Формирование налоговой системы РФ

Введение

      Проводимая  в России с 1998 года налоговая реформа, закончилась. С принятием в 2001 последних  глав второй части Налогового кодекса  РФ, закончилась кодификация налогового законодательства, и новая налоговая  система в полном объеме начала действовать  с 2006 года.

      Однако, оценивая прошедшие годы, следует  помнить, что налоговая система  России возникла и с первых же дней своего существования развивается  в условиях экономического кризиса. Но, тем не менее, она обеспечивает функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяет, хотя и  не без перебоев, финансировать неотложные государственные потребности, в  основном отвечает текущим задачам  перехода к рыночной экономике.

      Таким образом, актуальность темы обуславливается  необходимостью подведения итогов налоговой  реформы, важностью продолжения  реформирования налоговой системы  и налогового законодательства, выработки  принципов и направлений налоговой  политики государства, которые бы отвечали современным условиям развития Российской экономики и обеспечили реализацию социально-экономических обязательств государства перед гражданами и  условия для экономического роста  России.

      Цель  работы:

• изучение формирования налоговой системы Российской Федерации;
• выявление проблем ее функционирования и вынесение предложений по совершенствованию системы налогообложения России;
• а так же анализ собираемости налогов.

      В соответствии с поставленной целью  в работе рассматривались и решались следующие задачи:

• раскрытие понятия и содержания налоговой системы и ее основных структурных элементов;
• исследование основных этапов развития налоговой системы в России;
• анализ собираемости налогов;
• выявление проблем совершенствования налоговой системы и вынесение предложений по их решению.

      Для современной России актуальной остается задача обеспечить формирование такой системы налогообложения, которая способствовала бы развитию экономики, формированию полноценных субъектов рынка, с одновременным решением проблемы полноценного наполнения государственного бюджета, эффективного расходования бюджетных средств, достижения финансовой стабилизации с последующим переходом к экономическому росту.

      Структура работы. Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы.

      В первой главе «Понятие налоговой  системы и этапы её развития»  раскрывается понятие налоговой системы и ее основных элементов, а так же проводится анализ основных этапов становления налоговой системы. Во второй главе проводится анализ собираемости налогов, рассчитываются коэффициенты и на их основе делаются соответствующие выводы. В третьей главе рассматриваются проблемы налоговой системы, а так же предлагаются пути её совершенствования.

      Источники курсовой работы. Это периодическая  литература: газеты, журналы; правовые документы (Гражданский кодекс РФ, Налоговый  кодекс РФ, федеральные законы), учебная  литература, компьютерная справочная правовая система Консультант Плюс и ГАРАНТ, а так же интернет. 
 
 

Глава 1. Понятие налоговой  системы и этапы  её развития. 

      1.1. Понятие налоговой  системы и её  элементов  

      Современная российская налоговая система начала складываться на рубеже 1991-1992 гг., в  период политического противостояния, кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям.

      Законодательные основы ныне действующей налоговой  системы России были заложены в 1992 г., когда был принят пакет законов  РФ об отдельных видах налогов. За прошедшие годы было много отдельных  частных изменений, но основные принципы сохраняются. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины  и другие обязательные платежи были определены Законом РФ от 27 декабря 1991 г «Об основах налоговой системы, в Российской Федерации».¹

      Налоговая система - это государственная система  мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта.

      В более узком значении, подразумевающем  ее внутреннее содержание, налоговая  система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и  применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности  и мер ответственности за нарушение  налогового законодательства.²

      Налоговая система включает в себя шесть  взаимосвязанных элементов: 1) Налоговые органы;

2) Налоговое  законодательство;

3) Налоги;

4) Пошлины; 

5) Сборы; 

6) Другие  платежи. 

      Под налоговыми органами понимаются органы, участвующие в налоговых правоотношениях  и обеспечивающие взимание налогов  с налогоплательщиков. В соответствии с Конституцией РФ «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы» (Статья 57). Однако налогоплательщики не всегда добросовестно выполняют свои обязанности перед государством, допускают различные нарушения налогового законодательства - от несвоевременного внесения в соответствующий бюджет налогов до умышленного уклонения от их уплаты. Поэтому в любом государстве любой общественно-экономической формации создается определенная система учета налогоплательщиков и контроля за полнотой и своевременностью уплаты ими начисленных налогов и обязательных платежей. В Российской Федерации эту функцию выполняют налоговые органы РФ. Их правовое положение определено Законом РФ «О налоговых органах Российской Федерации».

      Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением  законодательства о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему  Российской Федерации налогов и  сборов, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.³

      Согласно  ст. 30 НК РФ - налоговыми органами в РФ являются Министерство РФ по налогам  и сборам и его подразделения  в РФ. В случаях, предусмотренных  законодательством РФ, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

      Первоначально, Государственная налоговая служба РФ, была создана 21 ноября 1991 г., на основании  Указа Президента РФ. № 218. В дальнейшем, 23 декабря 1998 г. - Указом Президента РФ № 1635 «О Министерстве Российской Федерации  по налогам и сборам» Госналогслужба России была преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам. А 9 марта 2004 года в результате реорганизации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам образована Федеральная налоговая служба (Указ Президента РФ от 09 марта 2004 года № 314).

      В России существует налоговое законодательство. Концепция, лежащая в основе формирования налогового законодательства России, - создание системы законов о налогах  прямого действия, исключающей издание  конкретизирующих и развивающих  их подзаконных актов. Именно законодательная  основа налогов, исключающая возможность  неоднозначного толкования тех или  иных положений, создает необходимые  условия для подлинной защиты прав налогоплательщиков.

      Налоговые отношения регулируются не только законами, но и подзаконными актами. Но необходимо учитывать, что только закон налагает на налогоплательщика соответствующие обязанности. Поэтому федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Федерации, исполнительные органы местного самоуправления, а также органы государственных внебюджетных фондов издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, только в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Эти акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 части первой НК РФ).

      Вопрос  о налоговом законодательстве - это  не только вопрос о видах нормативных  правовых актов, но и об отношениях, подлежащих урегулированию именно актами конкретного вида. По форме налоговое  законодательство является совокупностью  актов законодательных (представительных) органов. По содержанию налоговое законодательство является совокупностью норм, регулирующих вопросы налогообложения и сборов, отнесенные Конституцией РФ к ведению  законодательных (представительных) органов  власти.

      Из  выше сказанного следует определение. Налоговое законодательство - совокупность норм, содержащихся в законах РФ и принятых на их основе законах субъектов РФ, актов представительных органов местного самоуправления, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

      В течение становления современной  налоговой системы России, налоговое  законодательство, неоднократно изменялось. Так, только в 1992 г. в налоговое законодательство семь раз вносились изменения  и дополнения. Это процесс продолжается и сегодня. Стабильной является та налоговая  система, в которой налоговое  законодательство не изменяется хотя бы в течение 4-х лет.

      Главным элементом налоговой системы  являются - налоги. Формирование доходов  федерального бюджета Российской Федерации, бюджетов субъектов РФ, а также  местных бюджетов осуществляется за счет трех основных видов источников - налогов, неналоговых доходов и прочих доходов. При этом определяющим и главным доходным источником, являются налоговые поступления. За счет налогов формируется почти 90% федерального бюджета. О значении налогов для государства и каждого человека очень кратко и точно сказал Бенджамин Франклин: "В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги".

      Налоги  представляют собой обязательные платежи, взимаемые органами государственной  власти с физических и юридических  лиц и поступающие в федеральный и местные бюджеты. Законодательное определение налога дано в ст. 8 части первой НК РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

      Налоги  выражают обязанности юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Являясь инструментом перераспределения, налоги призваны гасить возникающие сбои в системе распределения  и стимулировать (или сдерживать) людей в развитии той или иной формы деятельности. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных  условиях. Главные принципы налогообложения - это справедливость и определенность. Справедливость - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени  убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в  том, что порядок налогообложения  устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство  так же определяет меры взыскания  за невыполнение данного закона.

      Денежные  средства, вносимые в виде налогов, не имеют целевого назначения. Они поступают в бюджет и используются на нужды государства. Государство не предоставляет налогоплательщику какой-либо эквивалент за вносимые в бюджет средства. Безвозмездность налоговых платежей является одной из черт составляющих их юридическую характеристику.