Формирование налоговой системы РФ

      В целом российская налоговая система  не выдерживает критики. Зато наличие  резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.

      Прежде  всего необходимо оптимизировать налогообложение доходов физических лиц.

      Практически во всех странах, добившихся успехов  в экономике, действует прогрессивная  шкала подоходного налога. Не удивляют и давно известны высокие максимальные ставки налога в развитых странах (от 35% до 65%). Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает.

      С 2011-го Министерство Финансов запланировал повысить социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда, т.е. на 30%.¹¹ Однако против этого выступают Минздравсоцразвития и Пенсионный и др. фонды. Тем не менее, определены категории налогоплательщиков, для которых страховые взносы останутся на низком уровне. Это компании, которые можно отнести к инновационному бизнесу: в частности, производители программного продукта, резиденты технико-внедренческих зон и т.д. Правда, здесь возникает проблема идентификации налогоплательщиков, которые будут получать налоговые льготы. А так же велика опасность, что эта мера нанесет удар по планам развития несырьевой экономики и ничего не даст бюджету.¹²

      Другим  существенным резервом могло бы стать  повышение налогообложения дивидендов акционеров крупных компаний. Например, сумма дивидендов (около 80 млрд руб. в год), полученных десятком акционеров 15 крупнейших российских металлургических компаний, почти вдвое превысила фонд оплаты труда 160 тыс. работников этих компаний. Поскольку эти компании зарегистрированы за рубежом (в основном на Кипре), дивиденды ушли туда же и налогами в нашей стране почти не облагались. А ведь кроме металлургических в России есть и другие компании.

      В коренном совершенствовании  нуждается НДС. Во-первых, необходимо упростить методику расчета НДС хотя бы для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС: при расчете НДС за налоговую базу следует принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым кодексом, а входящую в нее добавленную стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета. Счета-фактуры сохраняются, но они теряют свою роль для значительной части российских производителей, работающих на внутреннем рынке. Станет легче и арбитражным судам: более половины налоговых дел связаны с НДС.

      Во-вторых, следует отменить или существенно  снизить ставку возмещения НДС при  экспорте сырья. Так поступил Китай. Эта мера позволит сохранить в  бюджете сотни миллиардов рублей, которые сегодня разворовываются.

      Есть  и другие резервы. Надо существенно снизить налоги на производителей товаров широкого потребления и на малые обрабатывающие и инновационные предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и не могут выдержать конкуренцию с контрабандной и контрафактной продукцией, заполонившей нашу страну. Для указанных предприятий надо сделать Россию офшорной зоной (государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности. В ряде государств используется также термин «налоговая гавань»), налоговой "гаванью". Тогда несырьевое развитие нашей страны станет реальностью, а на российском рынке будет больше российских товаров (одежды, обуви, мебели, глянцевых журналов, бытовой техники и т.п.). Сегодня налоговые поступления от вышеуказанных предприятий ничтожны. Еще более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую нагрузку.

      Полезной  мерой могло бы стать упрощение налоговой отчетности. Сегодня общий объем деклараций, сдаваемых в налоговую инспекцию, составляет от 50 до 80 страниц. На каждой из этих страниц возможны ошибки с последствиями вплоть до уголовных. Между тем объем налогового отчета можно сократить до 1-2 страниц, на которых легко поместятся реквизиты предприятия и налоговой инспекции, налоговые базы, ставки налогов, суммы уплаченных и подлежащих уплате налогов. О целесообразности сокращения объема налоговых деклараций писали и говорили многие эксперты. А ведь если информацию о предприятии и налогах поместить на одной странице, сразу будет видно, кто есть кто: кто создает добавленную стоимость и дает людям работу, а кто занимается перепродажей и "обналичкой" (Обналичка - сленговое название действий совершаемых хозяйствующими субъектами (юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями) с целью уклонения от уплаты налогов и получения «чёрного нала», то есть наличных денежных средств, не отражённых в официальных бухгалтерских документах хозяйствующего субъекта. В основу незаконного обналичивания денег входит использование подложных документов; распространенным способом незаконного «обналичивания» денежных средств является совершение мнимой сделки¹³, предметом которой служит обязанность исполнителя выполнить работы, оказать услуги или осуществить поставку товарно-материальных ценностей заказчику, которая фактически не исполняется); кого надо проверять, а кого можно и не проверять. В сегодняшнем отчете ничего не видно. Зато много никому не нужной информации.

      Вывод: Налоговая система России ежегодно претерпевает серьезные изменения, и 2010 г. не будет исключением. В 2009 году правительство РФ осуществило целый ряд мер, направленных на стимулирования инновационной деятельности и инновационной активности предприятий. Однако, основная часть этих решений касается изменений налогового законодательства, эффект которых проявится только в средне- и долгосрочной перспективе.¹⁴ Исходя из этого, необходимы формирование и реализация иных решений, направленных на поддержку инноваций, как основного инструмента повышения конкурентоспособности российской экономики, в том числе усиление мер антимонопольного регулирования, расширение венчурного финансирования, защиту прав интеллектуальной собственности, повышение роли политики снижения издержек в конкурентной борьбе российских компаний и так далее. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

      В рыночной экономике хорошо отлаженная налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования  социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

      Как показало наше исследование, в процессе нескольких этапов реформирования, действующая  российская налоговая система по своей общей структуре, принципам  построения и перечню налоговых  платежей, приобрела очертания соответствующие  системам налогообложения юридических  и физических лиц, применяемым в  развитых странах с рыночной экономикой. На современном этапе действия государства, направлены на создание стабильного налогового законодательства, устойчивых налоговых баз и минимизации возможного ухода от уплаты налогов, на снижение налоговой нагрузки и на усиление роли регулирующей и стимулирующей функции налогов. Все это способствует тому, что основное предназначение налоговой системы - наполнение государственного бюджета налоговыми доходами - выполняется.

      1998-2004 года внесли большой вклад  в развитие налоговой системы  РФ, так: в налоговом законодательстве  произошло немало позитивных, радикальных  изменений, для того, чтобы отечественная  налоговая система стала более  справедливой и нейтральной по  отношению к различным категориям  налогоплательщиков.

      Современная налоговая система сложна для  понимания налогоплательщиком и  эффективного управления со стороны  налоговых органов. Это ведет  к лишним административным издержкам  и порождает изощренные способы  ухода от уплаты налогов. Налоговая  нагрузка на законопослушных налогоплательщиков, а также многочисленные лазейки  для сокрытия доходов и налогов  создают в стране атмосферу отсутствия честной конкуренции между законопослушными и закононепослушными налогоплательщиками, способствуют развитию теневой экономики.

      Для оптимизации налоговой системы  России, необходимо существенно повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать  необходимые механизмы контроля над эффективностью использования  государственных финансовых ресурсов.

      Реформирование  действующей налоговой системы  должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых  условий для отечественных товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств  в инвестиционные программы, обеспечения  льготного налогового режима для  иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики.

      В курсовой работе были рассмотрены элементы, из которых состоит налоговая  система, и главным её элементом является налог. Как сказал Бенджамин Франклин: «В жизни несомненны две вещи: смерть и налоги». А так же изучен долгий и трудный процесс формирование налоговой системы РФ. Предложены пути совершенствования налоговой системы, налоговой политики и налогового законодательства. Проведен анализ собираемости налоговой системы, какие он несет проблемы и какие выходы существуют. Есть такая поговорка: «король сыт, если сыты и счастливы его подданные». В данном контексте она звучит так: «государство тогда хорошо обеспечит себя доходами от взимания налогов, когда налогоплательщики будут «рады» платить эти налоги». Все в нашей жизни взаимосвязано, одно не может существовать без другого. Поэтому для того, чтобы добиться успеха, нужно совершенствовать все, от целого мира, до индивидуального человека.

      Заканчивая  работу, необходимо отметить, что если российское государство действительно  желает серьезного прогресса в налоговом  пополнении бюджета, в борьбе с "теневой  экономикой" и с уклонениями  от уплаты налогов, необходимо не только полагаться на снижение налоговых ставок, а лучше распоряжаться бюджетными средствами, сокращать коррупцию, детально отчитываться перед налогоплательщиками, докладывая, на что потрачены уплаченные налоги.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  используемой литературы 

1. Налоговый кодекс РФ части первая и вторая по состоянию на 1 февраля 2010 года. – 700 с.
2. Гражданский кодекс РФ части первая, вторая, третья и четвертая по состоянию на 10 сентября 2009 года. – 540с.
3. Федеральный закон от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы, в Российской Федерации».
4. Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ
5. Консультант Плюс: Высшая школа. – Выпуск 13. Весна 2010.
6. Миляков Н.В Налоги и налогообложение: учебник для вузов. - М.: 2008г. – 508с.
7. Романовский М.О. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство: учебник для вузов. – СПб. – 2007г. – 336с.
8. Титов А.С. Налоги: учебник для вузов. – М.: 2007г. – 580с.
9. Абрамов М.В. Налоги и модернизация страны// Российская Бизнес-газета. – 2010. - №745 от 13 апреля. – С.30.
10. Джумов A.M. Налоги: функции и виды// Налоги. – 2008. - №4. – С.30-35.
11. Назаров В.Н. История налогов//Экономика и жизнь. – 2008. - №4. – С. 15.
12. ПансковВ.Г. О налоговой системе России // Налоговый вестник.-2009.- №4.- С.16-17.
13. Шевелев М.А Анализ развития налоговой системы до 2006 года // Все о налогах. – 2006. - №12. – С.24.
14. http://www.allmedia.ru/newsitem.asp?id=873557  Развитие российского законодательства от 12.04.2010.
15. http://www.garant.ru - Информационно-правовой портал ГАРАНТ
16. http://www.government.ru/smi/press/1649/ сайт Правительства РФ
17. http://www.minfin.ru – Министерство финансов РФ
18. http://www.nalog.ru/document.php?id=27443&topic=stat_otch Статистическая отчетность ФНС
19. http://www.polit.ru/news/2010/04/14/voprosy.popup.html О чем говорят депутаты? От 14 апреля 2010.
20. http://vseonalogah.ru/ Последние изменения налогового законодательства с 2010 года.