В журнале-ордере № 2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах-ордерах, а контролируются ведомостью № 2. Группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале-ордере и ведомости осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.

     В журнале-ордере и в ведомости  записи делаются по корреспондирующим  счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.

     Остаток средств на расчетном счете в  банке приводится в ведомости  только на начало и конец месяца. На протяжении месяца, для оперативных  целей, используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.

     Итоговые  обороты и сальдо по журналу-ордеру и ведомости переносятся в  конце месяца в главную книгу на счет 51.

     Основные  хозяйственные операции по зачислению и списанию денежных средств на расчетном  счете организации:

 

      Заключение

 

     В ходе исследования темы «Учет средств на расчетных счетах» были рассмотрены следующие вопросы:

     1. Теоретические аспекты и природа учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

     2. Документальное оформление движения денежных средств на расчетном счете;

     3. Актуальность проблемы учета денежных средств на расчетных счетах в банке;

     4. Тенденции развития тематики денежных средств на расчетных счетах в банке.

     В ходе изучения данных вопросов было установлено, что:

     Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Количество расчетных счетов, которые может открывать организация, в настоящее время не ограничено. Открытие и обслуживание банком счета производится на основании заключенного договора.

     Об  открытии или закрытии расчетного счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию, в которой предприятие зарегистрировано. За нарушение этого срока предусмотрен штраф 5000 руб.

     Операции  по расчетному счету отражаются в  бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

     Если  предприятие обнаружит в выписке  ошибки, то оно должно известить  банк и внести изменения на свой счет только после получения исправленной выписки. Выписки подшиваются вместе с первичными документами в хронологическом порядке по мере их получения. Операции по расчетному счету регистрируются по дате выписки.

     По  дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

     Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету. Или организация для удобства работы может открывать отдельные субсчета для каждого расчетного счета.

      В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Но чаще распространена безналичная форма расчета. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью регулирования макроэкономических процессов.

 

      Практическая часть

 

     В практической части курсовой работы рассматривается хозяйственная  деятельность ООО «Уралмебель» за декабрь 2009г. Данная организация занимается производством мебели на заказ. Штатная численность организации составляет 18 человек, из них 9 работников имеют по 2 иждивенца и 7 работника по 1 иждивенцу.

     Лимит денежных средств в кассе утвержден обслуживающим банком в размере 50 тыс. руб.

     Особенности учета отдельных операций и применяемых  методов раскрыты в учетной политики организации для целей бухгалтерского учета.

     1. В организации по всем видам  амортизируемых нематериальных  активов применяется линейный  способ начисления амортизации.

     2. Организация применяет линейный  способ начисления амортизации,  по амортизируемым основным средствам исходя из установленных сроков их полезного использования.

     3. Общепроизводственные расходы распределяются между объектами калькулирования себестоимости пропорционально прямым статьям затрат.

     4. Общехозяйственные расходы в  качестве условно-постоянных ежемесячно списываются в Д-т сч. 90 «Продажи».

 

Ведомость остатков по счетам на 30 ноября 2009г. руб.