Банковское кредитование в РФ: проблемы и перспективы

Активные счета второго  порядка открываются для учета задолженности по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»); на 1 день; на срок от 2 до 7 дней; на срок от 8 до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок от 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; до востребования; пассивные счета для учета резерва на возможные потери.

Аналитический учет ссудных  операций ведется на отдельных лицевых  счетах (например, 45505,45504).

Аналитический учет осуществляются в разрезе по каждому кредитному договору. Аналитический учет ведется  по данному счету в разрезе каждого ссудозаемщика.

Рассмотрим основные проводки, приведем примеры. В качестве примера в проводках будем  использовать активный счет второго  порядка 45505 (для учета кредитов физических лиц на срок от 181 дня до 1 года) 

Выдача кредитов физическим лицам в рублях производится, в соответствии с условиями кредитного договора, как наличными деньгами, так и в безналичном порядке путем:

- зачисления на счет  Заемщика по вкладу до востребования

При этом осуществляется проводка: Дт 45505 Кт 42301

- зачисления на текущий  счет физического лица (счет пластиковой  карты) 

При этом осуществляется проводка:

Дт 45505 Кт 40817

- выдача наличными  (через кассу банка)

При этом осуществляется проводка: Дт 45505 Кт 20202

Открытие кредитной  линии физическим лицам в рублях производится, в соответствии с условиями договора Кредитной линии:

При открытии кредитной  линии осуществляется проводка постановки лимита кредитования на учет: Дт 99998 Кт 91316 (для кредитных линий с лимитом выдачи) или Дт 99998 Кт 91317 (для кредитных линий с лимитом задолженности).

Выдача кредитных траншей  в рамках кредитных линии осуществляется на основании письменного заявления  клиента, при этом оформляется следующей  проводкой: Дт 99998 Кт 91316 (или 91317 для кредитных линий с лимитом задолженности) и одновременно: Дт 45505 Кт 40817. Первой проводкой уменьшается кредитный лимит, а вторая проводка осуществляется для учета ссудной задолженности на ссудном счете заемщика.

В зависимости от вида принято обеспечения осуществляется его учет:

Дт 999999 Кт 91411 – постановка на учет обеспечения – ценные бумаги,

Дт 999999 Кт 91412 – постановка на учет имущества, переданного в  залог 

Дт 999999 Кт 91414 – постановка на учет предоставленного физическим лицом поручительства.

При частичном погашении  осуществляется проводка:

Дт 20202 Кт 45505 (при погашении наличными деньгами через кассу банк)

Дт 40817 Кт 45505 (при погашении кредита безналичным путем с текущего счета физического лица или пластиковой карты)

Дт 42301 Кт 45505 (при погашении кредита со счета «до востребования» физического лица)

При частичном погашении  ссудной задолженности, выданной физическому - лицу, по договору кредитной линии  с лимитом выдачи, восстановление лимита не происходит. В случае, если заемщику открыта кредитная линия  с лимитом задолженности, то при погашении части ссудной задолженности или полного погашения ссудной задолженности без закрытия кредитной линии, осуществляется проводка: Дт 91317 Кт 99998.

Начисление процентов  осуществляется по счету 47427 в разрезе каждого заемщика, при этом осуществляется проводка:

Дт 47427 Кт 70601

В случае непогашения  заемщиком процентов в предусмотренный  договором срок, сумма просроченных процентов переносится на счет просроченных процентов:

Дт 45915 Кт 47427

В случае непогашения  ссудной задолженности в срок, предусмотренный договором, ссуда переносится на счет просроченных ссуд следующей проводкой:

Дт 45815 Кт 45505 (счет 455 зависит  от срока выданной ссуды) 

При полном погашении  счет учета ссудной задолженности 45505 закрывается. В случае открытия кредитной линии с лимитом выдачи, счет учета лимита 91316, закрывается в тот момент, когда кредитная линия полностью выбрана. Счет учета лимита при работе с кредитной линией с лимитом задолженности 91317 закрывается в момент закрытия кредитного договора. Также, в момент закрытия кредитного договора закрываются счета учета обеспечения 914 и счета учета начисляемых процентов.

Для учета резервов на возможные потери по ссудной задолженности  физических лиц используется счет второго  порядка 45515.

Создание резерва на возможные потери по ссудной задолженности происходит за счет полученных доходов банка, при этом осуществляется проводка:

 Дт 70601 Кт 45515 или Дт 70501 Кт 45515

Таким образом, рассмотрены  основные принципы ведения бухгалтерского учета при кредитовании физических лиц, рассмотрены основные счета и проводки.

Рассмотрев и проанализировав  основные финансовые показатели банка, его кредитно – расчетное обслуживание физических лиц, перейдем к разработке мероприятий по совершенствованию  кредитно - расчетных операций банка в третьей главе исследования.

 

 

 

3 Мероприятия  по совершенствованию кредитно  – расчетного обслуживания физических лиц в ОАО «Балтийский банк»

3.1 Направления  совершенствования кредитно –  расчетного обслуживания банка

Проведенный анализ финансовых показателей банка и особенностей кредитно – расчетного обслуживания физических лиц ОАО «Балтийский банк» во второй главе данного исследования, позволили выявить следующие проблемы банка по состоянию на 31.12.10 г.:

1. Снижение:
• доли ссудной задолженности в кредитном портфеле банка на 6,17 %;
• доли вкладов физических лиц в пассивах банка на 3,96 %;
• доли собственных средств банка на 22,7 %;
2. Рост:

• объема основных средств  (не приносящего доход актива, дополненного и сформированного в 2010 году за счет реализации залогового имущества) на  1,01 %;
• темпа роста расходов банка на 17 %;
• просроченной судно задолженности по кредитам физических лиц на 85 %;
• объема резервов на возможные потери по ссудам физических лиц на 96,3 %;

3) Наличие нецелевых кредитов, по которым не оформляется обеспечение (залог или поручительство).

В связи с тем, что  в банке имеются определенные недостатки, связанные с осуществлением кредитно – расчетного обслуживания физических лиц, и выше перечисленные  проблемы, то необходимо предложить мероприятия по решению данных проблем и совершенствованию кредитно – расчетного обслуживания и одновременно повышению доходности банка. Таким образом, предлагаемые мероприятия предполагают следующее:

Первое мероприятие: заключение партнерских соглашений с коллекторскими агентствами. 

Обоснование мероприятия: поскольку коллекторские агентства  работают на основе правовых методов, решение проблемы возросшей просроченной ссудной задолженности ОАО «Балтийский  банк» при участии услуг коллекторских агентств оправдано. Но, необходимо провести анализ рынка коллекторских услуг и расходов, связанных с оплатой их услуг.

Проанализируем компании и стоимость их услуг. По данным рейтинговых сайтов, наиболее известными коллекторскими агентствами являются ООО «Юрколлегия», ООО «Коллекторское агентство СП», ООО «Организация по возврату долгов БАРС» (сокращенное название ООО «ОВД БАРС»).

Таблица 10 – Анализ стоимости услуг коллекторских агентств

Наименование услуги	ООО «Юрколлегия»	ООО «Коллекторское агентство СП»	ООО «ОВД БАРС»
Взыскание задолженности до поступления  денег на расчетный счет клиенту	4 % от взыскания	5,4 % от взыскания	3,4 % от взыскания
Претензионная работа с должниками	5 % от взыскания	2,3 % от взыскания	2,2 % от взыскания
Представительство интересов в Арбитражном суде по иску к должнику	от 60 000 рублей	от 60 000 рублей	от 60 000 рублей
Взыскание по исполнительным листам	3 % от взыскания	3 % от взыскания	3 % от взыскания
Презентация по взысканию долгов и  формирование отчетности по договору	Бесплатно	Бесплатно	Бесплатно
Предупреждение возникновения  просроченной задолженности	Не осуществляется	6,5 % от суммы кредитного договора	5,3 % от суммы кредитного договора
Покупка долговых обязательств	Не осуществляется	100 %	100 %

 

Стоимость услуг компании ООО «ОВД БАРС» предлагает наиболее низкие цены на услуги, следовательно, в рамках первого мероприятия предлагается сотрудничество с ООО «ОВД БАРС».

Сотрудничество с ООО  «ОВД БАРС» потребует от банка  дополнительных затрат. Предположим, что введение данного мероприятия (по сотрудничеству с коллекторским агентством) снизит объем просроченной ссудной задолженности по кредитам физических лиц банка до 0,01 % от общего объема ссудной задолженности банка.

Предположим, что введение новых кредитных программ целевого кредитования под поручительство работодателя заемщика позволит постепенно увеличить объем ссудной задолженности банка: за 1 квартал на 15 %, за 2 квартал на 20 %, за 3 квартал на 23 %, за 4 квартал на 27 % (от ссудной задолженности по состоянию на 31.12.2008 г.). Запланируем денежные потоки ссудной задолженности и количество кредитных договоров в таблице 11

Таблица 11 – Показатели ссудной задолженности ОАО «Балтийский банк» на 2010 г.

Показатель	1 квартал  2010 г.	2 квартал  2010 г.	3 квартал  2010 г.	4 квартал  2010 г.
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
Ссудная задолженность  Физических лиц	13 230 779	15 876 936	19 528 631	24 801 362
Количество кредитных договоров (штук):    по срочной ссудной задолженности (штук)   по просроченной ссудной задолженности (штук)	910         901             9	1 091         1 080             11	1 342         1 329             13	1 705         1 690             15
Просроченная ссудная задолженность	13 230	15 876	19 528	24 801

 

Запланированные денежные потоки, сформированные ссудной задолженностью на прогнозный период 2011 год составляют 73 437 708 тыс.руб.

Проведем расчет и  анализ расходов на услуги коллекторского агентства на прогнозный период 2011 год

Таблица 12 – Расчет расходов, связанных с сотрудничеством ООО «Балтийский банк» с коллекторским агентством на 2011 год

Вид расхода	1 квартал  2011 г.	2 квартал  2011 г.	3 квартал  2011 г.	4 квартал  2011 г.
	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.	Сумма, тыс.руб.
Взыскание задолженности до поступления денег на расчетный счет клиенту	57	68	84	107
Претензионная работа с должниками	37	44	54	69
Представительство интересов в  Арбитражном суде по иску к должнику	-	-	-	-
Взыскание по исполнительным листам	50	60	123	94
Презентация по взысканию долгов и формирование отчетности по договору	0	0	0	0
Предупреждение возникновения  просроченной задолженности	885 719	1 062 863	1 107 321	1 260 298
Итого	885 863	1 063 035	1 301 456	1 637 023

 

Совокупная сумма расходов, связанных с сотрудничеством с ООО «ОВД БАРС», за прогнозный 2011 год составит 4 917 048 тыс.руб.

Таким образом, мероприятие, связанное с сотрудничеством  с ООО «ОВД БАРС» дает возможность  увеличить сумму ссудной задолженности  банка и снизить объем просроченной ссудной задолженности в кредитном портфеле банка до 0,01 % (на 3,39 %). Как следствие данного мероприятия, снизится и объем создаваемых резервов на возможные потери по ссудам.