Налоговая система

Грузовые  автомобили

      Срок  полезного использования грузовых автомобилей «Газель» составляет 6 лет. Коэффициент износа равен 0,3. Здесь следует учесть факт покупки нового автомобиля. Амортизацию по приобретаемым основным средствам нужно начислять с месяца, следующего за месяцем покупки. Первоначальная стоимость купленного автомобиля определяется как цена покупки без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3.

Компьютер

      Срок  полезного использования компьютера – 4 года. Амортизацию на компьютер  начинают начислять с февраля, так  как его купили в январе. Первоначальная стоимость компьютера равна его  покупной стоимости без учета НДС. Результаты расчетов заносятся в таблицу 3. 

                                       Амортизация за год                   (Таблица 3)

 
 

      Рассчитав амортизацию по всем основным средствам, следует определить сумму амортизации  за год и полученное значение занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Прочие  расходы

      В соответствии с главой 25 НК РФ элемент  «Прочие расходы» включает:

      - суммы всех налогов и сборов (кроме НДС и налога на прибыль);

      - обязательные страховые платежи;

      - расходы на рекламу;

      - представительские расходы;

      - расходы на подготовку и переподготовку  кадров;

      - расходы на канцелярские товары;

      - расходы на компенсацию работникам за использование личного автомобиля в служебных целях;

      - расходы на охрану;

      - другие прочие расходы. 

Единый  социальный налог (ЕСН)

      ЕСН рассчитывается по каждому работнику  в отдельности от его совокупного  дохода нарастающим итогом с начала года. В настоящее время при  расчете ЕСН действует регрессивная шкала налоговых ставок. При налоговой  базе до 280000 руб. включительно ставка ЕСН составляет 26%, свыше 280000 руб. до 600000 руб. включительно – 10% с суммы, превышающей 280000 руб., а при налоговой базе свыше 600000 руб. – 2% с суммы, превышающей 600000 руб.

      Например, заработная плата у директора  составляет 35000 руб. Следовательно, в год заработная плата у него составляет 420000 руб. Значит с 280000 руб. ЕСН следует начислить по ставке 26%, а с суммы превышения (420000-280000=140000 руб.) – по ставке 10%. Таким образом, начисленный ЕСН с заработной платы директора составляет 280000×26% + 140000×10% = 86800 руб.

      Рассчитав ЕСН по всем работникам, включая  вновь принятого водителя, следует  определить сумму ЕСН за год и  полученное значение занести в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Налог на имущество

      Налог на имущество рассчитывается от среднегодовой стоимости имущества по ставке 2,2%. Среднегодовая стоимость имущества определяется по формуле: 

=

где: СИ_1.01, СИ_1.02, СИ_1.03, …, СИ_1.12 и СИ_1.01* – остаточная стоимость основных средств на соответствующую дату (1.01* – это 1 января следующего года).

      В курсовой работе к основным средствам  относятся здания и сооружения, оборудование, грузовые автомобили и компьютер.

      Значение  стоимости имущества на начало года (СИ_1.01) дано в задании.

      Стоимость основных средств на 1 февраля определяют исходя из их стоимости на 1 января за вычетом амортизации за январь (сумма  амортизации рассчитана в таблице 3). В январе следует учесть факт покупки  компьютера, что увеличит остаточную стоимость основных средств на 1 февраля. Остаточная стоимость компьютера на 1 февраля будет равна первоначальной стоимости, то есть С_комп определяется как цена покупки без НДС. Таким образом, СИ_1.02= СИ_1.01 – А_янв + С_комп.

      Аналогично  определяется стоимость имущества на 1 марта, 1 апреля и т.д. до конца года.

      Определяя остаточную стоимость оборудования, следует учесть факт продажи оборудования в месяце, указанном в задании. На начало следующего месяца из остаточной стоимости оборудования следует  вычесть не только сумму амортизационных отчислений за предшествующий месяц, но и остаточную стоимость проданного оборудования. Она определяется исходя из первоначальной стоимости проданного оборудования (см. расчет амортизации на оборудование) и коэффициента износа.

      Аналогично  следует учесть факт покупки нового автомобиля. В этом случае к остаточной стоимости автомобилей на 1 число  соответствующего месяца нужно прибавить  первоначальную стоимость купленного автомобиля, которая будет равна  покупной цене без НДС.

      Определив остаточную стоимость основных средств на начало каждого месяца, включая 1 января следующего года, следует рассчитать значение среднегодовой стоимости имущества. Налог на имущество находится по ставке 2,2% от среднегодовой стоимости имущества. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Транспортный  налог

      Ставка  транспортного налога зависит от мощности двигателя автомобиля. Мощность двигателя у автомобиля «Газель» равна 110 л.с. В г. Москве для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно ставка налога составляет 10 рублей за 1 л.с.

      Размер  уплачиваемого налога зависит от того, в каком месяце транспортное средство было зарегистрировано. Сумму  налога рассчитывают по формуле:

где: ТН – сумма транспортного налога в полных рублях;

      НБ – налоговая база (суммарная мощность двигателей всех автомобилей дифференцировано по типам и маркам подвижного состава);

      НС  – налоговая ставка в рублях за 1 л.с.;

      К – коэффициент, учитывающий время пребывания автомобиля на предприятии в течение года: где К_рег – количество полных месяцев пребывания автомобиля на предприятии.

      Следовательно, в курсовой работе для автомобилей, находящихся на балансе на начало года, К = 1, а для вновь купленного автомобиля значение К_рег определяется количеством месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года и находится К_рег.

      Рассчитав сумму транспортного налога на все  автомобили, полученное значение заносим  в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Страхование от производственного  травматизма

и несчастных случаев

      Размер  платежей в Фонд социального страхования определяется классом профессионального риска отрасли, в которой работает предприятие. Для АТП (Х класс профессионального риска) страховой тариф составляет 1,1% от расходов на оплату труда. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Обязательное  страхование автогражданской  ответственности

владельцев  транспортных средств (ОСАГО)

      Размеры страховых платежей по ОСАГО определены в Постановлении Правительства  РФ от 7.05.2003 г. № 263. В частности, для владельцев автомобилей «Газель», которые являются юридическими лицами и зарегистрированы в г. Москве, страховой тариф по ОСАГО составляет 1980×2 = 3960 руб. за каждый автомобиль.

      Таким образом, общая сумма страховых  платежей будет зависеть от количества автомобилей. За вновь купленный автомобиль размер страхового платежа, учитываемого при расчете налогооблагаемой прибыли за текущий год, зависит от месяца его покупки, то есть годовой тариф надо разделить на 12 и умножить на количество месяцев с начала месяца покупки автомобиля до конца года.

      Рассчитав сумму страховых платежей за все  автомобили, полученное значение заносим  в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Расходы на рекламу

      Эти расходы следует определить как  с учетом НДС, так без учета  НДС и сумму НДС в этих расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.

Представительские расходы

      Эти расходы по условию курсовой работы производятся наличными деньгами через  подотчетное лицо. В расчетных  документах, представленных в бухгалтерию (кассовый и товарный чеки), сумма НДС не выделена. Также отсутствует счет-фактура. Поэтому сумма НДС в представительских расходах не выделяется.

      При расчете налогооблагаемой прибыли  представительские расходы учитываются  только в пределах норматива, равного 4% от годовых расходов на оплату труда. Поэтому сначала необходимо рассчитать норматив, а затем сравнить с ним фактические представительские расходы.

      Если  сумма фактических расходов меньше норматива, то в таблицу 2 следует  записать ее. А если фактические  расходы превышают норматив, то представительские расходы можно признать только в пределах норматива. В этом случае в таблицу 2 записываются нормативные представительские расходы. (Графа НДС в таблице 2 не заполняется.) 

Расходы на переподготовку кадров

      Эти расходы предусматривают оплату стоимости обучения директора в специализированном лицензированном учебном заведении последипломного образования. Поскольку оказание образовательных услуг НДС не облагаются, то сумма расходов на переподготовку кадров следует занести в таблицу 2 без НДС (графа НДС не заполняется). 

Расходы на услуги связи

      В задании приведены расходы на услуги связи за месяц, следовательно, необходимо найти их годовую сумму. Поскольку эти расходы произведены  наличными деньгами, то сумма НДС  в них не выделяется. Полученное значение заносим в таблицу 2 (графа НДС не заполняется). 

Расходы на канцелярские товары

      Эти расходы даны за месяц. Поэтому сначала  следует рассчитать годовые расходы  на канцелярские товары, а затем  следует определить расходы-брутто, расходы-нетто и сумму НДС в расходах. Полученные значения заносят в таблицу 2.