Формирование оптимальной политики управления дебиторской задолженностью предприятия

 

 

 

Заключение

Дебиторская задолженность – это денежное выражение обязательств других лиц перед предприятием, возникающих в силу различных видов взаимоотношений или действующих законодательных актов.

В выпускной квалификационной работе был проведен анализ дебиторской задолженности предприятия, было выявлено, что в ЗАО"Динель" определен рабочий план счетов и разработаны схемы отражения на счетах дебиторской и кредиторской задолженности.

Среди нарушений необходимо отметить следующие:

1.Приказом руководителя  не пределен круг лиц, которым  предоставлено право получать  деньги под отчет.

2.Инвентаризации дебиторской  и кредиторской задолженностей  проводятся только в конце  года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя. Поэтому необходимо провести  сплошную инвентаризацию расчетов  с дебиторами и кредиторами.

3.В учетной политике  произведена классификация дебиторской  задолженности только на группы.

4.Проверка расчетов с  подотчетными лицами, показала, что  расходные материалы используют  работники структурных подразделений, а учет и контроль операций  осуществляет главный бухгалтер, который является ответственным  за отражение данных по финансовому  положению, и не должен заниматься  обработкой данных по хозяйственным  операциям.

Дебиторская задолженность непосредственно связана с имуществом предприятия. В правовом смысле понятие имущества включает не только материальные ценности и денежные средства, находящиеся в собственности их обладателя в данный момент времени, но и материальные и денежные средства, находящиеся у других юридических и физических лиц, право собственности, на которые принадлежит данной организации.

Проблема платежей, а, следовательно, долговых обязательств ощущается предприятием особенно остро, когда отток денежных средств превышает их приток. Поэтому в анализе особое внимание обращают на соотношение объема продаж и денежных поступлений. Высокое значение этого показателя указывает на недостаток денежных средств для покрытия обязательств, что может привести к ухудшению финансового состояния и задержке платежей.

Низкий уровень соотношения объемов продаж и поступления денег свидетельствует об избытке денежных средств в обороте и остатках на балансовых счетах. В конечном счете это может привести к снижению рентабельности использования авансируемых средств и эффективности производственно-финансовой деятельности.

При одновременном росте длительности оборота дебиторской задолженности у предприятия могут возникнуть существенные проблемы с платежеспособностью, а вероятность своевременной уплаты долгов уменьшается.

Наиболее обстоятельно свои долговые обязательства должны анализировать сами экономические субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

Экспресс-анализ финансового состояния анализируемого предприятия показал, что ЗАО "Динель" находится в неустойчивом финансовом положении.

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости, показал, что на конец отчетного периода в ЗАО "Динель" наблюдается неустойчивое финансовое состояние, по данным 2012 года структура баланса неудовлетворительная, но вероятность банкротства мала.

Финансовые показатели в большинстве своем находятся на уровне или ниже эталонных значений.

Определенное беспокойство вызывает увеличение почти вдвое, долгов кредиторов и их более высокий рост по сравнению с долгами дебиторов.

Из приведенных данных и результатов расчета видно, что дебиторская задолженность предприятия в течение анализируемого периода снизилась.

По данным анализа видно, что у предприятия неустойчивое финансовое положение, не позволяющее ему выдавать своим поставщикам и подрядчикам авансы или осуществлять предварительную оплату счетов за материалы и услуги.

Для того, чтобы изменить ситуацию, рекомендуется более эффективное использование оборотных средств (за счет снижения периода оборачиваемости) рекомендуется разработать мероприятия по реализации и списанию залежалых материалов, так как их наличие приводит к "омертвению" оборотного капитала, росту затрат на хранение и т.д.

В финансовый план включается задание по сокращению среднего остатка дебиторской задолженности (за счет списания сумм просроченной невозможной для взыскания задолженности, и т.д.). Сокращение задолженности позволит увеличить денежную составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость.

Анализируя предложенные выше мероприятия, мы видим, что при увеличении выручки на 450 тыс. рублей и снижении средней стоимости оборотных средств на 850 тыс.рублей, длительность периода обращения оборотного капитала сокращается на 21,15 дня.

В результате снижения средней стоимости оборотных средств на 850 тыс. руб., величина экономии оборотного капитала составила 910,57 тыс. руб.

За счет ускорения оборотных средств, прирост объема продукции составил 4193,15 тыс. руб.

Прирост прибыли за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотного капитала составил 2054,01тыс.руб.

Следовательно, проведение мероприятий по эффективному использованию оборотных средств (а именно, снижение уровня запасов до оптимального уровня, своевременное взыскание дебиторской задолженности и проведение мероприятий по снижению уровня задолженности в будущем), приводит к повышению прибыли предприятия почти в два раза (за счет увеличения коэффициента оборачиваемости и уменьшения периода оборачиваемости оборотных средств), а как следствие повышения эффективности использования оборотных средств улучшение финансового состояния предприятия и повышение деловой активности предприятия.

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации (ГК РФ) Часть 1 от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (действующая редакция от 01.03.2013)

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 №146 – ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 08.05.2013)

3. Новый Федеральный закон  о бухгалтерском учете от 06.12.2011 N 402-ФЗ

4. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010)

5. Положение по бухгалтерскому  учету "Бухгалтерская отчетность  организации" (ПБУ 4/99).Приказ Минфина  России от 6 июля 1999г.№ 43н (с последними  изменениями от 08.11.2010№142н)

6. Положение по бухгалтерскому  учету "Учетная политика организации" (ПБУ1/2008). Приложение 1 к Приказу Минфина России от 6 октября 2008г. №106н (с последними изменениями от 08.11.2010 №144н)

7. Положение по бухгалтерскому  учету "Учет материально- производственных  запасов" (ПБУ5/01). Приказ Минфина  России от 9 июня 2001г.№44н (с последними  изменениями от 25.10.2010 №132н)

8. Положение по бухгалтерскому  учету "События после отчетной  даты" (ПБУ7/98). Приказ Минфина России от 25 ноября 1998г.№56 с изм. и доп. от 20.12.2007 №143н.

9. Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Приказ  Минфина России от 13 июня 1995г. №49 (с последними изменениями от 08.11.2010 №142н)

10. Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учебное пособие. Издание 6-е, переработанное и дополненное.- Москва: ИКЦ "МарТ"; Ростов н/Д: Издательский центр "МарТ", 2010 – 960 с.

11. Берзон Н.И., Газман В.Д. Финансовый менеджмент.Изд. 5-е,2011-336с.

12. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб.- М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010 – 672 с.

13. Васильева Л.С., Петровская  М.В. Учебник Финансовый анализ. Издательство: "КНОРУС" -544с

14. Володин А.А,Управление финансами. Финансы предприятия. 2011-510с.

15. Гомола А.И. Бухгалтерский учет-6-е изд., Москва "Академия" 2010 – 416 с.16.Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб.пособие. – М.; ИНФРА-М, 2012 – 279 с.

17. Ефимовой О.В. и М.В. Мельник  Анализ финансовой отчетности: Учебное  пособие, под редакцией– 3-е изд., испр. и доп. – Москва: Омега-Л, 2012-451с.

18.Загородников С.В.,Финансовый менеджмент. Краткий курс. 2010-174с.

19. Киреева Н.В. Комплексный  экономический анализ хозяйственной  деятельности. Учебное пособие.- М.: Издательский дом "Социальные  отношения", 2012- 512 с.

20. Касьянова Г.Ю. Бухгалтерский  учет: просто о сложном.Самоучитель по формуле "три в одном"/ (3-е изд.)– М.: ИД"Аргумент", 2012-696 с.

21. Кондраков Н.П. Бухгалтерский  учет: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2012–592 с.

22.Кузнецов Б.Т. Финансовый  менеджмент: Учебное пособие.М.:ЮНИТИ-ДАНА,2010.-415с.

23. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет в торговле. Типовые хозяйственные операции и ситуации / В.Я.Кожинов.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство "Экзамен", 2011 – 589с.

24. Маркарьян Э.А. Финансовый анализ: учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян – 7-е изд., перераб. и доп.- М.: КНОРУС, 2012 – 258 с.

25. Савицкая Г.В. Анализ  хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2012 – 512 с.

26. Сайфиева С.Н. Особенности налогообложения российского малого предпринимательства: практический аспект // Финансы. – 2012. – №10. – С. 47-51.

27. Салькова О.С. Налоговая  нагрузка в системе управления  финансами предприятия // Финансы. 2010. – № 1. – С. 33-34.

28. Скляренко В.К. Экономика  предприятия: учебник / В.К. Скляренко, В.М, Прудников. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 528 с.

29. Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебник, изд. 2-е, дополн. иперераб.- Ростов н/Д: Феникс, 2012 – 384 с.