Анализ технико-экономических и финансовых показателей ОАО «Лебединский ГОК» за 2012-2013 г

 

Абсолютное отклонение (ΔФЗПабс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом

заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

                                   ΔФЗПабс. общ. = ФЗПф - ФЗПпл, (1.8.11)

ΔФЗПабс. общ. = 2380946,8- 2381626,8 = -680 тыс. руб.

По данным таблицы видно, что фонд заработной платы по сравнению с планом уменьшился на 680 тыс.руб., также произошло снижение  ФЗП по служащим на 27386,24 тыс. руб. и увеличение по рабочим на 32295,17 тыс. руб. При этом переменная часть увеличилась на 6540,95 тыс. руб., а постоянная уменьшилась на 7220,95 тыс. руб.

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты,  другие выплаты которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. При этом корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему продукции. Сюда относят заработную плату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, которая соответствует только переменной заработной плате. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Коэффициент выполнения плана по производству рассчитывается по формуле:

                                             К в.п. = Qфакт : Qпл., (1.8.12)

где Qфакт и Qпл. – величина товарной продукции.

К в.п. = 38185367/33949021 = 1,125

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

Произведем определение относительного отклонения фактического фонда заработной платы от планового путем корректировки переменной части на % выполнения плана по товарной продукции.

ΔФЗПотн. = ФЗПф – ФЗПск = ФЗПф – (ФЗПпл.пер .*Кв.п. + ФЗПпл.пост.), (1.8.13)

где: ΔФЗПотн. – относительное отклонение по фонду заработной платы;

         ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

ФЗПск – фонд заработной платы плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции;

ФЗПпл.пер. и ФЗПпл.пост. – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда заработной платы.

ΔФЗПотн. =2380946,8-(1518101,36*1,125+863525,44) = -190442,67 тыс.руб.

На данном  комбинате получилось абсолютное снижение фонда заработной платы на 680 тыс. руб., и относительное на 190442,67 тыс.руб.

1.9 Анализ выполнения  плана по себестоимости товарной  продукции

Себестоимость – это синтетический показатель, который объединяет в себе затраты предприятия на производство и реализацию продукции в денежной форме. В результате этого, данный показатель является одним из важнейших при оценке деятельности предприятия, поскольку он отражает эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Прежде всего общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции и рассчитывается делением себестоимости на величину товарной продукции.

Затраты на 1 рубль продукции зависят от  трех факторов:

-величины себестоимости товарной  продукции;

-величины цен на производимую  продукцию;

-структуры производства продукции.

 Анализ себестоимости позволяет  выяснить, как выполняется план производства, даёт возможность определить влияние факторов на выполнение плана по себестоимости и на той же основе дать оценку работы предприятия в целом и выявить резервы по снижению себестоимости продукции.

Исходные и расчетные данные можно представить в виде таблицы 1.11.

Таблица 1.11 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2013 год

Показатели	Факт предыдущего года	Анализируемый год		Факт к плану
		план	факт	±	%
1	2	3	4	5	6
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	33768025	32425170	33768025	+1343328	104,14
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	16390500	15812750	16390500	+577750	103,65
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	48,54	48,77	48,54	-0,23	99,53

       Для определения  причин увеличения фактического уровня затрат на 1 рубль товарной продукции от планового, необходимо проанализировать влияние каждого  из факторов, используя при этом исходные данные таблицы  1.12.

Таблица 1.12 - Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции

Наименование показателей	Номер строки	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	1	15812750
Себестоимость всей фактически выпущенной продукции: -исходя из уровня затрат по плану, (стр.5 * стр.7: 100)           -по фактической себестоимости	2 3	15905540 16390500
Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.: -по утвержденному плану; -фактически в ценах, принятых в плане; -фактически в действующих ценах	4 5 6	32425170 32613369 33768025
Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр.1/стр.4)	7	48,77
Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп. -по плановым ценам и себестоимости, пересчитанные на фактический выпуск и структуру продукции (стр.2/стр.5); -фактически в ценах, принятых в плане (стр.3/стр.5); -фактически в действующих ценах (стр.3/стр.6)	8 9 10	48,77 50,26 48,54

Для определения снижения затрат рассчитаем разность между фактической себестоимостью всей выпущенной продукцией и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 рубль по утвержденному плану, т.е. стр.3- стр.2:

Экономия = 16390500 - 15905540= +484960 тыс. руб.

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяем влияние следующих факторов:

- ассортимента продукции (стр.8-стр.7): 48,77 - 48,77=0, т.е. степень и размерность изменения ассортимента по видам продукции практически нулевая;

- влияние изменения цен (стр.9-стр.10):  50,26 - 48,54=+1,72

- влияние изменения объема производства (стр.10-стр.8): 48,54 - 48,77=-0,23

Для анализа причин изменения затрат на 1 рубль товарной продукции определяем влияние следующих факторов:

- ассортимента продукции (стр.8-стр.7): 48,77 - 48,77=0, т.е. степень и размерность  изменения ассортимента по видам  продукции практически нулевая;

- влияние изменения цен (стр.9-стр.10):  50,26 - 48,54=+1,72

- влияние изменения объема производства (стр.10-стр.8): 48,54 - 48,77=-0,23

Взаимосвязь объема производства и себестоимости продукции учитывается при анализе себестоимости, как на весь объем производства, так и на единицу продукции.

Произведем анализ элементов затрат на производство товарного концентрата за 2013 год.

Таблица 1.13 - Анализ себестоимости производства 1т. концентрата

Статьи затрат	Сумма, тыс. руб.			Структура, %			Себестоимость 1 т., руб.
	план	факт	±	план	факт	±	факт	план		±
1	2	3	4	5	6	7	8	9		10
Сырье	2379650,94	2351537,80	-28113,14	44,47	43,81	-0,66	391,84	388,23		-3,61
Шары	11530,92	11791,35	+260,43	0,22	0,22	0,00	1,90	1,95		+0,05
Итого	2391181,86	2363329,15	-27852,71	44,69	44,03	-0,65	393,74	390,18		-3,56
Электроэнер- гия	946179,16	965973,29	+19794,13	17,68	18,00	0,32	155,80	159,48		+3,68
Вода технологическая	249735,79	238596,25	-11139,54	4,67	4,45	-0,22	41,12	39,39		-1,73
Основная з./п.	30133,87	29068,72	-1065,15	0,56	0,54	-0,02	4,96	4,80		-0,16
Отчисление на соцстрахова- ние	7834,81	7557,86	-276,95	0,15	0,14	-0,01	1,29	1,25		-0,04
Сменное оборудова- ние	316507,50	315770,89	-736,61	5,92	5,88	-0,03	52,12	52,13		+0,01
Внутрируд- ничное перемещение	1808,86	1734,06	-74,80	0,03	0,03	0,00	0,30	0,29		-0,01
Текущий ремонт и содержание основных фондов	1004021,05	1039505,32	+35484,27	18,76	19,37	0,60	165,33	171,62		+6,29
Амортизация	58951,39	60588,58	+1637,19	1,10	1,13	0,03	9,71	10,00		+0,29
Продолжение таблицы 1.13
1	2	3	4	5	6	7	8		9		10
Укладка хвостов	302308,76	301168,68	-1140,08	5,65	5,61	-0,04	49,78		49,72		-0,06
Прочие расходы	42237,09	43799,24	+1562,15	0,79	0,82	0,03	6,95		7,23		+0,28
Итого: цеховая себестоимос- ть	5350900,14	5367092,04	+16191,90	100,0	100,0		881,10		886,09		+4,99
Себестоимость товарного концентрата	2328819,45	2393494,05	+64674,60	65,19	63,43	-1,76	383,47		395,16		+11,69
Общекомби- натовские расходы	462227,78	474281,34	+12053,56	12,94	12,57	-0,37	76,11		78,30		+2,19
Внепроизводственные расходы	104089,21	130703,65	+26614,44	2,91	3,46	0,55	17,14		21,58		+4,44
Железнодо- рожный тариф	561864,24	616674,44	+54810,20	15,73	16,34	0,61	92,52		101,81		+9,29
Таможенные расходы	115137,92	158357,52	+43219,60	3,22	4,20	0,97	18,96		26,15		+7,19
Итого: полная себестоимос- ть	3572138,6	3773511,00	+201372,4	100,0	100,0		588,2		623,0		+34,8

В 2013 году увеличение полной себестоимости товарного выпуска концентрата составила 201372,4 тыс. руб. на весь выпуск и 34,8 руб. на 1 тонну. Перерасход произошел в связи с увеличением внепроизводственных  расходов на 26614,44 тыс. руб., ж/д. тарифов на 54810,20 тыс. руб. и таможенных пошлин на сумму 43219,60 тыс. руб.

Разница между фактической и плановой цеховой себестоимостью всей выпущенной продукции составляет 16191,90тыс.руб и 4,99руб на 1 тонну концентрата.

Экономия произошла по следующим статьям затрат:

1. Сырье – экономия на весь  выпуск составила 28113,14тыс. руб., 3,61руб на 1 тонну;

2.Вода технологическая – экономия на весь выпуск составила 11139,54тыс.руб., 1,73руб на 1 тонну;

3.Основная заработная плата  – экономия составила1065,15тыс.руб на весь выпуск, 0,16руб на 1 тонну.

4. Отчисления на соцстрахование - экономия составила 276,95тыс.руб на весь выпуск, 0,04 руб. на 1 тонну.

5. Сменное оборудование - экономия  составила 736,61тыс.руб на весь выпуск.

6. Внутрирудничное перемещение - экономия  составила 74,80тыс.руб на весь выпуск  и 0,01руб на 1 тонну.

7.Укладка хвостов – 1140,08тыс. руб. на весь выпуск, 0,06руб на 1 тонну.

Находим абсолютное изменение себестоимости единицы продукции:

С=Сф-Сп, (1.9.1)

С= 623,0-588,2 = +34,8руб.                                                

Себестоимость 1т концентрата в отчетном году составила 623,0 руб., что на 34,8 руб. выше запланированной.

1.10 Анализ прибыли и рентабельности

Объем реализации, прибыль и рентабельность - важнейшие показатели  производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия.  Только по результатам реализации можно оценить полезность и конкурентоспособность  выпускаемой продукции. Реализацией продукции завершается оборот средств предприятия, возмещаются затраты на производство и реализацию продукции, образуются средства для оплаты потребляемых в процессе производства ресурсов материальных, энергетических, трудовых  и других связанных с деятельность предприятия и обеспечивает получение прибыли.

Анализ прибыли

Финансовый результат деятельности комбината есть прибыль или убыток, который представляет собой разность между суммой прибылей и убытков от всех хозяйственных операций. Основным источником прибыли является прибыль от реализации товарной продукции. Оценка выполнения плана прибыли и рентабельности производится методами сравнения фактических показателей с плановыми, а также балансовыми методами и методами детализации.