МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ 
 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ 
 

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

                по дисциплине Бухгалтерский  финансовый учет на тему:

«Учет денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                               Выполнил студент

                                                                                         группы 3 полного курса                                                                 

Шифр  0612-0605-02/002144

Дмитренко Елена Александровна 

Руководитель:

старший преподаватель

кандидат экономических наук

Мищенко Сергей Николаевич 
 
 

г. Темрюк

2005 год

СОДЕРЖАНИЕ

 
 

Введение  …………………………………………………………………...….…3

1  Теоретические   основы  бухгалтерского  учета,  анализа   и  аудита  учета денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках……………………………….. …………………………..…………….…5

   1.1.Учет и аудит кассовых операций…….…………………………….….…...5

   1.2.Учет  операций по расчетному счету…………………………………..…..9

   1.3.Учет операций на валютном и прочих счетах …………………………..13

 2  Практическое задание …………………………….…….…………………17

Заключение  ………………………………………………………………….….26

Список  использованной литературы………………………………………..28

Приложения………………………………………………………………….….30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

В процессе осуществления своей деятельности предприятия вступают в хозяйственные связи с разными предприятиями, организациями и физическими лицами. Постоянно совершающийся круговорот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчетов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространенными видами внешних расчетов являются: расчеты с поставщиками и подрядчиками за сырье, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Расчеты осуществляются в денежной форме.

Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные активы, дающие возможность обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия. Между организациями большинство расчетов производится безналично, путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя платежа, с помощью различных банковских операций, замещающих наличные деньги в обороте. Поэтому большое значение имеет учет денежных средств и контроль за их обращением на расчетных и валютных счетах в банках. Движение наличных денег совершается посредством кассовых операций. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном использовании временно свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли. Поэтому бухгалтерский учет денежных  средств имеет важное значение для правильной организации расчетов и кредитования. В настоящее время в нашей стране нестабильная экономическая ситуация, поэтому существует кризис неплатежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно, являются банки. Поэтому учет банковского кредита и контроль за его своевременным погашением в последние годы имеет особое значение. Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению; контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий.  
 
 
 
 

1.  Теоретические основы  бухгалтерского учета,  анализа и аудита  учета денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках

1.1.Учет  и аудит кассовых  операций 

     Предприятия, независимо от организационно-правовых форм при осуществлении операций с денежной наличностью должны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России. Денежные средства в кассу предприятия получают с расчетного счета строго на определенные цели. Денежные средства не могут быть использованы не по назначению. Предприятия могут хранить в кассе денежные средства только в пределах установленного лимита. Лимит определяется банком, обслуживающим предприятие, по согласованию с руководителем. Сверх установленного лимита денежные средства могут храниться только для выдачи заработной платы, пособий, но не более 3-х рабочих дней. Выполнение кассовых операций производится кассиром. Он является материально-ответственным лицом. При поступлении на работу с кассиром в обязательном порядке должен быть заключен договор о полной материальной ответственности. Прием и выдачу наличных денег кассир осуществляет на основании первичных документов типовой межведомственной формы. Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые обязательно должны быть подписаны главным бухгалтером. Выдача наличных денежных средств из кассы производится по расходным кассовым ордерам, которые подписываются главным бухгалтером и руководителем предприятия. Приходные и расходные кассовые ордера после осуществления операций по ним подписываются кассиром. Расходные и приходные кассовые ордера являются первичными документами. Они выписываются в бухгалтерии предприятия. До передачи в кассу предприятия приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в специальных журналах регистрации кассовых ордеров, отдельно по приходу и расходу. Кассир после принятия к исполнению к исполнению кассовых ордеров производит записи в кассовую книгу. Кассовая книга – это регистр аналитического учета операций с наличными денежными средствами. Записи  в кассовую книгу производятся под копирку. Второй экземпляр является отчетом кассира, отрывается и сдается в бухгалтерию. В конце дня кассир должен подсчитать итог операций по приходу и расходу и вывести остаток. Отчет кассира с приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами передается в бухгалтерию. Синтетический учет операций по кассе ведется на счете 50 «касса» - счет активный, основной, денежный. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету – суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту – суммы, выданные наличными.

Основные  проводки по движению денежных средств:

1. Получено в кассу предприятия с расчетного счета  Дт 50 – Кт 51;

2. Получена наличными выручка от реализации  Дт 50 – Кт 62;

3. Поступление от работников излишне начисленных и выданных выплат Дт 50 – Кт 70,71;

4. Гашение ранее выданной ссуды Дт 50 – Кт 73;

5. Поступление взносов от учредителей Дт 50 – Кт 75;

6. Поступления по договору займа Дт 50 - Кт 66,67;

7. Поступления денежных средств от различных организаций Дт 50 – Кт 76.5;

8. Сданы наличные в деньги в банк Дт 51,52 – Кт 50;

9. Предоставление займов Дт 66,67 – Кт 50;

10. Выдача зарплаты или подотчет Дт 70,71 – Кт 50;

 11. Сдана выручка через инкассацию Дт 57 – Кт 50.

В кассе  предприятия могут храниться, кроме денежных средств, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. К ценным бумагам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты. Поступление и выдача ценных бумаг производятся по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг. Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 ”Бланки строгой отчетности”.

Кассир  несет полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им ценностей  и за всякий причиненный в связи  с неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств  в кассе производится согласно Положению  о бухгалтерском учете и отчетности не менее одного раза в месяц. Ревизия кассы проводится комиссией, назначенной приказом руководителя предприятия, в присутствии кассира. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги и бланки строгой отчетности. Результаты инвентаризации оформляются актом

На оборотной  стороне акта материально ответственное  лицо пишет объяснение о причинах излишков или недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам инвентаризации. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением в доход бюджета (на госпредприятиях) или перечисляются в доход предприятия:

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира). При наличии у предприятия валютного счета и средств в валюте других государств может возникнуть необходимость в использовании наличной инвалюты. Отдельного счета для этих целей не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 ”Касса” открывается субсчет, например субсчет 50-2 ”Касса в иностранной валюте”. Учет операций организуется по видам валют. Банк выдает предприятию наличную инвалюту только на определенные цели: командировочные расходы и приобретения строго ограниченного круга. При получении в банке:

Д-т  сч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”

К-т  сч.52-2 ”Текущий валютный счет”.

При выдаче под отчет:

Д-т  сч.71-2 ”Расходы с подотчетными лицами по загранкомандировкам”

К-т  сч.50-2 ”Касса в иностранной валюте”.

В любом  случае, так же как и по счету 52 ”Валютный счет”, учет движения наличной инвалюты производится в двух оценках: по видам валют и в рублях. Синтетический  учет ведется только в рублях. Используются учетные регистры: журнал-ордер №1/1 и ведомость №1/1.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса  рубля по отношению к имеющейся  у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в  корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 91 ”Прочие доходы и расходы”. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2.Учет  операций по расчетному  счету 

     Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия: оплата поставщикам  за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).