Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы Казахстана

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 13:50, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей формирования и развития налоговой системы, выделить проблемы и перспективы её развития. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

◦рассмотреть содержание налоговой системы, Республики Казахстан;
◦определиться с сущностью и необходимостью налоговой системы РК;
◦исследовать те изменения и реформирование налоговой системы, которые произошли за годы независимости РК;
◦выявить проблемы и перспективы развития;
◦изучить положительный зарубежный опыт функционирования налоговой системы;
◦выделить социально – экономическое значение налогов.

Содержание работы

Введение 2
Глава 1. Налоговая система и её сущность 4
1.1Понятие налоговой системы и её характеристика 5
1.2 Принципы организации налоговой системы 10
1.3 Сущность и функции налогов 18
Глава 2. Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы РК 22
2.1 Развитие налоговой системы РК 22
2.2 Проблемы налоговой системы РК и пути их решения 26
2.3 Зарубежный опыт функционирования налоговой системы 33
Заключение 40
Список литературы 42

Файлы: 1 файл

Курсовая налогавая система.doc

— 704.00 Кб (Скачать файл)

     В зависимости от органа, взимающего налоги и распоряжающегося ими, различают центральные и местные налоги .

     Налоговая система РК включает  виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие  налоговые отношения и органы  налоговой службы. Перечень налогов,  сборов и платежей налогового характера в Казахстане включает: 

Таблица 1. Перечень налогов, сборов и платежей налогового характера 

1)Налоги
  1. Корпоративный подоходный налог
  2. Индивидуальный подоходный налог
  3. Налог на добавленную стоимость
  4. Акцизы
  5. Рентный налог на экспортную нефть
  6. Налоги на специальные платежи недропроизводителей
  7. Социальный налог
  8. Земельный налог
  9. Налог на транспортные средства
  10. Налог на имущество
2)Сборы
  1. За государственную регистрацию юридических лиц
  2. За государственную регистрация индивидуальных предпринимателей
  3. За государственную регистрация право на недвижимое имущество и сделок с ним
  4. За государственную регистрация залога движимого имущества
  5. За государственную регистрация радиоэлектронных средств
  6. За государственную регистрация механических транспортных средств и прицепов
  7. За государственную регистрация морских, речных и маломерных судов
  8. За государственную регистрация ипотеки судна
  9. За государственную регистрация гражданских воздушных судов
  10. За государственную регистрация лекарственных средств
  11. Сбор за проезд автотранспортных средств по территории РК
  12. Сбор с аукционов
  13. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности
  14. Сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.
3) Платы
  1. За пользование земельным участком
  2. За пользование водными ресурсами поверхностных источников
  3. За загрязнение окружающей среды
  4. За пользование животным миром
  5. За лесные пользования
  6. За использование особо охраняемых природных территорий
  7. За использование радиочастотного спектра
  8. За предоставление междугородней телефонной связи
  9. За пользование судоходными водными путями
  10. За размещение наружной рекламы
4) Государственная пошлина  
5)Таможенная  пошлина
  1. Таможенная пошлина
  2. Таможенные сборы
 

       В соответствии с законом под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

      Возглавляет налоговую систему Государственная налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству РК и возглавляется руководителем в ранге министра.

      Главной задачей Государственной налоговой службы РК является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

      Налоги являются основным источником существования государства и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует свою налоговую систему, которая включает в себя совокупность налогов различного вида.

При этом по каждому налогу определяются его  плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется  также налоговая структура –  система специализированных налоговых органов, наделенных мощными властными полномочиями (особенно в части осуществления налогового контроля).

Главной задачей налоговых органов является обеспечение полного и своевременного поступления налоговых поступлений  в бюджет, а также выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и сроки, установленные налоговым законодательством.

      Построение налоговой системы в Казахстане зависит в первую очередь, от того, как, в конечном счете, будут распределены функции управления между республиканскими и региональными органами. Однако меры социального налогового регулирования Научно-технического Прогресса думается должны ограниченно встраиваться в общую налоговую систему и строится в зависимости от выбранных приоритетов политики республики.

Налоговая система призвана выполнять три  важных функции:

- фискальную, с помощью которой образуются  государственные денежные фонды  и создаются материальные условия  для функционирования государства;

- экономическую,  участвующую в перераспределительных процессах, которая оказывает влияния на общественное производство, стимулируя его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения;

- контрольную,  благодаря которой обеспечивается  контроль налоговой  системы и выявляется необходимость внесения тех или иных изменений.

1.2 Принципы организации  налоговой системы

       

       Переход к рыночным отношениям заставляет обратить пристальное внимание на экономический опыт развития зарубежных стран, в частности в области финансов. Особое место здесь занимает налоговая система - важнейший инструмент государственной экономической политики и регулирования рыночных отношений.

         В каждой стране существуют свои виды налоговых систем, иногда существенно отличающихся друг от друга. Свое особое “национальное лицо” имеют налоговые системы США, Великобритании, Германии, Франции. Во многом это связано с традициями, накладывающими отпечаток на количественные и качественные характеристики, а также с конкретной социально-экономической ситуацией и соответственно с теми задачами, которые решает налоговая система в тот или иной период времени. Тем не менее, налоговые системы объединяют общие черты, характерные для всех стран. [6, с.13]

       Для современных стран с развитой экономикой характерно расширенное и усиленное вмешательство государства в различные сферы экономической жизни. Разная составляющая лишь в степени этого вмешательства. В США, например, оно меньше, во Франции больше, Германия находится на среднем уровне. Основными инструментами государственного регулирования является финансовое воздействие на предприятия и индивидуальных предпринимателей через налоговую политику. [7, с.213]

      Каждой стране присуща своя, отличная от других налоговая система, которая складывалась под воздействием разных экономических, политическими социальных условий, со свойственными ей налогами, их структурой, способами взимания, ставками, фискальными полномочиями различных уровней власти, налоговой базой, сферой действия налогов, налоговыми льготами. [8, с.73]

     В основу создания налоговой системы закладываются различные параметры. Например: отношение совокупности налоговых изъятий к внутреннему валовому продукту, прогрессивность, пропорциональность и регрессивность налоговых ставок и т.д. Одним из важнейших параметров, во многом определяющим налоговую систему той или иной страны, является соотношение прямого и косвенного налогообложения. [8, с. 74]

      Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его размещение, на темпы научно-технического развития. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения частных предприятий и фирм, повышения их конкурентоспособности на мировом рынке.

       Налогами можно ограничивать или стимулировать деловую активность. Иногда налоги используются для решения довольно частных проблем. Так в Германии в начале века, с целью прекращения расходования вина на производство уксуса был введен налог на уксусную кислоту. Денежные доходы от налога едва покрывали расходы по его взиманию, но поставленная задача была решена. В той же Германии налоги используются для решения социальных задач. В частности, после резкого увеличения акциза на табак некурящих в Германии стало значительно меньше. Налогообложение используется также для решения проблем экологии. Дифференцированные налоги на автотранспорт, учитывающие экологическую чистоту двигателя с 70-х годов применяются в США.

       Налоговая система США отличается  чрезвычайной сложностью и находится  в постоянном развитии. Особенностью  налоговой системы США является  предоставление права федеральным,  местным и органам власти штатов  устанавливать самостоятельно порядок налогообложения, налоги и их ставки. Отдельные виды налогов взимаются всеми ветвями власти - федеральными, штатов и местными. К таким, например, относится индивидуальный подоходный налог. [11, с. 157] В США налоговая система имеет 3 уровня:

 

       

 
 
 

 
 

 

Схема2. Уровни налоговой системы США

     Налоговая система Франции интересна тем, что именно в этой стране был разработан и впервые в 1954г. внедрен налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в основном на обложение потребления.

       Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации регулирующей функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов. 
 

 
 

       
 
 

 
 
 
 
 

 
 
 
 

Схема 3. Характерные черты налоговой системы Франции 

       Налоговая система является главным  источником поступлений в центральный  бюджет, которые составляют более 90% его доходной базы.

Налоговая система Франции предусматривает  следующие основные виды налогов: косвенные, прямые и гербовые сборы. 50% от косвенных  налогов составляет НДС, который  обеспечивает 45% всех налоговых поступлений. [8, с. 81].

        Характерной чертой налоговой системы Франции является ее стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики, социальная направленность ряда налоговых мероприятий, учет территориальных аспектов развития.

         Принципы (от латинского principium - основа, первоначало) - это основополагающие и руководящие идеи, ведущие положения, определяющие начало чего-либо. Применительно к налогообложению принципами следует считать базовые идеи и положения, существующие в налоговой сфере. [3]

 

 
 
 
 
 
 
 

Схема4.  Системы принципов налоговой системы 

Экономические принципы:

  1. принцип справедливости
  2. принцип соразмерности
  3. принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков
  4. принцип экономичности (эффективности).

      Рассмотрим каждый принципы построения налоговой системы Республики Казахстан:

       В экономическом плане принцип справедливости означает, что государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов, возлагая бремя на одних людей и представляя привилегии другим. Принцип горизонтальной справедливости предполагает, что плательщики, находящиеся в равном экономическом положении, должны находится в равной налоговой позиции, т.е. каждый должен выплачивать налог одинаковой величины (принцип платежеспособности). В основе этого принципа лежит идея о том, что сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов плательщика.

Информация о работе Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы Казахстана