Содержание

 

Введение

 

     Представленная  работа посвящена теме «Учет средств на расчетных счетах».

     В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают  различные расчетно-денежные отношения  в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, то есть перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя. Отношения предприятия с банком строятся на основе договоров, для расчетов предприятие открывает в банке счета различных видов.

     Расчетные счета, на которых владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений, осуществляя любые операции; эти счета открываются всем коммерческим предприятиям, имеющим статус юридического лица.

     Текущие счета открывают некоммерческим учреждениям и организациям, не являющимся юридическим лицом, причем владелец счета распоряжается средствами в точном соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом, а перечень операций по счету регламентирован.

     Специальные счета служат для хранения средств строго целевого назначения.

     Проблема  данного исследования носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует необходимость повышения предприятиями эффективности операций связанных с учетом денежных средств и расчетов. Рассмотрение вопросов связанных с данной тематикой носит как теоретическую, так и практическую значимость.

     Вопросам  выбранной темы посвящено множество работ. В основном материал, изложенный в учебной литературе, носит общий характер, а в многочисленных монографиях по данной тематике рассмотрены более узкие вопросы учета средств на расчетных счетах в банке. Однако требуется учет современных условий при исследовании проблематики обозначенной темы.

     Объектом  данного исследования является анализ особенностей учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

     При этом предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного исследования.

     Целью исследования является изучение темы «Учет средств на расчетных счетах» с точки зрения новейших отечественных исследований по сходной проблематике, а также закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета операций по расчетному счету.

     В рамках достижения поставленной цели автором были поставлены для решения следующие задачи:

     1. Изучить теоретические аспекты и выявить природу учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

     2. Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете;

     3. Сказать об актуальности проблемы учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

     4. Обозначить тенденции развития тематики денежных средств на расчетных счетах в банке.

     Работа  имеет традиционную структуру и  включает в себя введение, основную часть, заключение, практическую часть и библиографический список.

     Во  введении обоснована актуальность выбора темы, поставлены цель и задачи исследования, охарактеризованы методы исследования и источники информации.

     В основной части раскрываются особенности  учета денежных средств на расчетных счетах в банке.

     Таким образом, актуальность данной проблемы определила выбор темы работы, круг вопросов и логическую схему ее построения.

     Теоретической и методологической основой проведения исследования явились законодательные  акты, нормативные документы по теме работы.

     Источниками информации для написания работы по выбранной теме послужили базовая учебная литература, фундаментальные теоретические труды в рассматриваемой области, результаты практических исследований видных отечественных авторов, статьи и обзоры в специализированных и периодических изданиях, посвященных данной тематике, справочная литература, прочие актуальные источники информации.

 

Взаимодействие предприятия с банками

 

     Хозяйственные связи – необходимое условие  деятельности предприятий, так как  они обеспечивают бесперебойность  снабжения, непрерывность процесса производства, своевременность отгрузки и реализации продукции.

     Оформляются и закрепляются хозяйственные связи  договорами, согласно которым одни предприятия выступают поставщиками товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другие – их покупателями, потребителями, а значит и плательщиками. Для своевременного поступления денежных средств нужна четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями.

     Выполнение  производственного задания влечет за собой расчеты с персоналом предприятия (рабочими и служащими, с подотчетными лицами), расчеты с бюджетом по отчислениям на государственное социальное страхование, расчеты по пенсионному обеспечению и социальной защите населения, медицинскому страхованию, расчеты с поставщиками и подрядчиками за товары, выполненные работы или оказанные услуги и другие виды расчетов. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

     Денежные  средства могут находиться в форме  наличных денег в кассе, храниться  на расчетных либо специальных счетах в банке, а также в виде ценных бумаг.

     Предприятия вне зависимости от форм собственности  обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков. Расчеты предприятий по своим обязательствам с другими предприятиями производятся, как правило, в безналичном порядке. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают учреждения банков.

     Банковская  система Российской Федерации включает в себя Банк России, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков. Правовое регулирование банковской деятельности осуществляется Конституцией Российской Федерации, Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», другими федеральными законами, нормативными актами Банка России.

     Отношения между банками и клиентами  носят договорный характер. Клиенты  самостоятельно выбирают банки для  кредитно-расчетного обслуживания и  могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

     Кроме расчетных счетов в банках открываются текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения. В соответствии со ст. 30 Закона о банках клиенты вправе открывать в банках необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте.

     К расчетным операциям по специальным  счетам в банке относятся расчеты  аккредитивами и расчеты чеками из лимитированных чековых книжек.

     Расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке, а также  наличными деньгами, если иное не установлено законом.

     Наличные  деньги, полученные из учреждений банков предприятиями, расходуются строго по целевому назначению, а именно: на выплату заработной платы, на командировочные расходы, на хозяйственные и другие нужды.

     Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ 03.10.2002 № 2-П.

     Организации, предприятия, учреждения независимо от организационно-правовой формы хранят свободные денежные средства в учреждениях  банков или кредитных организаций  на соответствующих счетах на договорных условиях.

     Понятие кредитной организации и банка  определено Федеральным законом  от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности».

     Кредитная организация – юридическое лицо, которое для извлечения прибыли  как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации (Банка России) имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

     Банк  – кредитная организация, которая  имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции:

• привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц;
• размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности;
• открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

     При заключении договора банковского счета  клиенту открывается счет в банке  на условиях, согласованных сторонами.

     Банк  обязан заключить договор банковского  счета с клиентом, обратившимся с  предложением открыть счет на объявленных  банком для открытия счетов данного  вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (ст. 846 ГК РФ).

     Банк  не вправе отказать в открытии счета, совершение соответствующих операций по которому предусмотрено законом, учредительными документами банка и выданным ему разрешением (лицензией), за исключением случаев, когда такой отказ вызван отсутствием у банка возможности принять на банковское обслуживание, либо допускается законом или иными правовыми актами. При необоснованном уклонении банка от заключения договора банковского счета клиент вправе предъявить ему требования, предусмотренные п. 4 ст. 445 ГК РФ.

     Основанием  открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации (п. 1.2. гл. 1 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».

     Для открытия расчетного счета юридическому лицу – резиденту в банк представляются:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица.

     Регистрация юридических и физических лиц, а также ведение реестров осуществляются органами Федеральной налоговой службы.

     Перечень  документов, которые необходимо представить, для государственной регистрации  создаваемого юридического лица приведен в ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:

• подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме № Р11001;
• решение о создании юридического лица в виде протокола, договора или иного документа в соответствии с законодательством Российской Федерации;
• учредительные документы юридического лица (подлинники или засвидетельствованные в нотариальном порядке копии);
• выписка из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иное равное по юридической силе доказательство юридического статуса иностранного юридического лица – учредителя;
• документ об уплате государственной пошлины.

     Требования  к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, установлены постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей». Порядок заполнения заявления о государственной регистрации юридического лица при создании (форма № Р11001) приведен в Методических разъяснениях по заполнению форм документов, используемых при государственной регистрации;

• учредительные документы юридического лица.

     Юридические лица, действующие на основе типового устава, утверждаемого Правительством РФ; действующие на основе типовых  положений об организациях и учреждениях  соответствующих типов и видов, утверждаемых Правительством РФ, и разрабатываемых на их основе уставов; действующие на основе типового положения и устава, представляют указанные документы;