Финансовое планирование на коммерческом предприятии ООО «ЭЛБИ»

     Оперативное финансовое планирование. Процесс конкретизации финансовых заданий на короткие периоды (месяц, декаду, пять дней и каждый день) и доведение их до исполнителей. Его основная цель - определение последовательности и сроков выполнения соответствующих платежных операций для обеспечения сбалансированности доходов с расходами и устойчивого финансового положения предприятия. При составлении оперативного финансового плана необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях в технологии и организации процесса производства.

     Внедрение планов и контроль за их выполнением. Является завершающим этапом финансового  планирования. Предполагает выполнение следующих операций:

     - разработка принятого решения  в деталях и отдача распоряжений по его - выполнению;

     - определение и документирование  фактических показателей для  определения результатов деятельности;

     - сравнение показателей ожидаемого  и фактического выполнения планов;

     проверка  допустимости исходных предпосылок  и контроль методической и содержательной согласованности планового процесса;

     -  анализ вероятных отклонений  от запланированных показателей.

     Смысл контроля заключается в создании гарантий выполнения планов и в общем  повышении эффективности управленческого  процесса на предприятии. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Понятие бюджетирования, как способа современного финансового планирования 

       Бюджетирование - это производственно-финансовое планирование деятельности предприятия путем  составления общего бюджета предприятия, а также бюджетов отдельных подразделений с целью определения их финансовых затрат и результатов. Оно позволяет контролировать и управлять материальными и денежными ресурсами предприятия и его подразделений и оценивать финансовые результаты их деятельности.

       Бюджет  – это количественные показатели плана, характеризующие доходы и расходы предприятия и его отдельных подразделений, позволяющие определить финансовые результаты и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданной цели. Бюджет имеют множество видов и форм. Отдельные бюджеты, характеризующие промежуточные операции (закупки сырья и материалов, бюджет производства и т.п.), могут нести информацию только о расходах и только о доходах (бюджет продаж), а укрупненные бюджеты (бюджетный отчет о прибылях и убытках, бюджет денежных средств) показывают как расходы так и доходы организации. Работа по составлению бюджета включает несколько этапов:

• подготовка прогноза и бюджета продаж;
• определение ожидаемого объема производства;
• расчет затрат, связанных с производством и реализацией продукции;
• расчет и анализ денежных потоков;
• составление планируемых финансовых отчетов.

       Несмотря  на то, что бюджет не имеет стандартизированных  форм, определяемых государственными органами, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением операционного и финансового бюджетов. Процесс формирования общего бюджета представлен на рис.1. 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рис. 1. Процесс формирования общего бюджета  предприятия 

       Общий (основной) бюджет – это скоординированный  по всем подразделениям и функциям план работы предприятия в целом, объединяющий блоки отдельных бюджетов и характеризующий информационный поток для

принятия  и контроля управленческих решений  в области финансового планирования. Структура общего бюджета представлена на рис. 2.

         

       

       

         

       

         

                           Операционный бюджет                                                 Финансовый бюджет           

       Рис. 2. Общий бюджет предприятия 

       Операционный  бюджет – это система бюджетов, характеризующих затраты на производство, реализацию продукции, управление предприятием, а также затраты по отдельным стадиям производства и функциям управления предприятием. Составление общего бюджета начинается именно с операционного бюджета, первым шагом, в разработке которого является бюджет продаж. Целью и заключительным этапом процесса составления операционного бюджета выступает бюджет по прибылям и убыткам. В ходе разработки операционного бюджета формируются бюджеты различных расходов, а именно:

• бюджет продаж;
• бюджет производства;
• бюджет закупки и использования сырья и материалов;
• бюджет по труду;
• бюджет общецеховых расходов;
• бюджет цеховой себестоимости;
• бюджет общепроизводственных расходов;
• бюджет производственной себестоимости;
• бюджет коммерческих расходов;
• бюджет управленческих расходов;
• бюджет полной себестоимости;
• бюджет по прибылям и убыткам.

       Бюджет  продаж объединяет информацию об объеме реализации, ценах и выручке от реализации. Он является отправной  точкой всего процесса бюджетирования. Сложность расчета бюджета продаж связана с тем, что объем реализации, определяется не только производственными возможностями предприятия, но и факторами конъюнктуры. На основе бюджета продаж формируются бюджеты, характеризующие затраты на производство и/или внедрение нового технологического процесса (бюджет закупки сырья и материалов, бюджеты коммерческих и административных расходов, бюджет по  труду и т.п.). Задачи составления данных бюджетов таковы:

• определение объема затрат;
• проведение группировки затрат в зависимости от связи с процессом производства и изменением объема реализации продукции;
• определение нормативов общепроизводственных, коммерческих и административных расходов на предстоящий период.

       Бюджет  производства показывает количество единиц продукции или услуг, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированный объем продаж и необходимый уровень запасов. На основе данного бюджета составляется бюджетный отчет о прибылях и убытках. Информация о доходах берется из бюджета продаж.

       Финансовый бюджет – это план, в котором отражаются объем и структура предполагаемых источников средств и планируемые направления их использования. Он включает:

• бюджет движения денежных средств – план поступлений и

платежей  денежных средств. При расчете бюджета движения денежных средств определяющим является время фактических поступлений и платежей, а не время исполнения хозяйственных операций;

• бюджет капитальных вложений – определяет, какие долгосрочные

активы  необходимо приобрести или построить  на основе выбранного критерия рентабельности инвестиций;

• бюджетный баланс.

       Последним шагом в процессе подготовки общего бюджета является разработка бюджетного бухгалтерского баланса, который характеризует  изменения в финансовом и имущественном положении предприятия при условии выполнения запланированных операций. На основе разработанного общего бюджета предприятия для каждого производственного подразделения доводятся годовые сметы с разбивкой по кварталам, а до центров ответственности – бюджеты подразделений с разбивкой по месяцам. Аргументировано составленный и сбалансированный по всем показателям общий баланс предприятия позволяет наладить контроль его выполнения со стороны всех структурных подразделений предприятия и повысить эффективность его работы.  
 

1.3 Бюджетирование в  системе финансового  управления на  предприятии 

       Сопоставление инструментов финансового управления (см. табл.1) показывает  характерные  особенности бюджетирования, как  метода управления финансами.

Таблица 1 - Сопоставление  инструментов финансового управления

 

         

       Бюджетирование  наиболее прозрачно, как финансовая техника. Но бюджетирование сложно именно как организационная техника, которая требует синхронной и целенаправленной деятельности большого количества трудящихся менеджеров. До его внедрения в положении изгоя на предприятия традиционно находится бухгалтерия. Нелегкая судьба бухгалтера обусловлена необходимостью регулярно и вовремя сдавать различные отчеты, причем строго по той форме, которая предусмотрена действующими нормативными актами. После внедрения бюджетирования вся фирма превращается в большую бухгалтерию и начинает считать, писать и сдавать. То есть нелегкая судьба уготована теперь практически всем менеджерам предприятия. Положение усугубляется еще и тем, что сдавать надо не только отчеты, но и планы, и делать это ежемесячно. Кроме того, за выполнение бюджета надо еще и отвечать.

       Начиная процесс постановки бюджетирования, многие руководители не всегда понимают организационные последствия внедрения  этого метода. Поэтому этот процесс обычно не доводится до конца, и полученные результаты, как правило, только добавляют «головной боли» финансовому директору, который его инициировал.

Схематически  типовые стадии процесса  внедрения  приведены в таблице 2.

      а) На первой стадии осуществляется  структуризация статей бюджета и схем их консолидации. Эта задача по силам профессиональному финансовому менеджеру. После ее решения у него появляется возможность планирования финансов в разрезе бюджетных статей, а также анализа того, какие отклонения не позволили предприятию достичь запланированного финансового результата. Но это только первый шаг в построении бюджетной системы.

Таблица 2 - Стадии внедрения бюджетирования