Анализ себестоимости и пути ее снижения на примере ООО «Мебельная фабрика «Каскад»

 

    Анализируя  динамику изменения выпуска товарной продукции и себестоимости произведенной  продукции, видим, что в 2007г. по факту  темп роста объема себестоимости  товарной продукции увеличился, а  темп роста объема производства продукции  снизился. Это сразу отражается на затратах на рубль товарной продукции. Из таблицы 2.1 мы видим, что в 2007г. по сравнению с 2006г. планировалось снизить затраты на рубль товарной продукции с 0,7704 руб. до 0,7369 руб. Однако фактически затраты на рубль товарной продукции остались на прежнем уровне.

    3) В 2007г. списочная численность  работников ООО «Мебельная фабрика  «Каскад» составила 44 человека. В  том числе по категориям: управленческий  персонал–3 чел., специалисты–3 чел., обслуживающий персонал-1 чел., производственные рабочие – 37 чел.

    Данные  таблицы 2.1 демонстрируют рост производительности труда на предприятии, что свидетельствует  об эффективном использовании персонала  предприятия;

    4) Запланированная прибыль от реализации  товарной продукции в 2007г. по  сравнению с 2006г. возросла на 1303 тыс. руб. (2940-1637) или 79,6 % (179,6-100);

    Фактическая прибыль от реализации товарной продукции  в 2007г. по сравнению с 2006г. возросла на 946 тыс. руб. (2583-1637 или 57,7% (157,7 -100);

    5) Стоимость имущества (основных  фондов) предприятия в 2006г. составляла 17131 тыс. руб., в 02.07.2007г. предприятие ввело в эксплуатацию дополнительное оборудование стоимостью 2515 тыс. руб. (19646-17131);

    6) В 2007г. рентабельность производственной  деятельности (рентабельность продукции) по сравнению с 2006г. осталась на прежнем уровне и составила 0,3, хотя планировалось данный показатель увеличить до 0,36.

    7) Рентабельность продаж по факту  в 2007г. осталась на прежнем  уровне 0,23 в место запланированных  0,26.

    Несмотря  на существенное изменение стоимости имущества на предприятии наблюдается рост показателя фондоотдачи в 2006г. с 0,416 руб./руб. до 0,573 руб./руб. в 2007г.

    Основной  целью любого предприятия является получение прибыли, являющейся основным финансовым результатом деятельности предприятия, рост прибыли может быть достигнут за счёт увеличения объёма реализации продукции, повышения цен на реализуемую продукцию и снижения издержек производства и реализации продукции.

    Для анализируемого предприятия наиболее актуальным направлением увеличения прибыли является снижение издержек производства, поэтому необходимо подробно рассмотреть процесс формирования себестоимости продукции ООО «Мебельная Фабрика «Каскад» и провести её анализ.

     2.2 Анализ структуры  затрат и динамика себестоимости товарной продукции

 

    Систематический анализ структуры затрат на предприятии имеют очень важное значение, в первую очередь для управления издержками с целью их минимизации, выявления основных резервов по их снижению и разработки конкретных мероприятий по их реализации на предприятии. На каждом предприятии структура затрат должна анализироваться как в поэлементном, так и в постатейном разрезе.

    За 2006-2007гг. структура затрат в целом  по производству изменилась, о чем  свидетельствуют данные, приведенные  в таблице 2.2.

    Общая сумма затрат на производство и реализацию продукции в 2007г. увеличилась на 3172 тыс. руб. по сравнению с 2006г., при этом следует отметить, что рост затрат наблюдается по всем статьям.

      Доля  материальных ресурсов увеличилась  на 3,76% и составляет в 2007г. по сравнению с 2006г. 46,0%. Рост материальных затрат произошел из-за роста объема товарной продукции. Влияние материальных затрат по производству занимает ключевое место, и это означает, что ООО «Мебельная фабрика «Каскад» является материалоемким предприятием и важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

      Таблица 2.2.

Динамика  затрат на производство и реализацию продукции

 ООО  «Мебельная фабрика «Каскад»  за 2006-2007гг.

 

    По  той же причине произошел рост заработной платы в структуре: в 2006г. она составляла 20,22%, а в 2007г. 20,66%. Так как отчисления на социальные мероприятия на прямую зависят от заработной платы, то с ее увеличением  растут и отчисления. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости  небольшой и составляет 5,76% в 2006г. и 5,89% в 2007г.

    Доля  амортизационных отчислений возросла, так как в июле 2007г. было закуплено и введено в эксплуатацию новое оборудование  - обрабатывающий центр TECH Z25.

    По  прочим расходам сумма в 2007г. возросла на 551 тыс. руб. по отношению к 2006 году и составила 2232 тыс. руб. Это произошло  из-за роста цен на электроэнергию, поднятие арендной платы и увеличение услуг по обслуживанию электронной техники.

    Из-за изменений объема производства изменяются как переменные, так и постоянные затраты. В виду того, что объем  производства на фабрике увеличился, то и удельный вес переменных затрат возрос, а постоянных уменьшился.

      Для того, чтобы выявить причины изменения  общих затрат, необходимо рассмотреть  влияние изменения структуры  затрат на изменение общих затрат. Расчет произведем по формулам (1.1)-(1.3) и данные сведем в таблицу 2.3 

Таблица 2.3

Влияние изменения структуры затрат на изменение  общей суммы затрат,

в ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг., тыс. руб.

 

    Увеличение  общих затрат было вызвано увеличением затрат по всем элементам. Если бы объем производства остался на уровне 2006 года, то затраты снизились бы на 9 тыс. рублей, но рост объема производства увеличил данный показатель до 3159 тыс. рублей.

      Более широкое распространение как  показатель получила себестоимость  продукции по калькуляционным статьям. Учет по этим статьям позволяет определить целевое направление затрат и  исчислить себестоимость отдельных  видов и единиц продукции. При  этом определяются такие показатели как заводская и полная себестоимость.

    В таблице 2.4 представлена себестоимость товарной продукции фабрики в разрезе калькуляционных статей

      Таблица 2.4 

Затраты на производство и реализацию продукции 

ООО «Мебельная фабрика «Каскад» за 2006-2007гг., тыс. руб.

 

Продолжение таблицы 2.4