Формирование оптимальной политики управления дебиторской задолженностью предприятия

– нет верной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами;

– не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют данные о росте затрат, связанных с ростом размера дебиторской задолженности и времени ее оборачиваемости

– не проводится оценка кредитоспособности покупателей

На предприятии существует схема работы с дебиторами. Данная схема представлена на рисунке 2:

Рисунок 5. Схема работы с дебиторами

Данная схема не является довольно эффективной, так как не предполагает отчетливого разграничения полномочий, и не закрепляет ответственных лиц на каждом этапе на каждом уровне.

Таким образом, для более действенного контроля предприятию можно порекомендовать выделить следующие этапы контроля:

– сбор необходимой информации о задолженности;

– обработка полученной информации и ее группировка;

– разработка мероприятий по уменьшению задолженности;

При этом необходимо чтоб в данные мероприятия вовлечены все звенья предприятия. Поэтому, необходимо четкое распределение ответственности между бухгалтерской, финансовой и юридической службами.

Распределение функций при этом выглядит следующим образом:

Бухгалтерская служба регистрирует платежи, начисляет штрафы, пени, формирует "Реестр дебиторской задолженности", оформляет акты сверок, проводит переговоры с предприятиями дебиторами, предлагает схемы погашения долга.

Юридический отдел в случае неудавшегося завершения переговоров направляет должнику письмо с просьбой вернуть задолженность и претензию.

Финансовый директор в случае, если выполнение этих процедур не приводит к закрытию долга, принимает решение либо продать дебиторскую задолженность, либо заключить договор цессии, факторинга или же обращается в суд.

Главный бухгалтер отвечает за проведение инвентаризации задолженности, формирование резерва по сомнительным долгам и документальное оформление списания безнадежных долгов с баланса организации.

 

Рассмотрим подробнее каждый этап.

Бухгалтер по работе с дебиторами и кредиторами должны составлять реестр задолженности, для этого необходима информация в выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент, время просрочки платежа по этим счетам, размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности. Вся информация сформировывается в таблицу, которая может иметь такой вид:

Таблица 12. Реестр задолженности

Наименование организации	№, дата счет-фактуры	сумма	Сумма оплаты	Период просрочки
ххх	ххх	ххх	ххх	ххх

 

По данным такой таблицы будет видно, какая сумма неуплачена в срок и какой период просрочки. Более наглядно схема представлена на рисунке 6.

Рисунок 6. Схема работы с дебиторской задолженностью

Если период просрочки составляет более 10 дней необходимо начинать работу с должниками.

Среди основных мероприятий можно выделить следующие:

1. При неоплате в срок  – звонок с выяснением причин, формирование графика платежей.

2. Направление предупредительного  письма с указанием суммы задолженности  и периода, в который должна  быть погашена образовавшаяся  задолженность.

3. Начисление пени, штрафа, неустойки.

Если ситуация не изменилась все документы подтверждающие задолженность передаются в юридический отдел, с целью подачи иска в арбитражный суд.

Данная схема имеет ряд преимуществ: за каждым этапом закреплены ответственные лица, что усиливает контроль, затем показывает более детально весь процесс работы с дебиторами в отличии от предыдущий, но требует определенных трудовых затрат от работников, связанных с выявлением причин неоплаты и разработки досудебных мероприятий по погашению задолженности.[18.19.25.28]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3. Оценка экономического  эффекта от внедрения предложения  по оптимизации дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это права, принадлежащие продавцу (поставщику) как кредитору по неисполненным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных работ или оказанных услуг. В общей сложности она разделяется на текущую дебиторскую задолженность, которая должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Задачами управления дебиторской задолженностью являются:

- избрание условий продаж, обеспечивающих гарантированное  поступление денежных средств (т.е. получение предоплаты в размере 50 % на основании условий договора, обеспечение крупных сумм дебиторской  задолженности залогом (материальными  ценностями, имуществом, поручительством), использование вексельной формы  расчетов;

- установление скидок  или надбавок для различных  групп покупателей с точки  зрения соблюдения ими платежной  дисциплины (при соблюдении сроков  платежей, а так же при досрочном  погашении задолженности при  последующей работе с покупателями  и заказчиками можно предоставлять  со скидкой сопутствующие предмету  договора услуги);

- снижение бюджетных долгов (при соблюдении сроков погашения  задолженности в бюджет и внебюджетные  фонды сводится к минимуму  риск наложения штрафов и начисления  пени за просрочку платежей);

- оценка возможных издержек, связанных с дебиторской задолженностью, то есть выпущенной выгоды  от неиспользования средств, замороженных  в дебиторской задолженности (например, при досрочном получении сумм дебиторской задолженности полученные денежные средства можно обратить на досрочное погашение кредитов, что снизит сумму процентов к уплате, либо направление полученных денежных средств на закупку материалов, либо направить полученные средства на краткосрочные финансовые вложения).

В настоящее время общая сумма дебиторской задолженности предприятия составляет около 860 тыс. руб. Особенностью этого вида активов является большое число должников предприятия и относительно невысокий уровень задолженности каждого из них.

В финансовый план включается задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности в целом на 450 тыс. руб. (за счет списания сумм просроченной невозможной для взыскания задолженности, и т.д.). Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость.

Для реализации этого мероприятия предполагается:

- увеличить в составе  предлагаемых услуг долю номенклатурных  позиций, имеющих повышенный потребительский  спрос;

- увеличить долю предоплаты;

- активизировать работу  юридической службы по взысканию  просроченной части задолженности.

Также для увеличения эффективности использования оборотных средств (путем снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к "омертвению" оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д. Произведем расчет эффективности предложенных мероприятий. Данные для расчетов представим в виде таблицы 12.

Для оценки оборачиваемости оборотного капитала используются:

- коэффициент оборачиваемости

Коб = Vр / СО

где Коб – коэффициент оборачиваемости (в оборотах);

Vр – выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. руб.;

СО – средняя величина оборотного капитала, тыс. руб.

Таблица 12. Исходные данные для проведения анализа

Показатель	2012 г	План 2013 г.	Отклонение
Выручка, тыс.руб.	22250	23807	1557
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	860	410	-450
Запасы и материалы на складах	2331	1915	-416
Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.	7302	6451	-850

 

Длительность одного оборота рассчитывается по формуле:

Дл = Т / Коб [4]

где Дл – длительность периода обращения оборотного капитала, в днях;

Т – отчетный период, в днях.

В 2012 г. Коб0 = 22250 / 7302 = 3,04

Дл0 = 365/3,04 = 120,06 дней.

В 2013 г. Коб1 = 23807/ 6451 = 3,69

Дл1 = 365/3,69 = 98,91 дня.

Величину абсолютной экономии (привлечения) оборотного капитала можно рассчитать следующим способам:

Высвобождение (привлечение) оборотных средств из оборота определяется по формуле

Δ СО = СО1 –СО0 * Кvp [5]

где СО – величина экономии (–), привлечения (+) оборотного капитала;

CO1, CO0 – средняя величина  оборотного капитала организации  за отчетный и базисный периоды;

Кvp – коэффициент роста продукции (в относительных единицах).

Δ СО = 6451 – 7302 * 1,07 = -910,57 тыс. руб.

Прирост объема продукции за счет ускорения оборотных средств (при прочих равных условиях) можно определить, применяя метод цепных подстановок:

Δ Vр = (Koб1-Koб0) * CO1

Δ Vр = (3,69-3,04) * 6451 = 4193,15 тыс. руб.

Влияние оборачиваемости оборотного капитала на приращение прибыли ΔР рассчитывается по формуле

Δ Р = Р0 * (Коб1 / Коб0) – Р0

где Р0 – прибыль за базисный период;

Коб1, Коб0 – коэффициенты оборачиваемости оборотных средств за отчетный и базисный периоды.

Δ Р = 9781 * (3,69/3,04) – 9781 = 2054,01 тыс. руб.

Рисунок 7. Изменение показателей деятельности ЗАО "Динель" за счет предложенных мероприятий

Следовательно, как показывают произведенные расчеты, на предприятии ЗАО "Динель", проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к повышению прибыли предприятия почти в два раза (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшения периода оборачиваемости оборотных средств), а как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.[7.10.15.19.23.]