Ведение учета по расчётным и специальным счетам в банке

Д-т  счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»;

• перечислена заработная плата работников на их личные счета в банк 5000

Д-т  сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»;

• поступили денежные средства в кассу 2300

Д-т  сч. 50 «Касса»   

К-т  сч. 51 «Расчетные счета». 
 
 

 

       Глава 3. Совершенствование  учета

      3.1 Совершенствование  учета

      В настоящее время в силу развития экономических отношений в России существует множество форм безналичных расчетов: платежное поручение, платежное требование-поручение, аккредитив, чек и другие. Но чековое обращение в России не достигли такого широкого обращения как на Западе.

      Чек — это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

      Чек, по сути, является разновидностью переводного векселя со сроком «по предъявлении», выписанного чекодателем на обслуживающий его банк. Однако чек не подпадает под действие вексельного законодательства и поэтому лишен многих преимуществ векселя, в частности, основного — бесспорного взыскания, что в России не действует.

      Хотя  в России действуют достаточно четко регламентированные правила чекового обращения (чего нельзя сказать о вексельном законодательстве), однако объем чекового оборота очень невелик. Почему?

      Президиум Верховного Совета Российской Федерации в начале рыночных реформ принял Постановление от 13 января 1992 г. № 2174-I «О введении в хозяйственный оборот чеков нового образца», положившее начало использования уже с 20 января 1992 г. универсальных стандартизированных чеков, получивших в дальнейшем название чеки «Россия». Основным оператором по обслуживанию данных чеков стал Центральный банк Российской Федерации.

      Этот  расчетный чек вводился в целях ускорения расчетов и уменьшения потребности организаций и населения в наличных деньгах, а также сближения форм безналичных расчетов с принятыми в международной практике.

      Однако  чек «Россия» себя не оправдал по тривиальной причине — в связи с появлением в обороте большого количества фальшивых чеков (известных не менее фальшивых авизо) и финансового ущерба от этого. [25]

      Возможно, предпринимателям стоит обратить свое внимание на чеки, потому что они  имеют ряд преимуществ. Главное из которых, состоит в том, что он гарантирует каждой стороне исполнение обязательств его партнером: покупателю получение материальных ценностей (работ, услуг) против чека; а поставщику оплату за переданные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).

     Если  проанализировать другие формы расчетов (аккредитив, платежное поручение, платежное  требование-поручение) с точки зрения интересов сторон и быстроты их проведения, то можно прийти к следующим выводам.

     Для поставщика (получателя денежных средств) аккредитивная форма расчетов предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

     Для покупателя-плательщика, наоборот, эта  форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

     Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная предоплата платежным поручением, для плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

     Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями с последующей  оплатой за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

     Для плательщика самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

     Если  речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг. [31]

      Как универсальный финансовый инструмент с многовековой историей вексель широко применяется во всем мире. Им можно оформить разнообразные кредитные обязательства: оплатить приобретенный товар  или услуги, предоставленные на условиях коммерческого кредита, возвратить полученную ссуду или выдать кредит и т.п.

     Как ценную бумагу вексель можно купить и продать; или, напротив, с помощью векселя, как платежно-расчетного инструмента, можно произвести куплю-продажу, что значительно расширяет границы его применения, представляя одно из отличий от других ценных бумаг.

     Так как одним и тем же векселем можно в процессе оборота погасить несколько денежных обязательств, по сумме превышающих номинал этой ценной бумаги иногда в несколько раз, вексель становится не только инструментом кредита, но и часто используемым, удобным расчетно-платежным средством. Причем особенностью вексельного обращения в современной России является, то, что расчетно-платежная функция векселя, значительно потеснив функцию орудия кредита, становится главенствующей. Это подтверждается, к примеру, выпиской векселей только для расчетно-платежных целей; использованием векселя для зачета взаимных требований, расшивки неплатежей; построением расчетно-платежных «цепочек» и организацией специальных учреждений для создания этих «цепочек».

      Бланковый индоссамент, превращающий вексель в подобие предъявительской ценной бумаги, позволяет передавать вексель (и все особые вексельные права по нему) простым вручением. Это, на наш взгляд, приближает вексель уже к деньгам наличным. Тем более что вексель, как и банкнота, относится к разновидности кредитных денег. Кроме того, билет эмиссионного банка имеет вексельную природу, т.е. исторически происходит именно от векселя. [32] 

3.2 Автоматизация бухгалтерского  учета

      Большие и качественные изменения в организацию  бухгалтерского учета и управления вносит использование современных  ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. [29]

      В условиях использования ЭВМ необходимая  информация о движении денежных средств  и состоянии расчетов обеспечивается путем составления машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются машинограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия. [28]

      В ООО «Партнер» с помощью компьютера  и программы «1С: Бухгалтерия» распечатываются  платежные поручения. Все выписки из банка заносятся на компьютер, сверяются. Составляется разработочная ведомость.

     В ООО «Партнер» планируется подключить компьютерную систему «Консультант», с помощью которой можно узнавать изменения в законодательстве, правила  заполнения документов, рекомендации специалистов поведению бухгалтерского учета и максимизации прибыли.

     Конечно, компьютер не может заменить опытного и грамотного бухгалтера, но позволит упорядочить бухучет, увеличить  количество получаемой информации, повысить оперативность бухучета, уменьшить число арифметических ошибок, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы.

Программа «1С: Бухгалтерия»

     Программа «1С: Бухгалтерия» - универсальная бухгалтерская  программа, являющаяся самой распространенной бухгалтерской программой в России. «1С: Бухгалтерия» может быть настроена самим бухгалтером на особенности бухгалтерского учета на своем предприятии, на любые изменения законодательства и форм отчетности. Один раз освоив универсальные возможности программы, бухгалтер сможет автоматизировать различные разделы учета: кассу, банк, материалы, товары, основные средства, расчеты с организациями, зарплату и т.д.  «1С: Бухгалтерия» успешно используется на малых предприятиях, в торговле, в бюджетных организациях, в СП, на заводах и т.д.

     Основные  особенности  «1С: Бухгалтерия»:

     -ведение  синтетического и аналитического  учета применительно к потребностям  предприятия

     -возможности  ведение количественного и многовалютного  учета

     -получение  всей необходимой  отчетности и разнообразных документов по синтетическому  и аналитическому учету

     -полная  настраиваемость: возможность изменять  и дополнять план счетов, систему  проводок, настройки аналитического  учета, формы первичных документов, формы отчетности;

     -возможность  автоматической печати выходных первичных документов.

     Исходными данными для программы являются проводки, вносимые в журнал хозяйственных  операций. В  программу следует  вводить все проводки, отражающие хозяйственную деятельность предприятия. Программа рассчитана на хранение большого числа проводок – десятков и сотен тысяч, однако среди них всегда можно найти нужные по дате, счетам дебета и кредита, сумме или содержанию. Кроме этого можно ограничить «видимость» проводок за год, полгода, квартал и т.д.

     Программа позволяет вводить проводки следующими способами:

     -при  ручном вводе проводок в журнал  указывается дата, корреспонденция  счетов, сумма и содержание операции. Если по указанным счетам ведется  аналитический учет, то программа  потребует ввести признаки аналитического учета (субконто). Если по счетам проводки ведется количественный и/или валютный учет, то программа потребует ввести количество и/или  сумму в валюте

     -использование  типовых  операций позволит  автоматизировать ввод стандартных  или часто используемых операций. При вводе типовой операции создаются одна или несколько проводок, причем суммы этих проводок могут вычисляться автоматически. Например – можно оприходовать материалы и сразу же списать по ним НДС, начислить зарплату и сразу же определить отчисления в пенсионный фонд и другие фонды и т. д. С помощью типовых операций можно также закрыть счета,  рассчитать прибыль.

       С помощью режима «Документы  и расчеты» в журнал операций  можно ввести данные о некотором  документе (платежном поручении,  накладной и т.д.) или расчете (прибыли, налогов, переоценки валюты и т. д.) и связанные с ними проводки, которые автоматически рассчитываются по заданным формулам. Можно установить автоматический перерасчет проводок, связанных с документом или расчетом. Эта возможность очень удобна для таких операций как переоценка валюты, расчет прибыли и налогов и т.д.

     Программа позволяет при вводе проводок автоматически формировать и  распечатывать выходные документы. Один раз введя реквизиты операции (количество, сумму, дату и т.д.), можно сразу получить и проводки в журнале операций, и выходной (первичный) документ (платежное поручение, накладную, счет, расходный или приходный ордер).