МОСКОВСКИЙ  АВТОМОБИЛЬНО-ДОРОЖНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ (МАДИ) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО  ДИСЦИПЛИНЕ «НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

группа 3ЭАТ2 

Преподаватель: Чириканова Е.А. 
 
 
 
 
 
 

МОСКВА  2009

ПРЕДИСЛОВИЕ 

      Вопросы определения налоговой нагрузки, которую испытывают хозяйствующие субъекты, представляют собой одно из важнейших направлений в деятельности по управлению предприятиями.

      В настоящее время в Российской Федерации действующее положение  предполагает применения хозяйствующими субъектами различных систем организации налогообложения: обычной системы или специальных налоговых режимов – упрощенной системы или налога на вмененный доход.

      Выполняя  курсовую работы по дисциплине «Налоговая система», студенты знакомятся со всеми  перечисленными системами организации налогообложения хозяйствующих субъектов, проводят все необходимые расчеты и определяют численные значения налоговой нагрузки, которую испытывает предприятие при различных системах налогообложения.

      Курсовая  работа предназначена для закрепления теоретических знаний, полученных студентами при изучении дисциплины «Налоговая система», а также для приобретения практических навыков при решении задач, связанных с расчетом различных налогов.

      Задачи  курсовой работы:

      - ознакомить студентов экономической специальности с основными вопросами теории налогообложения;

      - рассчитать годовую величину всех налогов и сборов, которые обязаны платить предприятия, которые занимаются оказанием транспортных услуг и выполнением работ по техническому обслуживанию и ремонту автомобилей.

      Для решения первой задачи студентам  необходимо написать реферат по одному из вопросов, перечисленных в тематике, приведенной в приложении к настоящему пособию. Объем реферата – 8-10 страниц  рукописного или машинописного  текста.

      Для решения второй задачи необходимо рассчитать величину годовых доходов и расходов предприятия и определить значение налоговой нагрузки.

      В процессе выполнения курсовой работы студент должен рассчитать все налоги и платежи, которые необходимо уплатить предприятию при обычной системе налогообложения и при применении специальных налоговых режимов.

      По  условию курсовой работы предприятие  занимается грузовыми автомобильными перевозками, выполняет работы по техническому обслуживанию и текущему ремонту  автомобилей, а также имеет платную стоянку на 15 машиномест площадью 250 кв. м. Для охраны платной стоянки привлекается частное охранное предприятие (ЧОП).

      На  предприятии имеются следующие  основные средства: здания и сооружения, оборудование для выполнения работ  по ТО и ремонту, грузовые автомобили ГАЗ-33021 «Газель», используемые для перевозок грузов населению. В задании приведена остаточная стоимость перечисленных основных средств на начало года.

      В течение года предприятие приобретает  еще один аналогичный автомобиль и компьютер. Для приобретения автомобиля и компьютера был взят кредит на один год под 16% годовых.

      На  предприятии работают директор, бухгалтер, 2 или 3 водителя (см. исходные данные), 4 автослесаря, один из которых по совместительству выполняет обязанности снабженца на личном автомобиле ВАЗ-2110 и уборщица. С начала месяца, в котором был приобретен автомобиль, на работу принимается еще 1 водитель с аналогичной заработной платой.

      Доходы  предприятия формируются из текущих  доходов от реализации услуг по перевозке грузов, выполнения работ по ТО и ремонту автомобилей, от аренды платных стоянок, а также из разовых доходов от продажи неиспользуемого оборудования и штрафов, полученных от клиентов за невыполнение договорных обязательств.

      Расходы предприятия состоят из текущих расходов, связанных с производством и реализацией работ и услуг, а также расходов на покупку грузового автомобиля, компьютера, мобильного телефона, оплату процентов за пользование краткосрочным кредитом и штрафов, уплаченным клиентам за невыполнение договорных обязательств.

ОБЫЧНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Определение доходов предприятия

      При обычной системе налогообложения  расчет доходов и расходов предприятия  осуществляется в соответствии с  Главой 25 НК РФ.

      Доходы  предприятия складывается из доходов от реализации и внереализационных доходов. К доходам от реализации в курсовой работе относятся доходы, полученные от выполнения грузовых перевозок, работ по ТО и ремонту автомобилей, продажи неиспользуемого оборудования. К внереализационным доходам относятся доходы в виде арендной платы за предоставление платных стоянок и полученных штрафов, заплаченных клиентами за невыполнение договорных обязательств.

      При расчете доходов за год необходимо учесть, что доходы от перевозок, ТО и ремонта, а также арендная плата даны в задании за месяц.

      Для определения суммарного оборота  предприятия по доходам важна  информация о том, учтена ли величина НДС в сумме соответствующего дохода. Если в задании доходы указаны  с учетом НДС (доходы-брутто), то для  расчета НДС нужно брать расчетную ставку (18/118). Если же в задании сумма доходов указана без учета НДС (доходы-нетто), то для расчета нужно брать налоговую ставку 18%.

      Результаты  расчета следует занести в  таблицу 1 «Доходы предприятия за год». 

Доходы  предприятия за год

Таблица 1

 

Определение расходов предприятия

      Расходы предприятия складываются из расходов, связанных с производством и реализацией и внереализационных расходов. К расходам, связанным с производством и реализацией, в курсовой работе относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, а также остаточная стоимость проданного оборудования. К внереализационным расходам относятся оплата процентов за пользование кредитом, уплаченные штрафы и материальный ущерб от пожара.

      Результаты  расчета следует занести в  таблицу 2 «Расходы предприятия за год». 

Расходы предприятия за год

Таблица 2

 

Материальные  расходы

      Данные  о материальных расходах приведены  в задании за месяц, поэтому сначала  находится годовая сумма материальных расходов. В зависимости от того, включен ли НДС в сумму расходов или нет, расчет НДС производят либо по расчетной ставке 18/118 (если даны расходы-брутто) или по налоговой ставке 18% (если даны расходы-нетто).

      В эту же статью следует отнести  стоимость основных средств, которая  не превышает 10 тыс. руб. (в курсовой работе – это мобильный телефон).

      Все расходы следует рассчитывать как с учетом НДС (расходы-брутто), так и без учета НДС (расходы-нетто). Полученные значения заносят в таблицу 2. 

Расходы на оплату труда

      Месячные  расходы на оплату труда приведены  в задании. При расчете годовых  расходов на оплату труда следует учесть факт приема на работу еще одного водителя с аналогичной заработной платой. Водитель принимается на работу с начала месяца покупки автомобиля. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Амортизация

      В курсовой работе используют линейный способ начисления амортизации. Сроки полезного использования основных средств определяются исходя из амортизационных групп, приведенных в Постановлении Правительства РФ от 1.01.2002 г. № 1. Норма амортизации за месяц рассчитывается по формуле: где n – срок полезного использования в месяцах. Сумма амортизации за месяц рассчитывается как произведение первоначальной стоимости основных средств на норму амортизации за месяц.

Здания  и сооружения

      В соответствии с установленными нормами срок полезного использования зданий и сооружений можно принять равным 25 годам. Следовательно, норма амортизации за месяц равна Остаточная стоимость зданий и сооружений дана в задании. Первоначальную стоимость рассчитывают от остаточной стоимости с учетом коэффициента износа Коэффициент износа по зданиям и сооружениям равен 0,1. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и за год в целом. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

Оборудование

      Срок  полезного использования оборудования составляет 10 лет. Коэффициент износа равен 0,2. При расчете амортизации  на оборудование следует учесть факт продажи неиспользуемого оборудования. Амортизацию по проданным основным средствам перестают начислять с месяца, следующего за месяцем продажи. Следовательно, при расчете амортизации на оборудование за следующий после продажи месяц из первоначальной стоимости всего оборудования следует вычесть первоначальную стоимость проданного оборудования. Первоначальная стоимость проданного оборудования составляет 70% от доходов от продажи оборудования без НДС. Если доходы от продажи оборудования даны в задании с НДС (брутто), то необходимо из них выделить НДС по расчетной ставке 18/118 и найти доходы-нетто. С учетом этого рассчитывают суммы амортизации за каждый месяц и в целом за год, и результаты расчетов заносятся в таблицу 3.