Финансовое планирование на коммерческом предприятии ООО «ЭЛБИ»

 

       В приведенной форме бюджета отражены планируемые показатели продаж (плановый розничный товарооборот) на 2009 года на основе аналитических данных прошлых  периодов с учетом динамики спроса и прогнозируемого уровня роста цен на товары.

       Затем определяется бюджет товарных запасов, который служит информационной базой  бюджетов закупок, трудовых затрат и  условно-переменных издержек обращения. Товарные запасы, рассчитанные на удовлетворение спроса покупателей должны превышать объем розничного товарооборота. Спланированная величина товарных запасов позволит, с одной стороны, организовать бесперебойную торговлю, а с другой – не вызовет замораживания товарной массы и падения спроса.

       Факторы, влияющие на величину товарных запасов:

       -объем  и структура розничного товарооборота;

       -баланс  спроса и предложения на товарном  рынке;

       -порядок  организации снабженческой деятельности;

       -уровень  цен и их динамика;

       -физико-химические  свойства товаров влияющих на  длительность их хранения;

       -состояние  материально-технической базы торговой  организации.

       Объединим бюджеты закупок по супермаркетам  сети ЭЛБи в сводный бюджет закупок  товаров в таблицу 10.

         Таблица 10 – Сводный бюджет  закупок и товарных запасов  ООО «ЭЛБИ» на 2009 год

       тыс.руб.

 

       В таблице представлен сводный  годовой бюджет закупок и товарных запасов ООО «ЭЛБИ». Он формируется из квартальных бюджетов с разбивкой по супермаркетам сети. При необходимости такой бюджет формируют помесячно.

         Возвращаясь к процессу формирования  бюджета товарных запасов, отметим,  что данный бюджет отражает  расчет потребности торговой организации в товарах на определенный период, скорректированный на отклонения. Взаимосвязь товарооборота и товарных запасов можно представить в виде формулы:

       Тзн + П = РТО + Тзк, где

       Тзн , Тзк – объем товарных запасов  на начало и конец периода (месяца, квартала, года);

       П – объем закупок товаров;

       РТО – величина розничного товарооборота.

       Следующим этапом бюджетирования в торговой организации  ООО «ЭЛБИ» является определение условно-постоянных и условно-переменных затрат (издержек обращения).

       Выделим из совокупности издержек обращения  следующие виды условно-постоянных издержек обращения, расположенные  по степени их значимости:

1. расходы на оплату труда;
2. отчисления на социальные нужды;
3. амортизация основных средств и нематериальные активы;
4. расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку товаров;
5. потери товаров и технологические отходы;
6. расходы на эксплуатацию инвентаря и хоз.принадлежности.

Таблица 11 – Бюджет условно-постоянных затрат (издержек обращения) ООО «ЭЛБИ» на 2009 год

тыс.руб.

 

       Приведенный в таблице 11 формат бюджета условно-постоянных издержек обращения дает возможность  подсчета суммы по определенной статье издержек обращения по всем товарам. Подсчет сумм издержек по каждой группе товара является затруднительным. Кроме того, в ООО «ЭЛБИ» формируется данный вид бюджета в разрезе по супермаркетам в целях повышения персональной ответственности за планирование, учет и контроль затрат по месту их возникновения (по отдельным супермаркетам). Это позволяет способствовать оптимизации ценообразования торговой организации.

       К разряду условно-переменных издержек относятся следующие статьи:

1. транспортные расходы;
2. расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря и легкового автотранспорта;
3. расходы энергоресурсов;
4. расходы на рекламу;
5. затраты по оплате процентов за пользование займов;
6. расходы на тару;
7. охрана имущества;
8. прочие расходы.

       Отнесение перечисленных статей издержек обращения к условно-переменным издержкам носит в определенной степени субъективный характер, поскольку величины этих затрат могут изменяться в зависимости от ряда условий как юридического (например, сроки действия договоров аренды), так и финансового (фиксированные или «плавающие» затраты на рекламу) плана. В таблице 12 приведен бюджет условно-постоянных затрат ООО «ЭЛБИ» на 2009 год.

Таблица 12 – Бюджет условно-переменных затрат (издержек обращения) ООО «ЭЛБИ» на 2009 год

       тыс.руб.

 
 
 
 
 
 
 

       2.4 Исследование основных  бюджетов, разрабатываемых  на предприятии 

       На  основе сформированных операционных бюджетов генерируется бюджет прибылей и убытков, иначе доходов и расходов (БДР) ООО «ЭЛБИ». 

Таблица 13 – Бюджет доходов и расходов на 2009 год 

тыс.руб.

 

       Для упрощения расчетов все показатели отражены в сводном БДР по всем супермаркетам и по всем группам товаров.

       Данные  таблицы 13 свидетельствуют о достаточном  удельном весе маржинального дохода, что отражает эффективную сбытовую и ценовую политику предприятия.

       Не  менее важным финансовым документом, формируемым в рамках бюджетирования, выступает Бюджет движения денежных средств (БДДС).

Таблица 14 – Бюджет движения денежных средств  ООО «ЭЛБИ» за 2009 год

                                                                                           тыс.руб.