Финансовое планирование на коммерческом предприятии ООО «ЭЛБИ»

       «Бюджетный  регламент – это совокупность внутрифирменных документов и приказов, описывающих бюджетный процесс на предприятии».

       Рассмотрим  элементы бюджетного регламента:

       Прежде  всего, необходимо определить цели и целевые показатели, ради которых будет внедряться бюджетирование. Это необходимо, чтобы установить правила формирования отчетов о работе предприятия, а также порядок анализа и корректировки бюджетов. Затем необходимо описать центры ответственности. В описании должны содержаться принципы разделения центров ответственности на ЦФО, ЦФУ (центры финансового учета) и МВЗ, формы планов и годовой отчетности, а также правила консолидации этих документов в общую отчетность предприятия.

       В качестве ЦФО целесообразно выделять структурные подразделения, деятельность которых обособлена в технологическом, производственном и сбытовом отношении, кроме того, данные структурные подразделения способны отвечать за финансовые потоки, и получают «живые» деньги;

       В качестве ЦФУ целесообразно выделять подразделения, деятельность которых не может быть обособлена в технологическом, производственном или сбытовом отношении, и которые в основном либо «зарабатывают» деньги, и несут некоторые расходы (например, служба сбыта), либо в основном тратят деньги, и приносят некоторый доход (например, служба снабжения).

       Можно выделить следующие типы ЦФУ: Центр  консолидации по прибыли, Центр выручки, Центр консолидации по затратам, Центр затрат, Центр прибыли.

       В качестве МВЗ целесообразно выделять структурные подразделения, деятельность которых не может быть обособлена в технологическом, производственном или сбытовом отношении, которые только тратят деньги, и при этом есть возможность контролировать лишь некоторые виды расходов (например, бухгалтерия).

       Следующий шаг – определение бюджетного периода – срока, на который составляются основные финансовые бюджеты. Предприятия, имеющие развитую систему управления, составляют бюджеты помесячно. Среднесрочный бюджет формируется на год, реже – на три и пять лет. Вместе с бюджетным периодом устанавливается и бюджетный цикл – срок, по истечении которого сопоставляются плановые и фактические показатели и корректируются бюджеты. Это делается не только для точности прогноза, но и для того, чтобы определить, как на результат деятельности предприятия влияют отдельные факторы, например работа сотрудников, и рынок в целом. Бюджетный цикл в зависимости от специфики хозяйственной деятельности предприятия может составлять от одного месяца до одного квартала.

       В регламенте необходимо определить сроки разработки, согласования, утверждения, консолидации и анализа бюджетов всех уровней. Эти сроки должны быть достаточными для формирования бюджетных документов и утверждения их на бюджетном комитете предприятия. Для каждой стадии бюджетного процесса назначаются ответственные.

       Следующая часть регламента: порядок мотивации  персонала в зависимости от показателей бюджетов. «Эта часть регламента существует не во всех предприятиях, но специалисты считают ее едва ли не основной, так как она увязывает исполнение бюджета с вознаграждением сотрудников». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2 Финансовое планирование на коммерческом предприятии ООО «ЭЛБИ»  

       2.1 Характеристика предприятия   

       Общество  с ограниченной ответственностью (ООО) «ЭЛБИ» представляет собой предприятие, осуществляющее оптовую и розничную торговлю продуктами питания и бытовой химии, через сеть супермаркетов «ЭЛБи». ООО «ЭЛБИ» было организовано в августе 2005 года, начало деятельности с июня 2006 года. ООО «ЭЛБИ» является одним из предприятий холдинга индивидуального предпринимателя Бибера Эдуарда Аврумовича. 

       ООО «ЭЛБИ» в своей деятельности руководствуется Уставом, утвержденным решением единственного учредителя общества с ограниченной ответственностью «ЭЛБИ».

       Участником  общества являются физические лица. Уставный капитал составляет 20,0 млн.руб. Органами управления общества являются:

• общее собрание участников общества;
• генеральный директор.

       Генеральный директор осуществляет руководство  текущей деятельностью ООО «ЭЛБИ».

       Общество  создано для осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.

       В 2000 году индивидуальным предпринимателем Бибером Эдуардом Аврумовичем были взяты в аренду площади торгового  центра (ТЦ) «Новый век» в г.Череповец. Предпосылками для принятия этого управленческого решения стали достаточно высокий уровень жизни населения города вместе с недостаточной численностью (309 тыс. человек) для высокого риска прихода крупных московских сетей, а также тенденции современного ритейла. Проект «супермаркет» оправдал расчёт на высокую рентабельность и окупил вложения в течение нескольких лет. В результате образовался финансовый поток, требующий реинвестирования.

       Сеть  продуктовых магазинов расположена  в густонаселенных районах 

Череповца. Все магазины сети объединены единой системой логистики;

на данный момент в управлении компании находятся:

• 3 розничных магазина формата супермаркет. Один магазин находится

в собственном  ТЦ (ЭЛБи-2 в ТЦ «ЭЛБИ»), остальные  в долгосрочной аренде (ЭЛБи-1 в ТЦ «Новый век» и ЭЛБи-2 в ТЦ «ИнтерСити»);

• 1 магазин формата гипермаркет в составе собственного ТРЦ в

г.Ярославль  и 1 магазин в собственности формата  супермаркет в г.Череповец находятся  в процессе строительства, предполагаемые сроки запуска - конец 2010 года.

       Три действующих супермаркета общей  площадью 4 455 кв.м., из них

торговая  площадь 3 087 кв.м., расположены на главных транспортных магистралях, в жилых микрорайонах города и выполнены в едином стиле и формате.

       Строящийся  супермаркет представляет собой  отдельно стоящее здание

общей площадью 1200 кв.м., из них торговая площадь составит около 850 кв.м.

       Строящийся  гипермаркет общей площадью 5 973 кв.м., из них торговая

площадь 4 426 кв.м. в составе ТРЦ общей  площадью 13 400 кв.м.

       Центральный офис управляет единым потоком товаров  и финансов всей

сети  универсамов. Супермаркеты открыты с 8.00 до 23.00.

       Ассортимент продукции супермаркета около 15 000 наименований, средняя торговая наценка супермаркета - 23%.

       Сеть  располагает собственным производством  полуфабрикатов, продуктов питания  и выпечки хлебобулочных и  кондитерских изделий. Собственное производство является самостоятельным прибыльным бизнесом сети, привлекая дополнительным покупателей в магазины. Средняя торговая наценка на собственное производство составляет около 40%.

       Таблица 3 – Магазины сети ЭЛБИ

 

Распределительный центр (склады):

1. На  ул. Боршодская,6 два склада в собственности  по 424,4 м2:

• Склад №1 – 424,4 м2, стеллажное хранение,

 высота  потолков около 3,5 м2, оборудован  холодильными камерами:

• низкотемпературные камеры 86 м3 и 2 по 18 м3
• среднетемпературные камеры 2 по 36 м3
• Склад №2 – 372,3 м2, стеллажное хранение,

высота  потолков около 5 м2, оборудован холодильными камерами:

• низкотемпературные камеры 14 м3
• среднетемпературные камеры 20 м3

     2. На ул. Гоголя,58 склад №3 - 360 м2,  высота потолков около 7 м2,

склад предназначен для палетного хранения, основной товар – алкоголь.

Вывоз товара на складах осуществляется роклами, все склады оборудованы дебаркадерами, у склада№1 и №2 есть ж/д дебаркадер и подходит ветка ж/д транспорта. Транспортировка товара осуществляется транспортом, принадлежащим другому  юридическому лицу на коммерческих условиях,  входящему в  центральный холдинг компании.

Система логистики ТС «ЭЛБИ» включает:

1. Единую централизованную автоматизированную систему учета товаров.
• Ежедневное аккумулирование данных по объемам продаж каждого

магазина  в центральном офисе (ЦО).

• Централизованный заказ товаров у поставщиков и формирование

партии  товаров для каждого магазина для обеспечения 15 дневного объема продаж.

• Информационная система позволяет применять поправочные

коэффициенты  в расчете размера партии с  учетом особых периодов (праздников, специальных акций) в ручном и автоматическом режимах. По графику поставок, спланированному в ЦО осуществляется поставка товаров в магазины. При приемке товара, его проверяют на соответствие заказу с помощью специального терминала сбора данных.

2. Систему распределительных центров (РЦ).

       В настоящее время у ТС «Элби» в  собственности находится РЦ в  г. Череповце  площадью  900 кв.м,  и в аренде склад алкогольной  продукции площадью 360 м2

3. Управление транспортными потоками.
• Доставка товаров до распределительного центра и напрямую в

магазины, как правило, осуществляется транспортом  поставщика.

• Доставка товаров из РЦ в магазины с арендуемым автотранспортом

в количестве 7 ед.

• График доставки товаров в магазины формируется в ЦО, исходя из

анализа ежедневных продаж конкретного магазина. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       2.2 Анализ экономической  деятельности ООО  «ЭЛБИ» 

       Прежде  чем рассмотреть текущее финансовое планирование ООО «ЭЛБИ», рассмотрим основные экономические показатели предприятия за 2007 и 2008 годы и проведем анализ хозяйственной деятельности предприятия.

       В начале рассмотрим структуру товарооборота  сети ЭЛБИ ООО «ЭЛБИ» (таб. 4)

Таблица 4 - Структура товарооборота по группам, в %