Анализ финансового состояния коммерческого банка и пути его улучшения (на примере ОАО «Транскредитбанк»)

Но в любом случае перед анализом проводится структуризация баланса - в  активах и пассивах баланса формируются  группировки счетов с однородным экономическим содержанием. При  этом качество полученных результатов  будет зависеть от правильности составления  группировок счетов, участвующих  в анализе, и соответствии контрольных  значений показателей тем условиям, в которых работает банк.

Система коэффициентов для анализа  разных форм отчетности может несколько  различаться, связано это, прежде всего  с тем, что невозможно корректно  составить эквивалентные понятия (группировки счетов), участвующие  в расчете по разным формам отчетности. Поэтому для разных форм система  коэффициентов, описывающая основные характеристики надёжности, изменяется с тем, чтобы наиболее полно оценить  рассматриваемые характеристики.

Расчетный этап. На данном этапе по имеющейся финансовой отчетности производится расчет группировок и коэффициентов.

Аналитический этап. Этот этап является наиболее ответственным, так как  на нём производится анализ полученных результатов расчета и даётся оценка финансового состояния кредитной  организации.

Так как сущность экспресс-анализа  заключается в отборе минимально допустимого количества наиболее существенных и сравнительно несложных в исчислении показателей, то в результате его  проведения достаточно точно можно  определить финансовое положение кредитной  организации как абсолютно надёжное, либо - наиболее проблемное.

Для оценки же способности противостоять  отдельным видам рисков, следует  дополнительно проводить более  детализированный анализ финансового  состояния. Однако необходимо отметить, что для профессионалов даже такой, приближённый анализ позволяет составить  более развёрнутую картину финансового  состояния[13].

Для определения наибольшей надёжности или проблемности, коэффициенты, используемые в анализе, имеют два контрольных  значения: допустимое и критическое. Причем в качестве допустимого выбирается такое значение показателя, которое  характеризует кредитную организацию  как способную справиться с любыми затруднениями в работе, опираясь только на имеющиеся в ее распоряжении ресурсы, то есть, не привлекая ресурсов с финансового рынка.

Для получения общей оценки надёжности банка производится сравнительный  анализ расчета отдельных коэффициентов  и на его основе делается предварительное  заключение о надёжности банка: абсолютная надёжность; относительная надёжность или сомнительная надёжность [9].

Как уже отмечалось, вывод о надёжности банка и других характеристиках  его финансового состояния нельзя основывать только на результатах финансовой отчетности, тем более на результатах  экспресс-методик.

Поэтому полученные результаты расчетов должны быть дополнены информацией  о платёжной дисциплины в банке, о его работе в кризисных ситуациях, компетентности руководства, составе  его учредителей, спектре его  деятельности, имидже на финансовом рынке  и другой подобной информацией.

На основе результатов экспресс-анализа  определяется целесообразность и необходимость  проведения более детального анализа (возможно по отдельным характеристикам  финансового состояния).

В общем виде детализированный анализ финансового состояния включает следующие этапы [15].

Подготовка к анализу (предварительный  этап):

• характеристика направлений деятельности кредитной организации;
• проверка правильности оформления финансовых документов;
• проверка баланса на достоверность;
• проверка соблюдения обязательных нормативов ЦБ РФ;
• проверка общей финансовой отчетности;
• уточнение схемы анализа (структура и коэффициенты);
• уточнение критериев оценки.

На предварительном этапе производится подготовка отчетности к дальнейшей аналитической работе: оценивается  правильность составления и достоверность  предоставленных данных, структурируются  отдельные статьи актива и пассива  баланса, отчета о прибылях и убытках, аналитических таблиц, отдельных  нормативных показателей.

Далее на основе структурированной  первичной информации производится выбор абсолютных и относительных  показателей, характеризующих ту или  иную сторону финансового состояния  кредитной организации, и определяется порядок их расчета. Затем все  показатели группируются в аналитические  таблицы по направлениям проводимых исследований.

Расчет показателей по финансовой отчетности (расчетный этап)[17]:

Структура баланса:

а) структура брутто;

б) структура нетто;

в) аналитическая структура.

Аналитические коэффициенты:

а) достаточность капитала;

б) качество активов;

в) деловая активность;

г) финансовая стабильность;

д) прибыльность (доходность);

е) ликвидность.

Расчетный этап включает в себя определение  вида и необходимого числа аналитических  таблиц, выбор методов анализа, форм отображения динамики и структуры  исследуемых показателей, проведение необходимых расчетов.

Оценка результатов анализа (аналитический  этап) с написанием аналитического заключения о финансовом состоянии  кредитной организации.

На заключительном этапе анализа  производится описание полученных результатов  расчета, делаются выводы, готовятся  аналитические записки, комментарии, доклады.

При этом надо иметь в виду, что (как и экспресс-анализ) результаты выполненных аналитических процедур не должны являться единственным и  безусловном критерием для окончательного заключения о финансовом состоянии  банка.

Основополагающими элементами внутреннего  анализа кредитной организации  зачастую являются показатели, используемые для отчетности в органы надзора [3].

Принципиальные дополнения для  целей внутреннего анализа кредитные  организации, в основном, заимствуют из уже существующих методик.

 

1.4 Анализ динамики баланса  коммерческого банка

 

Аналитическая работа с банковским балансом осуществляется в несколько  этапов, отличающихся по составу [13].

Этап 1 – Построение сравнительно аналитического баланса. Сравнительный  баланс получается из исходного баланса  путем  дополнения его показателей  структуры, динамики и структурной  динамики источников средств (пассивов) и направлений вложения (активов) банка.

Этап 2 – Группировка, комбинирование и структурирование данных. Использование метода группировки абсолютных показателей необходимо для расчета относительных показателей и определения на их основе различных финансовых коэффициентов.

На данном этапе необходимо:

- выделить собственные ресурсы  банка и его обязательства,  дать оценку их значимости  в структуре пассивов;

- проследить движение остатков  по отдельным пассивным счетам;

- распределить обязательства банка  по срочности и стоимости;

- рассчитать величину собственных  средств – нетто и оценить  ее динамику;

- выделить отдельные активные  операции и дать их значимости  в структуре активов;

- классифицировать и оценить  активы по уровню ликвидности  и доходности, выделить иммобилизованные  активы;

- определить степень изменения масштабов конкретных видов активных операций;

- определить причины и степень  воздействия динамических изменений  на устойчивость, доходность и  ликвидность операций банка.

В процессе исследования баланса определяются специализация деятельности банка, состояние ликвидности, доходности и степени рискованности отдельных  операций.

Баланс банка характеризует состояние ресурсов коммерческого банка, источники их формирования и направления использования, а также финансовые результаты кредитной организации.

Рассчитываются коэффициенты, характеризующие  качество пассивов и активов банка [17].

 

Таблица 1 – Оценка качества пассивов банка