Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

        Налоговая система представляет собой совокупность налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов их установления,  изменения, отмены, уплаты, взимания, исчисления налогов и налоговый контроль. [1, с.58]

        Налоговая система всегда предстает как система институтов, организаций, которые занимаются регулированием налоговых отношений. В такие инстанции, которые осуществляют налоговый контроль или налоговое администрирование, время от времени приходится обращаться всем налогоплательщикам. Одновременно налоговая система предстает как налоговый механизм, включающий совокупность средств и методов организационно-правового характера, направленных на выполнение действий налогового законодательства. Посредством налогового механизма обеспечиваются устойчивость и целевая направленность функционирования налоговой системы, осуществляется налоговая политика.

       Актуальность курсовой работы заключается в том, что в современных экономических условиях роль налогов велика. Они являются не только основным каналом доходной части бюджета, но и включены во все основные звенья финансовой системы, формируют и опосредуют основные финансовые отношения в обществе. От продуманности и адекватности налоговой системы в существующих экономических условиях, экономических принципах национальной экономики страны зависят эффективность деятельности основных звеньев экономики, развитие предпринимательской инициативы и удовлетворение основных потребностей государства. Налоговую систему можно представить и как совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, установленных к уплате. Системы налогов в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам. Это закономерно, так как налоговые системы складывались и продолжают складываться под воздействием разных  экономических,  политических и социальных  условий. Однако  любая налоговая  система должна отвечать общим требованиям. [2, с.348].

        Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.

В шедулярной налоговой системе весь доход,  получаемый налогоплательщиком, делится  на  части  -  шедулы.  Каждая  из  этих частей облагается налогом  особым образом.  Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога.

В глобальной налоговой системе все доходы физических и  юридических лиц  облагаются  одинаково.  Такая  система  облегчает расчет налогов  и упрощает планирование  финансового  результата для предпринимателей.

Глобальная  налоговая система широко применяется  в  Западных государствах.

       Налоговая система – это установленные в законном порядке совокупность видов налогов, форм и методов их построения, структура и звенья управления с их функциями, целями и задачами. Органами управления являются налоговый комитет Министерства Государственных Доходов РК, региональные налоговые комитеты. Основой налоговой системы являются налоги. С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Налоговая система базируется на соответствующих законодательных актах государства, которые устанавливают конкретные методы построения и взимания налогов, то есть определяют конкретные элементы налогов, к которым относятся: 
1). объект налога — это имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога; 
2). субъект налога — это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии с законодательством уплатить налог; 
3). источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог; 
4). ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы объекта налога.

      Налоговые системы могут представлять довольно сложные модели, поскольку существует множество налогов, их плательщиков, способов взимания налогов, налоговых льгот.  Налоги можно квалифицировать по различным принципам:

• от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства;
• по использованию;
• от органа, взимающего налог;
• по экономическому признаку.

      Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей формирования и развития налоговой системы, выделить проблемы и перспективы её развития. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть содержание налоговой системы, Республики Казахстан;
• определиться с сущностью и необходимостью налоговой системы РК;
• исследовать те изменения и реформирование налоговой системы, которые произошли за годы независимости РК;
• выявить проблемы и перспективы развития;
• изучить положительный зарубежный опыт функционирования налоговой системы;
• выделить социально – экономическое значение налогов.

Объектом  исследования является сложившаяся  налоговая система в Республике Казахстан.

Глава 1. Налоговая система  и её сущность

1.1Понятие  налоговой системы  и её характеристика

 

      Налоговая система - это совокупность следующих установленных в государстве существенных условий налогообложения: принципы налогообложения; порядок установления и введения налогов; система налогов; порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; права и обязанности участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность участников налоговых отношений; способы защиты прав и интересов налоговых отношений. Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок в целом, система налогов - элемент налоговой системы. [3] 
      В Республике Казахстан установлена следующая система налогов: федеральные налоги и сборы; налоги и сборы субъектов РК (далее - региональные налоги и сборы); местные налоги и сборы.  
В условиях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.  
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.  
      Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная.  
В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога, перечисленные выше.  
      В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей. Глобальная налоговая система широко применяется в Западных Государствах.

Налоговая система должна отвечать следующим  требованиям:

1. Стабильность налоговой системы;
2. Упорядоченность механизма сбора налогов (что упростит контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов);
3. Льготирования конечной продукции, а не факторов производства (с предоставлением льгот после подтверждения наличия практического эффекта льготируемых величин). Проблема налоговой реформы тесно связана с проблемой стимулирования производственных инвестиций. Такая связь обусловлена тем, что в рамках налоговой и кредитной политики формируется система льгот и других экономических мер, которые направлены на стимулирование инвестиций в производство;
4. Субординация местных и общегосударственных налогов. (Разграничение сфер общегосударственных и местных налогов исключительный произвол в формировании ресурсов всех уровней административной иерархии, является гарантом их самостоятельного самоуправления развития);
5. Равенство перед законом всех налогоплательщиков, единообразие налоговой политики (Достижение большого единообразия облегчит удовлетворение других критериев удачной налоговой политики, оно способствует упрощению налогов и в это является вкладом в их нейтральность);
6. Законодательное право налогоплательщика на информацию (Система налогообложения должна показывать населению, сколько стоят различные мероприятия государства, которые совершаются в разных масштабах, с тем чтобы решение политиков, как и на что, тратить деньги, подкреплялось бы готовностью налогоплательщиков платить за эти практические действия);
7. Простота налоговой системы (Способ реального упрощения - значительная переориентировка налоговой политики от потребностей относительного положения каждого отдельного налогоплательщика в строну широких и общих правил, которые охватывают большую часть экономического поведения и сделок);
8. Нейтральность системы налогообложения (Совершенно нейтральная налоговая система оставляет неизменными все стоимостные или ценовые отношения имеющиеся на эффективно действующем частном рынке, не испытывающем влияния со стороны государства). В 1985 г. профессорами Р. Холмсом и А Рабушка из института Гувера разработан нейтральный пропорциональный налог, который является инструментом достижения нейтральности системы налогообложения и способствует формированию гибкой налоговой системы, которая является действенным механизмом проведения экономической политики государства.

      Налоговые системы многих стран мира развивались постепенно, в течение многих лет. У Казахстана же не было и нет времени для длительной эволюции создания налоговой системы, необходимо скорейшее становление и развитие национальной экономики. Но Казахстан не сможет за один период перейти к полностью удовлетворительной и современной налоговой системе. Продвижение к этой цели должно осуществляться поэтапно с тем, чтобы дать время, как налогоплательщикам, так и налоговым организациям осмыслить изменения по мере того как они вносятся. Поскольку невозможно за один раз внести все желанные изменения должна быть определенная очередность.

      Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов службы образуют налоговую систему государства.

       Налоговые  системы могут   представлять довольно сложные  модели, поскольку существует множество  налогов, их плательщиков, способов  взимания налогов, налоговых льгот.  Налоги можно классифицировать  по различным принципам:  

 

 
 

 
 
 
 
 
 

Схема 1. Классификация налогов по принципам 

      По первому принципу налоги подразделяются на : прямые и косвенные. К прямым относятся налоги, которые устанавливаются непосредственно на доход или имущество (налог на прибыль, на имущество, землю, подоходный).

      Прямые налоги, в свою очередь,  подразделяются на: реальные и  личные. Реальные облагаются имуществом по внешним признакам, то есть при налогообложении принимается во внимание объект налога, а не эффективность его использования; к реальным прямым налогам относятся: земельный, имущественный, промысловый, на денежный капитал.

      В личных налогах учитывается  не только доход, но и финансовое  положение плательщика, например, семейное положение; к ним относятся:  подоходный налог, налог с наследств и дарений и др. [4]

     Косвенные налоги взимаются опосредственно  – через цены товаров, услуг  (налог на добавленную стоимость,  акцизы, таможенные пошлины). Налоговые  суммы после реализации товаров   и услуг передаются владельцем государству.

     По признаку использования налоги  подразделяются на общее и  специальные. Общие налоги поступают  государству и при использовании  обезналичиваются. Специальные налоги  имеют строго определенное назначение.