Анализ себестоимости и пути ее снижения на примере ООО «Мебельная фабрика «Каскад»

 

    Проанализируем  представленную себестоимость:

    Первые  три статьи составляют материальные затраты. Как видно, по этим статьям  наблюдается перерасход, что особенно четко выражено в статье «Сырье и  материалы». По ней  перерасход ресурсов составил 1333 тыс. руб. (71,8%), что вызвало  прирост удельного веса данной статьи на 2,98%. Это же произошло и по двум другим статьям: «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия» перерасход составил 217 тыс. руб., увеличив удельный вес на 0,48%, «Топливо и энергия на технологические цели» превысили базовый показатель на 117 тыс. руб., а удельный вес в структуре себестоимости составил 3,22% - это на 0,26% выше, чем в 2006г. Именно эти три статьи занимают наибольший удельный вес в структуре полной  себестоимости. Это еще раз подтверждает то, сто производство фабрики является материалоемким.

    Статьи 5-7 позволяют определить затраты  на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих  и отчисления на социальные мероприятия  в соответствующие фонды. Что  касается анализируемого предприятия, в отчетном 2007 году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 26,55%, что на 0,54% выше, чем в 2006 году. Особое внимание при анализе полной себестоимости уделяется комплексным статьям. К ним относятся общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

    Анализ  этих расходов производится путем сравнения  фактических величин с прошлым  уровнем прошедшего периода. Такое  сопоставление показывает, как изменилась доля в стоимости товарной продукции  в динамике и по сравнению с  прошлым годом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В процессе анализа выясняются причины, вызвавшие абсолютные и относительные изменения затрат.

    Общецеховые (общепроизводственные) и общезаводские (общехозяйственные) расходы занимают немалый удельный вес в себестоимости продукции. В таблице 2.5 приведены результаты постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

    По  общецеховым расходам наблюдается  перерасход в сумме 299 тыс. руб. Как  видно из таблицы 2.5 рост наблюдается по четырем статьям расхода, но наибольшего внимания заслуживает статья «Содержание прочего цехового персонала».

    В связи с ростом объемов производства возникла необходимость увеличить  штат, приняв на работу технолога и  экономиста. Увеличение расходов на содержание прочего цехового персонала составляет 231 тыс.руб., что связано не только с увеличением штата персонала с двух человек в 2006г. до четырех человек в 2007г., но и с повышением заработной платы.

    Из-за того, что в 2007г. была поднята арендная плата и увеличены расценки на услуги по обслуживанию компьютерной техники по общехозяйственным расходам перерасход получился в сумме 68 тыс. руб. по статье «Прочие общехозяйственные расходы».  

    Таблица 2.5

    Динамика  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов на ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг.

 

      Накладные расходы подразделяются на постоянные и переменные, поэтому изменение объемов производства влияет на их величину. Две пятых части от всех общепроизводственных и общехозяйственных расходов составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 97 тыс.руб. в связи с увеличением объема производства (см. Таблицу 2.6).  

      Таблица 2.6

Динамика  постоянных и переменных общепроизводственных и общехозяйственных расходов на ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг., тыс.руб.

 

    Рассчитаем, как изменились накладные расходы  за счет изменений по смете: 

    

 

    И изменение накладных расходов за счет изменения объема производства:   

    

 

    Таким образом, накладные расходы увеличились  на 393 тыс. руб. за счет увеличения выпуска продукции.

      Производственная  себестоимость в отчетном году составила 90,09%, что говорит о незначительном размере коммерческих расходов (859 тыс.руб.).

    Рост  полной себестоимости на 57,7% произошел  за счет повышения затрат статей, которые имеют наиболее удельный вес в составе себестоимости продукции.

     2.3 Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

 

    Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проанализируем отчетные калькуляции по отдельным  изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и по статьям затрат.

    Как уже отмечалось полная номенклатура продукции ООО «Мебельная фабрика  «Каскад» включает более 40 позиций, проведение анализа продукции при этом становится трудоемким.

     Поэтому на основании сведений, представленных в Приложении 1, выберем номенклатурные группы, которые занимают наибольший удельный вес. Это номенклатурная группа: шкафы, столы, кровати. Соответственно в каждой номенклатурной группе выберем отдельные виды продукции, которые в свою очередь занимают значимую часть в своей группе и проведем анализ себестоимости каждого вида. В номенклатурной группе шкафы это будет изделие шкаф Р-41С;

      По  исходным данным, представленным в  таблице 2.7 произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости выбранных изделий методом цепной подстановки. 

Таблица 2.7

Исходные  данные для факторного анализа себестоимости  изделия шкаф Р-41С

 

    Подставив данные в формулы (1.11) - (1.14) получим: 

    Общее изменение себестоимости единицы  продукции рассчитывается по формуле (1.15), а отклонения по формулам (1.16)-(1.18): 

    

в том  числе за счет изменения:

        а) объема производства продукции: 

      

      б) суммы постоянных затрат: 

      

      в) суммы удельных переменных затрат: 

      

    По  данному виду продукции можно  увидеть, что изменение объема производства продукции способствовало снижению себестоимости на 840 рублей. Данные по анализируемым изделиям занесены в таблицы 2.8 

Таблица 2.8

Динамика  себестоимости изделия шкаф Р-41С  за 2006-2007гг., тыс. руб.