентов; 5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках — 5 процентов; 6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти — 15 процентов. |
| 5 | В дополнение к КПН чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение | 15% | Пункт 5 статьи 147 Налогового кодекса |
| ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ | |||
| 6 | Индивидуальный подоходный налог | 10% | Статья 158 Налогового кодекса |
| 7 | Индивидуальный подоходный налог на доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами | 5% | Статья 158 Налогового кодекса |
| НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ | |||
| 8 | Налог на добавленную стоимость | 12% | Статья 268 Налогового кодекса |
| СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ | |||
| 9 | Социальный налог для юридических лиц – резидентов, для юридических лиц – нерезидентов, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение Статья 358 Налогового кодекса | 11% | Фиксированная ставка |
| 10 | Специализированные
организации, в которых работают
инвалиды с нарушениями опорно- |
4,5% | В случае соответствия условиям пункта 3 статьи 135 Налогового кодекса |
| 11 | Индивидуальные предприниматели, работающие в общеустановленном порядке, частные нотариусы, адвокаты | 2 МРП за себя, 1 МРП за каждого работника | |
| 12 | Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств | 20 % от 1 МРП * | Социальный налог ежемесячно исчисляется за каждого работника, а также за главу и совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства. Обязательства за совершеннолетних членов крестьянского или фермерского хозяйства по исчислению и уплате социального налога возникают с начала календарного года, следующего за годом достижения ими совершеннолетия. |
| СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ | |||
| 13 | Исчисленная сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». При превышении суммы социальных отчислений над суммой социального налога сумма социального налога становится равной нулю. | 5% | В соответствии со статьей 14 Закона Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года № 405-II «Об обязательном социальном страховании» |
| СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ | |||
| 14 | Для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации | 3% | 1) индивидуальный подоходный налог — в размере 1/2 части стоимости патента; 2) социальный налог — в размере 1/2 части стоимости патента за минусом социальных отчислений, исчисленных в соответствии с Законом Республики Казахстан «Об обязательном социальном страховании». |
| 15 | Для субъектов малого бизнеса на основе Патента | 2% | |
* Месячный расчетный показатель на 1 января 2010 года = 1 413 тенге;
** Минимальная заработная плата на 1 января 2010 года = 14 952 тенге;
Налоговый департамент
по г. Астана, а также сайт городского департамента
www.astananalog.kz
Список
литературы