Проблема и перспективы налоговой системы РФ

Введение

1.Понятия, принципы построения налоговой системы российской

Федерации.............................................................................................................3 
1.1Понятие, принципы построения и основные функции налоговой системы России.........................................................................................................................3 
1.2 Целевые установки налоговых систем Российской Федерации.....................9

2.Анализтекущегосостоянияналоговойсистемы  РФ.......................................10

2.1Правовое регулирование  налоговой системы Российской  Федерации......10

2.2 Структура действующей  налоговой системы в РФ....................................13

3. Проблема и  перспективы налоговой системы  РФ........................................15

3.1 Проблемы современной налоговой системы РФ........................................15

3.2 Предложения по совершенствованию  налоговой системы........................16

Заключение.................................................................................................19

Список литературы....................................................................................20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 
     Ни одно государство не может существовать без налогов. За счет налоговых взносов, сборов, пошлин и других платежей, формируются финансовые ресурсы государства. Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства.

Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии.

Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.  
Налоговые органы являются единственными законными сборщиками налогов и сборов, которые и формируют бюджеты всех уровней государства. От того, насколько правильно построена система налогообложения, и система налоговых органов зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства страны. 
Задачи любой налоговой системыменяются с учетом предъявляемых к ней политических, экономических и социальных требований. Из простого инструмента мобилизации доходов государственного бюджета налоги давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на темпы и условия функционирования экономики. Налогообложение всегда являлось и является важнейшей социально-экономической проблемой любого общества, так как ни одно государство не может обойтись без налогов.

При этом налоговая система затрагивает интересы всех налогоплательщиков. 
Актуальность выбранной темы характеризуется тем, что в условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предметом дискуссий о путях и методах реформирования, равно как и острой критики. 
Объектом исследования в курсовой работе выступает налоговая система Российской Федерации.

Предметом исследования являются пути совершенствования налоговой системы РФ.

Цель курсовой работы - проанализировать налоговую систему РФ, выявить проблемы и определить перспективы её развития. 
Эта цель реализуется путем решения следующих задач: 
1)изучить исторический аспект становления налоговой системы в России; 
2)охарактеризовать основные принципы построения налоговой системы; 
3)анализ текущего состояния налоговой системы РФ; 
4)выявить основные проблемы, которые характерны для налоговой системы Российской Федерации; 
5)оценить перспективы развития налоговой системы РФ.

Основным источником получения информации послужили учебные пособия отечественных ученых, энциклопедии, журнальные и газетные статьи, материалы, полученные из Интернета. Нормативную основу составили: КонституцияРФ, федеральное законодательство, Налоговый кодекс и другие материалы, затрагивающие вопросы налоговой системы.

 

Глава 1. Понятия,принципы построения налоговой системы российской федерации

 
1.1 Понятие, принципы  построения и основные функции  налоговой системы Российской  Федерации

 
Для того чтобы охарактеризовать налоговую систему Российской Федерации необходимо исследовать теоретические основы ее построения, рассмотреть принципы и основные функции. 
      В «Экономическом словаре» под ред. Архипова А. И. содержится следующее определение налоговой системы - «совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей в бюджет, взимаемых на условиях, определяемых законодательными актами». 
     Алиев Б. Х. дает следующее определение: «Налоговая система - система экономико-правовых отношений между государством и хозяйствующими субъектами, возникающих по поводу формирования доходной части государственного бюджета путем отчуждения части дохода собственника, посредством системы законодательно установленных налогов и сборов и других обязательных платежей, исчисление, уплата и контроль за поступлением которых осуществляется по единой методологии налогообложения, разработанной в данном обществе».

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным рычагом государственного регулирования. От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений, принимаемых на уровне федерации и регионов. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулируетпредпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает её в других исходя из общенациональных интересов.

К системообразующим условиям (факторам) формирования и функционирования налоговых систем относятся: 
1)собственная налоговая доктрина и налоговая политика государства; 
2)законодательная база для строительства налоговой системы; 
3)механизм установления и ввода в действие налогов и сборов; 
4)виды налогов; 
5)порядок распределения налогов по уровням бюджетной системы; 
6)система налоговых органов; 
7)формы и методы налогового контроля и др.

 

Выделяются следующие общепринятые принципы построения эффективной налоговой системы: 

1)Экономическая эффективность 
Налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).

2)Определенность налогообложения 
Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.

3)Справедливость налогообложения 
Этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.

4)Простота налогообложения  и низкий уровень издержек  по взиманию налогов 
Налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

Воздействие налоговой системы на налогоплательщиков и на экономические процессы проявляется в нескольких плоскостях:

1)с экономической точки  зрения, поскольку налог представляет  собой форму изъятия части  доходов налогоплательщиков в  бюджет для последующего перераспределения в интересах всегообщества;

2)с правовой точки зрения, поскольку налоговая система  устанавливается законами, а все  конфликты между налогоплательщиками  и государством в конечном итоге призваны разрешать суды;

3)с социологической и  психологической точки зрения, поскольку  воздействие налогов на экономическую  жизнь страны - это воздействие  на субъекты рыночных отношений (как производителей, так и потребителей) с целью побудить их на определенные  действия (или воздержаться от  каких-либо действий).

Система налогообложения Российской Федерации базируется на следующих принципах:

1) Каждое лицо должно  уплачивать законно установленные  налоги и сборы. Законодательство  о налогах и сборах основывается  на признании всеобщности и  равенства налогообложения.

2) Налоги и сборы не  могут иметь дискриминационный  характер и различно применяться  исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев. Не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов  и сборов, налоговые льготы в  зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

3) Налоги и сборы должны  иметь экономическое основание  и не могут 
быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

4) Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство РФ  и, в частности, прямо или косвенно  ограничивающие свободное перемещение  в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или  создавать препятствия не запрещенной  законом экономической деятельности физических лиц и организаций.

5) Федеральные налоги  и сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются НК. Налоги и  сборы субъектов РФ (региональные  налоги и сборы), местные налоги  и сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются соответственно  законами субъектов РФ о налогах  и (или) сборах и нормативными  правовыми актами представительных  органовместного самоуправления  о налогах и сборах в соответствии  с НК. 

6) При установлении налогов  должны быть определены все  элементы налогообложения. Акты  законодательства о налогах и  сборах должны быть сформулированы  таким образом, чтобы каждый точно  знал, какие налоги (сборы), когда  и в каком порядке он должен платить.

7) Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу плательщика налога или сбора.

В мировой практике налогообложения и построения используются также следующие принципы и правила: 
1)презумпции невиновности; 
2)правило совершившегося факта; 
3)принцип обложения реально полученного дохода; 
4)принцип достаточной информированности налогоплательщика; 
5)принцип стабильности налогового законодательства; 
6)принцип создания максимальных удобств для налогоплательщиков; 
7)принцип доступности и открытости информации по налогообложению; 
8)запрет на введение налога без закона; 
9)запрет двойного взимания налога; 
10)запрет налогообложения факторов производства; 
11)запрет необоснованной налоговой дискриминации.

Экономическая сущность налогов непосредственно вытекает из их функций. 
В условиях развитых рыночных отношений налогам присущи следующие функции:

1.Фискальная функция 
Проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности.

2.Регулирующая. 
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях. Регулирование рыночных, товарно-денежных отношений. 
Регулирование развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда основным объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. 

3.Стимулирующая. 
С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс и социально-экономическую деятельность приоритетных для государства направлений, увеличивает число рабочих мест. Эта функция проявляется в изменении объекта обложения, уменьшенииналогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др.

4.Распределительная.

Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народно-хозяйственных проблем, как производственных; так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - научно-технических, экономических и др. Перераспределительная функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер. 
Функции налогов отражают реальный базис, т.е. объективные закономерности движения налоговых отношений, используемых государством в налоговой политике.

Цель налоговой политики государства - выработка и принятие управленческих решений в области налогообложения. Инструментами налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговая база, налоговые льготы.

Основные принципы, которые должны находиться в основе налоговой политики: 
1)соотношение прямых и косвенных налогов; 
2)применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок; 
3)дискретность или непрерывность налогообложения; 
4)широта применения налоговых льгот, их характер и цели; 
5)использование систем вычетов, скидок, изъятий и их целевая направленность; 
6)степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков; 
7)методы формирования налоговой базы.