Анализ финансового состояния коммерческого банка и пути его улучшения (на примере ОАО «Транскредитбанк»)

1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния коммерческого банка

1.1 Финансовое состояние банка  и факторы, его определяющие

Коммерческие банки – активный элемент рыночной экономики. Банки  аккумулируют средства юридических  и физических лиц и размещают  их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также  осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными  бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Коммерческие банки – единственный экономический субъект, который  системно управляет всеми функциями  денег и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики [6].

Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В  банковском бизнесе получила распространение  концепция «высокорентабельной  банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой [7]:

• максимизация доходов – предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;
• минимизация расходов – предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.

По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в  долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии  банка и установление на ее основе стратегических целей и задач  для всех направлений деятельности и структурных подразделений  банка [8].

Надёжность банка зависит от множества различных факторов. Условно их можно разделить на внешние и внутренние (по некоторым источникам - экзогенные и эндогенные).

К внешним факторам относятся, обусловленные  воздействием внешней среды на банк, то есть факторы, определяющие состояние  финансового рынка, национальной и  мировой экономики, политический климат в стране, а также форс-мажорные обстоятельства. Если же действие внешней  среды относительно стабильно, то положение  банка определяется внутренним (эндогенным) положением [7].

К внутренним факторам относятся, обусловленные  профессиональным уровнем персонала, в том числе высшего, и уровнем  контроля за проводимыми банком операциями, а также: стратегия банка, обеспеченность собственным капиталом, внутренняя политика банка [7].

Вероятность неблагоприятного влияния  конкретных факторов или их комбинаций на надёжность банка характеризуется  рисками.

Под риском понимается угроза потери части своих ресурсов, недополучение  доходов или произведение дополнительных расходов в результате проведения финансовых операций (размер возможных потерь определяет уровень рискованности  этих операций). Риски появляются в  результате несоответствия прогнозов  реально развивающимся событиям [6].

Риски очень сложно классифицировать по факторам, их вызывающим, так как  их проявлению способствует воздействие  совокупности различных как внешних, так и внутренних факторов.

Например, причиной роста риска  ликвидности может быть не только невозможность оперативного привлечения  денежных ресурсов, но и ошибки в  планировании, некомпетентность персонала, низкое качество кредитного портфеля (угроза невозврата большой доли выданных кредитов).

Финансовое состояние коммерческих банков характеризуется достаточностью капитала, качеством активов, ликвидностью баланса, эффективностью деятельности и уровнем управления (менеджментом) банка [9].

Капитал (собственные средства) коммерческого  банка выполняют несколько важных функций в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка [5].

Во-первых, капитал служит для защиты от банкротства (деньги на черный день), компенсируя текущие потери до решения  возникающих проблем.

Во-вторых, капитал обеспечивает средства, необходимые для создания, организации  и функционирования банка до привлечения  достаточного количества депозитов. Новому банку нужны средства еще до его  открытия.

В-третьих, капитал поддерживает доверие  клиентов к банку и убеждает кредиторов в его финансовой силе. Капитал  должен быть достаточно велик для  обеспечения уверенности заёмщиков  в том, что банк способен удовлетворить  их потребности в кредитах, даже если экономика переживает спад.

В-четвёртых, капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования. В период роста банк нуждается  в дополнительном капитале для поддержки  и защиты от риска, связанного с предоставлением  новых услуг и развитием банка (в том числе созданием филиалов).

Кроме того, капитал служит основой  для установления регулирующими  органами нормативов, определяющих контролируемые показатели его деятельности.

Основой собственных средств банка является уставный фонд [8]. Условия работы на финансовом рынке требуют от коммерческих банков постоянного его наращивания. На это же направлена политика Центрального банка России. За последнее время Центральный банк несколько раз менял размер минимального капитала для вновь открываемых банков.

Важной  особенностью финансового анализа  в банке является то, что их деятельность связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, в  которой они функционируют [12].

Поэтому проведению финансового анализа  в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды. При этом, необходимо учитывать тенденции  развития мировой экономики, а не только своего государства.

1.2 Содержание анализа и оценки финансового состояния банка

Финансовый анализ как наука  изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом его роль в  управлении коммерческим банком состоит  в том, что он является самостоятельной  функцией управления, инструментом финансового  управления и методом его оценки.

Важнейшей классификацией видов финансового  анализа выступает деление анализа  на внутренний и внешний [3]. Основным отличительным признаком здесь выступает субъект анализа. Внутренний анализ осуществляется инсайдерами банка, в то время как субъектами внешнего (дистанционного) анализа выступают аутсайдеры банка, такие как органы надзора (Центральный Банк РФ), банки-контрагенты на рынке, потенциальные клиенты. Отличаясь по субъектному составу, дистанционный анализ соответственно отличается по используемой для анализа информации (информационной базе). Если внутренний анализ оперирует всей полнотой информации о деятельности банка, то внешнему аналитику зачастую доступны только самые распространенные формы финансовой отчетности.

Выделяются следующие группы внешних  пользователей отчетности (и соответственно, результатов анализа) [4].

 Первая группа – это субъекты, чьи интересы напрямую связаны  с деятельностью банка. Основные  представители этой группы:

1. акционеры банка. Им интересны: прогноз развития, в том числе и долгосрочный, эффективность управления банком, доходность и рискованность активных операций банка, перспективы дивидендной политики.
2. кредиторы. Кредиторов большей степени интересуют краткосрочные перспективы. Для кредиторов важна не столько доходность банковских операций, сколько ликвидность, способность банка своевременно расплатиться по своим обязательствам.
3. клиенты банка. Клиентов, конечно же, интересует спектр и качество услуг, предоставляемых банком, но а данном случае клиенты рассматриваются как пользователи информации о финансовой деятельности. С этой позиции их интересует прежде всего надежность банка.