Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Февраля 2011 в 13:50, курсовая работа
Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей формирования и развития налоговой системы, выделить проблемы и перспективы её развития. Для выполнения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
◦рассмотреть содержание налоговой системы, Республики Казахстан;
◦определиться с сущностью и необходимостью налоговой системы РК;
◦исследовать те изменения и реформирование налоговой системы, которые произошли за годы независимости РК;
◦выявить проблемы и перспективы развития;
◦изучить положительный зарубежный опыт функционирования налоговой системы;
◦выделить социально – экономическое значение налогов.
Введение 2
Глава 1. Налоговая система и её сущность 4
1.1Понятие налоговой системы и её характеристика 5
1.2 Принципы организации налоговой системы 10
1.3 Сущность и функции налогов 18
Глава 2. Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы РК 22
2.1 Развитие налоговой системы РК 22
2.2 Проблемы налоговой системы РК и пути их решения 26
2.3 Зарубежный опыт функционирования налоговой системы 33
Заключение 40
Список литературы 42
А согласно принципу вертикальной справедливости, лица которые находятся в неравном положении, должны находится в неравной налоговой позиции; иными словами, кто получает больше от государства тех или иных благ, тот должен больше платить в виде налогов (принцип выгод).
Следует отметить, что выделение
" вертикальной" и " горизонтальной"
справедливости все же не
Действия принципа
Кривая Лоренца показывает, что прогрессивные налоги делают распределение после налоговых доходов (сплошная линия) более равномерным, чем распределение предналоговых доходов (точечная линия). Кривая Лоренца подтверждает, что прогрессивное налогообложение более справедлива, так как обеспечивает большее равенство. С юридической точки зрения, принцип справедливости исходит из того, как законодатель урегулирует порядок изъятия собственности у плательщиков, а также каким образом соотносятся между собой государства, собирающие налоги, и лица обязанные их платить.
Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствии налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственной казны.
Принцип соразмерности ярко
Артур Лэффер - американский экономист, профессор Калифорнийского университета при построении своей кривой показал зависимость налоговой базы от повышения ставок налога, а также зависимость бюджетных доходов от налогового бремени.
Повышение ставки налога (ось Т) увеличивает, хотя все более замедляющимися темпами, сумму доходов в бюджет (ось Д). Поскольку уменьшение базы (ось В) происходит медленнее, чем увеличение ставки, в целом доходы бюджета возрастают.
Однако при достижении
Происходит перемещение
Следовательно, задача
Сдвиг условной точки в ту или иную сторону порождает противоречивую ситуацию, проявлениями, которых являются политические конфликты, не подчинение налогоплательщиков налоговым властям, бегство капитала, массовое уклонение от налогов, миграция населения и другие.
Налоговый
предел - условная точка в налогообложении,
в которой достигается
Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков. В соответствии данным принципам налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другим проявлением этого принципа является информированность налогоплательщика - обо всех изменениях налогового законодательства. Налогоплательщик должен быть проинформирован заранее, - а также простота исчисления уплаты налога
Принцип экономичности (эффективности). Он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание. Не случайно некоторыми специалистами выдвигалось предложение установить в налоговом или бюджетном законодательстве норму, согласно которой при установлении нового налога должно быть обоснованно, что доходы от его сборов будут превышать расходы десятикратно.
С приобретением независимости, как в правовой, так и в экономической сфере потребовались радикальные изменения. Экономическая ситуация любой страны диктует необходимые условия для формирования налоговой политики, от прозрачности которой зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система Казахстана находится в состоянии постоянного совершенствования.
Учитывая важную роль налогов в регулировании социально-экономических процессов и формировании доходной базы бюджетов разных уровней, в 1995 году возникла необходимость принятия Указа Президента, впоследствии ставшего Законом РК, "О налогах и других обязательных платежах в бюджет", заложившего базовую основу налоговой системы, организации специального аппарата управления и контроля за налогами.
На сегодняшний день в налоговое законодательство
внесено значительное количество изменений
и дополнений, что, в основном, связано
с приведением налоговой системы в соответствие
с объективно обусловленным динамичным
развитием экономики, возникновением
новых хозяйственно – экономических взаимоотношений.
С момента возникновения
государства необходимым звеном экономических
отношений в обществе являются налоги,
изменение форм которых неизменно сопровождается
преобразованием налоговой системы.
Более универсальные подходы к построению
налоговой системы были заложены еще в
классической теории налога, на фундаменте
которой строились основы теорий. Здесь
нельзя не остановиться на самих принципах
налогообложения, выведенных А. Смитом.
Основными из них являются принципы равномерности,
определенности, удобства и дешевизны.
[5]
Рисунок
1. Принципы налоговой системы
Принцип равномерности - это своего рода
условие, необходимое для справедливого
и эффективного сбора налогов соразмерно
доходу налогоплательщика. В нашей практике
он не всегда соблюдается.
К примеру, метод начислений - метод налогового
учета, согласно которому доходы и вычеты
учитываются с момента выполнения работ,
представления услуг, отгрузки с целью
реализации и оприходования имущества,
независимо от времени оплаты. При таком
методе налогоплательщик обязан платить
налог не только при отсутствии средств
на его уплату, но даже при отсутствии
самого объекта налогообложения, что приводит
к нарушению налогоплательщиком сроков
уплаты налога. Впоследствии налогоплательщик
несет финансово-правовую ответственность.
Аналогично при исчислении отдельных
видов налогов производится нарастающим
итогом в течение года. Отчасти это обоснованно,
но, учитывая то, что налоги взимаются
ежемесячно, такой подход приводит к тому,
что не соблюдается единство моментов
получения дохода и взимания с него налога.
В результате возможна ситуация, когда
при наличии дохода за определенный период
времени и соответствующем его налогообложении
за этот же период отсутствие дохода (убытки)
за последующий период приводит к возврату
уже уплаченного налога. Такая система
не стимулирует эффективность деятельности
предприятий. В связи с этим равномерность
должна обеспечиваться взиманием налогов
именно с тех доходов (иных объектов налогообложения),
которые получены в данный конкретный
период.
Определенность, равно как и удобство,
то есть отсутствие произвольности в механизме
налогообложения, действиях налоговых
органов и налогоплательщиков, наличие
ясных методов взимания и уплаты налогов,
не носящее двусмысленный характер, является
основой построения любой налоговой системы.
Отсутствие четких разграничений между
такими, казалось бы, близкими понятиями,
как объект налогообложения, облагаемый
оборот, налоговая база нередко приводит
к непониманию законодательной нормы.
Принцип дешевизны - классической теорией
А. Смита он описывается с точки зрения
рациональности величины самого налога
сообразно потребностям государства.
В современных условиях мы видим понятия
дешевизны налога, как его окупаемость,
эффективность затрат на его администрирование.
Оптимален тот налог, затраты на сбор которого
равны либо, более того, не превышают сами
поступления в бюджет.
Для формирования налоговой системы необходимо
дополнить в основу не только выше рассмотренные
принципы налогообложения, но и другие.
Принцип справедливости,
обеспечивающий равное налогообложение
всех налогоплательщиков, где недопустимо
установление налоговых каникул для отдельных
налогоплательщиков, либо превышение
ставок налога в зависимости от форм собственности,
организационно-равовой формы предпринимательской
деятельности и иных, не установленных
законом оснований.[5]
Одним из основополагающих
принципов является принцип законодательной
формы установления налогов законом, принятым
законодательным органом в соответствии
с Конституцией и общими принципами налогообложения.
Налоговый кодекс должен быть не орудием
борьбы с уклонением от уплаты налогов,
а нормативным правовым актом, помогающим
налогоплательщику платить правильно
налоги.
Как мы знаем, налог носит
общественный характер. Развитие общества
любой общественно-экономической формации
связано с необходимостью налогов в обеспечении
таких общественных интересов, как:
Для обеспечения готовности налогоплательщика
платить за эти практические действия
необходимо ввести право свободного доступа
к информации о затраченных ресурсах на
различные и крупномасштабные мероприятия
государства. Одновременно способствует
воспитанию налоговой культуры у населения.
Налоговая система Казахстана
должна быть достаточно эффективной, чтобы
положительно влиять на развитие предпринимательства.
По словам Президента Нурсултана Назарбаева,
"малый бизнес является одним из главных
инструментов реализации стратегического
курса государства". Поддержка предпринимательства
в нашей стране определена как одно из
приоритетных направлений развития государства.
Налоговая система должна
быть стабильной. Постоянные корректировки,
вносимые в налоговое законодательство,
недовольство всех субъектов налоговых
правоотношений действующей налоговой
системой, наличие проблем бюджетной недостаточности
свидетельствуют о том, что действующая
налоговая система не в полной мере отражает
состояние экономического и политического
развития общества и уровень общественного
сознания.
Экономическое содержание налогов выражается
взаимоотношениями хозяйствующих субъектов
и граждан, с одной стороны, и государства
с другой стороны, по поводу формирования
государственных финансов. Налог – одно
из основных понятий финансовой науки.
Поэтому важно уяснить себе его природу,
функции, значение для народного хозяйства.
Они выражают обязательность юридических и физических лиц участвовать в формировании финансовых ресурсов государства. Налоги, являясь инструментом перераспределения, призваны также гасить возникающие сбои в системе распределения и стимулировать или сдерживать людей в развитии той или иной формы деятельности.
Отдельный налог характеризуется набором типовых признаков, определяющих роль налога в экономическом механизме государства, правила расчёта и сбора налога. Всю совокупность типовых признаков налога можно разделить на три группы: целевые признаки, организационные и системные.
Каждый налог содержит следующие элементы:
Схема5.
Основные элементы налога
Информация о работе Налоговый механизм и приоритеты формирования налоговой системы Казахстана