Учет средств на расчетном счете

    ВВЕДЕНИЕ 

        Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями,  учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

         У предприятий возникают  обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные  услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

         Денежные средства на предприятиях могут находиться в  форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

         Основные задачи контроля денежных средств, кассовых и  банковских операций состоит в том, чтобы выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств.

         Для выполнения указанных  задач необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

       Целью курсовой работы является  исследование и ведение бухгалтерского  учета на предприятии, выявление имеющихся недостатков в учете, а также разработка мер по совершенствованию действующей системы учета  и контроля денежных средств на счетах в банках.

   Для достижения поставленной цели, нам  необходимо решить ряд задач: проанализировать учебную, методическую, экономическую литературу по данной теме; дать организационно-экономическую характеристику изучаемого предприятия; рассмотреть актуальные проблемы учета и контроля денежных средств на счетах в банке; изучить понятие расчетного счета и порядок его оформления, а также документальное оформление денежных средств на расчетном счете; изучить первичный учет, синтетический и аналитический учет и контроль денежных средств на счетах в банке; автоматизация учета денежных средств; сделать выводы и предложения по проделанной работе.

     Объектом  исследования в данной работе является общество с ограниченной ответственностью «Алексеевское», которое специализируется на производстве продукции сельского  хозяйства.

     Предметом исследования являются операции по учету движения денежных средств на расчетном счете.

     В ходе написания курсовой  работы будет использована научная  и учебная литература по бухгалтерскому  учету, материалы периодических  изданий в области бухгалтерского  учета и экономики, а также  первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета и формы отчетности предприятия.

   Данная  курсовая работа состоит из введения, четырех глав, включающих в себя соответствующие параграфы, заключения, списка использованной литературы и  приложений. 
 
 

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА  ООО «АЛЕКСЕЕВСКОЕ»

     Административный  и хозяйственный центр ООО  «Алексеевское» расположен в центральной  части Алексеевского района на окраине  г. Алексеевка и удалено от областного центра г. Белгорода на 190 км.

     Связь с г. Белгородом осуществляется по автодорогам, имеющим асфальтовое покрытие и  железной дороге.

     Пунктами  сдачи сельскохозяйственной продукции  и получения грузов являются станция  Алексеевка и предприятия города, удаленные от хозяйства на 2-3 км. Всю произведенную продукцию хозяйство реализует в основном внутри области.

     С 1971 по 1995 год хозяйство было совхозом «Алексеевский». Он был создан для  выращивания и откорма животных для соседнего мясокомбината. А  с 3 февраля 1995 года на основании Гражданского кодекса РФ и Постановления правительства РФ № 708 «О порядке приватизации» становится АОЗТ «Алексеевское» и является правопреемником реорганизованного хозяйства по производственно-экономической, финансовой и социальной деятельности. Имущество общества формируется за счет вкладов его участников в виде земельных и имущественных паёв и других вкладов, образующих уставный капитал хозяйства. В соответствии с Земельным кодексом РФ устанавливается коллективно-долевая собственность на имущество хозяйства. Собственником земли выступает коллектив общества, созданный на базе совхоза. Земельные участки передаются работникам на праве коллективно-долевой собственности с определением конкретной доли каждого работника в количественном выражении.

     С 27 июня 1997 года АОЗТ «Алексеевское» становится сельскохозяйственным производственным кооперативом – СПК «Алексеевский». В 1999 году размер хозяйства увеличился за счет реорганизации ТОО «Нива» – 480 пенсионеров и 30 работников развалившегося хозяйства вступили в СПК «Алексеевский» со своими земельными паями.

     В данный момент на предприятии в бухгалтерии  работают 5  специалистов: главный  бухгалтер зам. главного бухгалтера, два бухгалтера  и бухгалтер-кассир. Материально-ответственные лица, то есть бухгалтер-кассир, заведующие складами, ремонтными мастерскими и другие, в конце каждого месяца сдают всю документацию главному бухгалтеру, который проверяет их, и эту информацию вносит в компьютер. Бухгалтерский учет в ООО «Алексеевское» ведется в соответствии с требованиями Федерального Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года и «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (приказ Министерства финансов Российской Федерации № 34н от 29 июля 1998 года), «Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий» и Инструкции по его применению (утвержденного приказом Министерства финансов № 94н от 31 октября 2000 года).

     В ООО «Алексеевское» бухгалтерский  учет ведется частично с использованием компьютерной технологии обработки информации в производствах и подразделениях, то есть учет частично автоматизирован.

     Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций ведется на основе натуральных  измерителей и денежном выражении (рублях и копейках) путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их отражения.

     Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ООО «Алексеевское».

     Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также оперативной и результативной информации в установленные сроки.

     Формы и методы бухгалтерского учета закреплены в учетной политике предприятия, которая разрабатывается главным  бухгалтером и утверждается руководителем  предприятия (Приложение № 1). Учетная  политика разрабатывается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету 1/98 «Учетная политика организации», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года № 60н. В данной учетной политике отражены выбранные варианты методики учета, техника учета и организация бухгалтерского учета на предприятии.

     В ООО «Алексеевское» движение документов осуществляется в соответствии с  утвержденным графиком документооборота (Приложение 2). В данном графике прописаны  наименование документов, лицо, представляющее документ, условия передачи, то есть дни и время, когда должны быть переданы документы, и адресат, то есть, кому передаются документы.

     На  предприятии имеется интегрированная  структура управления, в которой  расписаны порядок подчинения и соподчинения (Приложение 3).

     Бухгалтерский учет в данном хозяйстве ведется,  согласно плану счетов финансово-хозяйственной  деятельности, принятому  в данном хозяйстве (Приложение № 4). В хозяйстве  применяется журнально-ордерная форма  учета, которая основана на использовании накопительных журналов-ордеров и вспомогательных разработочных таблиц для концентрации в них данных первичных документов о хозяйственных операциях. Основными регистрами журнально-ордерной формы учета являются журналы, в которых документы о хозяйственных операциях регистрируются в хронологическом порядке, а итоги этих журналов-ордеров составляют месячные обороты синтетических счетов.

     В изучаемом хозяйстве утверждено генеральным директором распределение  обязанностей между работниками  бухгалтерии, согласно которому каждый выполняет положенный ему объем работы (Приложение № 5).

     Бухгалтерия имеет свою структуру (Приложение 6)

     Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности хозяйство рассмотрим на примере таблицы 1. Данные по заполнению таблицы взяты  из годовых отчетов.

     Таблица 1.

     Основные  показатели финансово-хозяйственной  деятельности

     ООО «Алексеевское»

    Сделав  анализ таблицы, мы пришли к выводу, что ООО «Алексеевское» является предприятием среднего размера. Так, выручка  от продажи продукции, работ, услуг  в 2005году составила 4436. руб., а в 2006 оду она повысилась  на 13316 руб. и составила 17752 тыс. руб. В 2007 году она выросла на 13060 тыс. руб. в сравнении с 2006 годом. Себестоимость продукции, естественно, возрастает тоже. Если она в 2005 году составляла 8094 тыс. руб., а в 2006 году она повысилась на 8270 тыс. руб. и составила 16364 тыс. руб. В 2007 году размер ее увеличился на 10792 тыс. руб. и составил 27156 тыс. руб. Но это не помешало хозяйству получить прибыль от продаж. Так в  2005 году хозяйство получило убыток, который составил 3658 тыс. руб., а  в 2006 году – предприятие получило прибыль от своей деятельности в сумме 1388 тыс. руб., а  в 2007 году предприятие увеличило свою  прибыль на 2268 тыс. руб.

    При этом среднегодовая численность  работников увеличилась в 2006 году в  сравнении с 2005 годом на 36 человек, а в 2007 году – она уменьшилась на 8 человек. Общая численность работающих в ООО «Алексеевское» в 2007 году составила 89 человек.

    При этом фонд оплаты труда значительно  вырос. Если в 2005 году он составлял 4724 тыс. руб., то в 2006 году он вырос на 1305 тыс. руб. и составил 6029 тыс. руб., а в 2007 году он еще увеличился на 272 тыс. руб. в сравнении с 2006 годом.

    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась  в 2006 году в сравнении  с 2005 годом на 547 тыс. руб. и составила 4656 тыс. руб., а в 2007 году в сравнении с 2006 годом среднегодовая стоимость основных производственных фондов возросла на 18425 тыс. руб. Это связано с тем, что предприятием в 2007 году приобреталась новая техника. При этом фондоотдача в 2005 году составляла 1,08 руб., в 2006 году – 3,8 руб.,  а в 2007 году – 1,33 руб.

    Производительность  труда увеличивается год от года. Если в 2005 году она составляла 72,72  тыс. руб., то в 2006 году она возросла на 110,29 тыс. руб. и составила 183,01 тыс. руб., а в 2007 году – еще на 163,19 тыс. руб. и составила 346,20 тыс. руб. Хозяйство является рентабельным. Рентабельность в 2007 году составила 13,46%. 
 
 
 
 

2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ  СЧЕТЕ В БАНКЕ  НА ПРИМЕРЕ ООО  «АЛЕКСЕЕВСКОЕ» 

2.1. Понятие расчетного счета и порядок его открытия 

    Расчетные операции между организациями - юридическими лицами возникают из договорных отношений  по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными органами, связанные с налоговыми платежами.