Анализ финансового состояния коммерческого банка и пути его улучшения (на примере ОАО «Транскредитбанк»)

Следующая группа внешних пользователей  аналитической информации – это субъекты, чье финансовое состояние не связано напрямую с результатами деятельности банка. Они являются посредниками между банком и первой группой внешних пользователей или используют аналитическую информацию для исполнения функций контроля и управления. Таких пользователей может быть очень много. Основные представители этой группы:

1. центральный банк. Он следит за выполнение коммерческими банками требований и нормативов в целях предотвращения сбоев в банковской системе государства.
2. аудиторские компании.
3. статистические и информационные службы, рейтинговые агентства.

Соответственно группам внешних  пользователей можно выделить типы методик дистанционного анализа [9]:

• банковские рейтинги;
• методики, применяемые центральными банками разных стран
• аналитические процедуры, применяемые в процессе банковского аудита (как правило, при планировании);
• методики анализа банков-контрагентов для установления на них лимитов активных межбанковских операций.

Банковские рейтинги – методика анализа, который проводится, как  правило, либо информационными службами, либо специализированными рейтинговыми агентствами [3]. Его основные черты – комплексная оценка финансовой устойчивости, завершающаяся чаще всего выставлением общей балльной рейтинговой оценки данному кредитному учреждению. Результатами рейтингов активно пользуется население, акционеры банка.

В российской печати также распространено ранжирование банков по определенным показателям (величина активов, капитал, прибыль и тд.). Иногда такого рода ранжирование называется рейтингом. Но к данной деятельности корректнее применять  термин рэнкинг (от англ. rank – ряд).

Значение банковских рейтингов  очень велико, так как на их основе применяется очень много значимых финансовых решений. Даже банки, обладающие собственными аналитическими методиками для анализа банков-контрагентов, используют рейтинговые оценки как  неотъемлемую часть методики анализа.

Для методик центральных банков характерной чертой выступает то, что цель анализа в данном случае – обнаружение финансово нестабильных, проблемных банков для применения к  ним различных пруденциальных мер  вплоть до отзыва лицензии [15].

Такая цель логична, так как задачей  центральных банков многих стран (в  том числе и России) является обеспечение  стабильности банковской системы, и  обнаружение финансово неустойчивых банков необходимо для оптимальной  концентрации надзорных усилий.

Важная черта многих центробанковских методик – их смешанный характер, предусматривающий как чисто  дистанционный анализ по данным финансовой отчетности, так и проверки на местах.

Цель анализа банков-контрагентов, который постоянно проводится аналитическими отделами различных банков, - оптимизация  кредитного риска по активным операциям  банка. Практическим итогом анализа  выступает, как правило, установление лимита активных операций с анализируемым  банком, который не может быть превышен.

Отличительной чертой многих методик  является то, что нет необходимости  выставления по итогам анализа общей  агрегированной оценки финансового  состояния банка (как в рейтингах), вполне достаточен прогноз платежеспособности банка-контрагента через определенный небольшой срок (1-3 мес.) [13].

Отличительной чертой аудиторского анализа  финансовой отчетности банка является его нацеленность на выявления проблемных участков учета, тех участков, на которые  необходимо обратить самое пристальное  внимание (большой объем аудиторских  процедур) [3].

Выявляются необычные изменения  статей баланса, необычные удельные веса тех или иных показателей  отчетности и т.д. Особенностью методик выступает их смешанный характер: данные финансовой отчетности анализируются с точки зрения понимания аудиторов деятельности данного экономического субъекта, полученного им в ходе предыдущих проверок [9].

Сущность финансового анализа  во многом определяется его объектами, которые в своей совокупности отражают содержание всей финансовой деятельности кредитного учреждения [12].

Объектами финансового анализа  в банке прежде всего могут  быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового  состояния банка; показатели эффективности  системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.[12]

Рисунок 1 - Состав основных объектов финансового анализа в банке

Реализация основных задач финансового  анализа в банке невозможна без  соответствующего уровня его организации  – прежде всего формирования целей  анализа, постановки аналитических  задач, определения способов их практического  решения.

Основополагающими принципами анализа  являются [4]: научность подходов, системность, комплексность, объективность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

1.3 Организационные основы  оценки финансового состояния  банка

В настоящее время авторами различных  экономических пособий по банковскому  анализу выделяются два основных вида анализа деятельности кредитной  организации: внутренний и внешний.

Внешний анализ состоит из трех основных составляющих [10]:

1) анализ органами надзора ЦБ;

2) рейтинговая система оценки  деятельности кредитной организации; 

3) анализ, осуществляемый вкладчиками  и просто заинтересованными лицами.

Внутренний анализ финансового  состояния банка включает в себя ряд процедур [11].

Рисунок 2 - Виды внутреннего анализа финансового состояния банка

Наиболее полное и детальное  исследование деятельности кредитной  организации может быть осуществлено с помощью внутреннего анализа, проводящегося непосредственно  сотрудниками самого кредитного учреждения, которые имеют доступ к самой  широкой и достоверной информацией, включающей не только финансовую отчетность банка, но и аналитические расшифровки  всех статей и данные специальных  наблюдений (архивы, картотеки и  т.п.).

Экспресс-анализ проводится в три этапа [15].

Подготовительный этап. Данный этап служит для подготовки финансовой информации к расчету. Эта работа носит в  значительной степени технический  характер. Здесь проводится визуальная и простейшая счетная проверка по формальным признакам и по существу: определяется наличие всех необходимых  форм и приложений; проверяется валюта баланса, взаимная увязка показателей  отчетных форм и контрольные соотношения; собирается система коэффициентов, наиболее полно отражающая цели проводимого  анализа, проводится подготовка отчетных форм.

После того как баланс (и иные формы) подготовлен к анализу, выбирается методика экспресс-анализа, наиболее полно  соответствующая цели его проведения (в данной ситуации - определение  надёжности кредитной организации).

Для проведения оценки финансового  состояния (надёжности) кредитной организации  при экспресс-анализе обычно используются два пути: либо структурно-коэффициентный анализ (основные выводы о надёжности делаются на основе изучения структуры  баланса, а ряд коэффициентов  служит для корректировки полученных результатов), цель баланса при данном методе анализа настолько велика, что структурно-коэффициентный анализ иногда называют методом анализа  баланса; либо все характеристики рассчитываются на основе системы коэффициентов.