Формирование оптимальной политики управления дебиторской задолженностью предприятия

 

 

Министерство сельского хозяйства РФ

          ФГБОУ ВПО « Кемеровский государственный сельскохозяйственный институт»

                     Кафедра бухгалтерского учета  и анализа хозяйственной деятельности

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине «Финансовый менеджмент»

На тему: Формирование оптимальной политики управления дебиторской задолженностью предприятия.

(на примере ЗАО «Динель»)

 

 

 

 

 

                                                                Выполнил студент СОП

     заочной формы обучения

7 семестра 

                                                                        Направление «Экономика»

профиль «Финансы и кредит»

                                                   Гладкова.Н.Н.

                                                                   Проверил:к.э.н., доцент.

 

 

Кемерово 2015

Содержание

Введение………………………………………………………………………..…3

1. Теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью…..6

1.1. Понятие дебиторской задолженности………………………………………6

1.2. Анализ состояния расчетов с дебиторами………………………………….9

1.3.Управление дебиторской задолженностью предприятия…………………15

2. Система управления  дебиторской задолженностью на ЗАО "Динель.23

2.1.Организационно-экономическая характеристика ЗАО "Динель" ………..23

2.2.Управление дебиторской  задолженностью на ЗАО "Динель" …………..37

3.Совершенствование управления дебиторской задолженностью     предприятия………………………………………………………………….…53

3.1. Оптимизация учетных  процессов дебиторской задолженности…………53

3.2  Совершенствование управления дебиторской задолженностью………..59

3.3. Оценка экономического эффекта от внедрения предложения по оптимизации дебиторской задолженности…………………………………….64

Заключение……………………………………………………………………...69

Список использованной литературы………………………………………..73

Приложение……………………………………………………………………..77

 

 

 

 

 

Введение

Управление дебиторской задолженностью является одной из частей общей системы управления оборотными активами организации. По отношению к задолженности заказчиков за поставку товаров, оказанные услуги или выполненные работы, управление является одновременно элементом маркетинговой политики организации. Оно направлено на максимизацию объема прибыли, определение взаимовыгодных отношений. От управления дебиторской задолженностью во многом зависит как оборачиваемость, так и рентабельность оборотных активов организации.

По канонам финансовой науки, дебиторская задолженность относится к ликвидным (легко переходимым в наличные деньги) активам и входит в состав оборотного капитала компании. Хотя, на практике "обналичить" долги контрагентов удается не всегда. Как известно, любое заболевание проще предупредить, нежели лечить, дебиторской задолженностью нужно целенаправленно управлять.

В ходе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность в расчетах со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгрузив произведенную продукцию или оказав услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату в тот же момент, т.е. по сути оно кредитует покупателей.

На сегодняшний день, в условиях финансового кризиса, когда многие организации не способны рассчитаться по своим обязательствам, следовательно, у других компаний растет дебиторская задолженность и вместе с тем, риск банкротства.

Дебиторская задолженность является действительно, одной из самых актуальных тем хозяйствующих субъектов развивающейся рыночной экономики.

Занимаясь предпринимательской деятельностью, участники имущественного оборота рассчитывают, что по мере проведения хозяйственных операций они не только возвратят вложенные средства, но и получат доходы.

Но, к сожалению, в реальной практике, особенно во время перехода на рыночные отношения и спада производства, очень часто, возникают ситуации, когда по тем или иным причинам предприятие не может взыскать долги с контрагентов. Дебиторская задолженность растягивается на долгие месяцы, а иногда и годы. Рост дебиторской задолженности ставит под удар финансовое состояние предприятий, т.к. может привести его и к банкротству.

В связи с тем, что дебиторская задолженность является частью оборотных средств, а именно частью фондов обращения, она резко сокращает оборачиваемость оборотных средств и тем самым уменьшает доход предприятия, особенно неоправданная "зависшая".

Анализ динамики дебиторской задолженностей предприятия позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность ЗАО "Динель"в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности, а так же предложить меры по оздоровлению экономической ситуации. Т.е. позволяет ответить на вопрос, обеспечивают ли договорные условия расчетов с покупателями и плательщиками потребность предприятия в денежных средствах и достаточный уровень его платежеспособности.

Цель данной работы – разработать эффективные направления по управлению дебиторской задолженностью.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

- изучить теоретические  аспекты управления дебиторской  задолженностью;

- дать организационно-экономическую  характеристику предприятия;

- изучить действующую  систему управления дебиторской  задолженности на предприятии;

- разработать направления  эффективного управления дебиторской  задолженностью.[11]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  аспекты учета и управления  дебиторской задолженностью

1.1. Понятие дебиторской  задолженности

Дебиторская задолженность – сумма задолженности денежных средств конкретному предприятию со стороны покупателей и заказчиков. Поэтому задача бухгалтерского учета – определить объем, состав и динамику задолженности, выявить причины ее возникновения или роста, а также наметить пути ее снижения.

Задолженность дебиторов можно рассматривать в трех позициях: во-первых, как средство погашения задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной, но еще не оплаченной, в-третьих, как элемент оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

Оборотный капитал предприятия образуется из составляющих:

-денежных средств;

-дебиторской задолженности;

-материально-производственных  запасов;

-незавершенного производства;

-расходов будущих периодов.

Дебиторская задолженность возникает вследствие невыполнения обязательств, пеней, переплаченных налогов, взысканных сборов, денег выданных под отчет.

Дебиторская задолженность учитывается на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

В зависимости от срока поступления денежных средств дебиторская задолженность бывает:

• оправданной, когда срок погашения задолженности согласно договору между поставщиком и покупателем не наступил или составляет менее одного года;
• неоправданной, когда задолженность просрочена по тем или иным причинам. Чем больше период просрочки, тем вероятнее неоплата по счету. Чем больше сумма неоправданной дебиторской задолженности, тем выше вероятность угрозы неплатежеспособности организации-кредитора;
• сомнительной (безнадежной), когда исчерпаны все способы вернуть денежные средства от должников. Сомнительные долги означают, что с каждого рубля задолженности определенная доля не будет возвращена организации-кредитору.

Уровень дебиторской задолженности определяется следующими основными факторами:

- степенью надежности  заключенных договоров;

- видом, ассортиментом и  качеством продукции;

- емкостью рынка;

- степенью насыщенности  рынка продукцией;

- системой и состоянием  расчетов;

- курсом рубля к конвертируемым  иностранным валютам;

- финансовым положением  покупателей и другими факторами.

Управление дебиторской задолженностью предполагает контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, поэтому система аналитического учета дебиторской задолженности должна предоставлять всю полноту информации о дебиторах, как во временном, так и в пространственном разрезе.[17.18.19]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Анализ состояния  расчетов с дебиторами

Состояние расчетной дисциплины характеризуется наличием дебиторской задолженности и оказывает существенное влияние на устойчивость предприятия. Несоблюдение договорной и расчетной дисциплины, несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам приводят к значительному росту дебиторской задолженности, а следовательно, к нестабильности финансового состояния предприятия.

Задачи анализа состоят в том, чтобы выявить размеры и динамику неоправданной задолженности, причины ее возникновения или роста.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных бухгалтерского баланса. Для внутреннего анализа привлекаются данные аналитического учета счетов, предназначенных для обобщения информации о расчетах с дебиторами.

Анализ состояния дебиторской задолженности начинают с общей оценки динамики ее объема в целом и по статьям.

Далее анализируется качественное состояние дебиторской задолженности для выявления динамики абсолютного и относительного размера неоправданной задолженности.

Независимо от контролирующих мер со стороны предприятия с целью избежать продажи продукции неплатежеспособным покупателям в бухгалтерии ведется соответствующий журнал-ордер или ведомость учета расчетов с покупателями и заказчиками. На основании ведомости осуществляется ранжирование задолженности по срокам оплаты счетов, помогающее предприятию определить политику в области управления дебиторской задолженностью (активами) и расчетными операциями.

 

Все счета к получению классифицируются по следующим группам:

- срок оплаты не наступил;

- просрочка от 1 до 45 дней;

- просрочка от 45 до 90 дней;

- просрочка от 91 до 180 дней (от 3 до 6 месяцев);

- просрочка от 360 дней  и более (более1 года).

Тенденция роста сомнительной задолженности говорит о снижении ликвидности баланса, ухудшении финансового состояния предприятия. Об этом же будет свидетельствовать и увеличение среднего срока инкассирования дебиторской задолженности. Основной задачей этого анализа является оценка уровня и состава дебиторской задолженности организации, а также эффективности инвестированных в нее финансовых средств.