Учет средств на расчетном счете

    Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хозяйственные связи между организациями.

        Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированием  занимается Центральный банк  Российской Федерации. В соответствии  с установленным им порядком  расчеты между организациями,  как правило, осуществляются путем  безналичных платежей через банковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организация не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно так же при расчетах по своим обязательствам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счета сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. Поэтому расчеты и называются безналичными.

    Для открытия расчетного счета ООО «Алексеевское» представило следующие документы:

         -  заявление на  открытие счета;

         - решение учредителей  о создании организации (протокол  собрания);

         -  нотариально заверенные копии учредительных     документов (устава и учредительного договора);

         -  справку о  регистрации организации;

         - справку налогового  органа о регистрации организации  в качестве налогоплательщика;

         - копию документа  о регистрации в качестве плательщиков  взносов в Пенсионный фонд  и в Фонд обязательного медицинского  страхования в РФ;

         - копию приказа  руководителя организации о назначении  главного бухгалтера и кассира  (если по статусу организации обязанности кассира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

         - карточки с нотариально  заверенными образцами подписей (руководителя, его заместителя и  главного бухгалтера и его  заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати (Приложение      ).

         Расчетный счет может открыть  организация, являющаяся юридическим  лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, оборотными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (например, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную выручку, невыданную заработную плату, остатки неиспользованных авансов, выданных работникам под отчет и на командировочные расходы или на хозяйственные нужды).

    При открытии расчетного счета с банком заключается договор банковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В приложении к договору определяются ставки на услуги банка. После подписания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваивается номер.

    Банк  гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряжение имеющимися на счете денежными средствами, может использовать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

    Так, ООО «Алексеевское» открыло расчетный  счет с Валуйским отделение ОСБ  № 3794, при этом между организациями  был заключен договор о предоставлении услуг с использованием системы «Клиент-Сбербанк» (Приложение     ) 

2.2. Документальное оформление  денежных средств  на расчетном счете 

    Основные  операции, осуществляемые организациями  по расчетному счету, — это безналичные  расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

    Расчеты производятся через банк на основании  расчетных документов. Расчетный документ - это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение: плательщика - о списании денег со своего счета и перечислении их на счет получателя; получателя - о списании денег со счета плательщика и перечислении их на счет, указанный покупателем. В Положении ЦБ РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях. Расчетные документы (кроме чеков) заполняются на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета, не допускаются помарки, подчистки и исправления, а также использование корректирующих жидкостей.

     Формы расчетных документов должны соответствовать  установленным стандартам (в соответствии с Положением ЦБ РФ от 12.04.2001 № 2-П «О безналичных расчетах в РФ») и иметь следующие обязательные реквизиты: наименование расчетного документа; номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки; наименование банка плательщика; наименование плательщика и номер его счета в банке; наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке; наименование банка получателя; назначение платежа; сумма платежа (цифрами и прописью); подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

    Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк предоставляется столько экземпляров, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ. На документе обязательно ставится оттиск печати и подписи уполномоченных лиц

    К расчетным банковским документам относят: объявление на взнос наличными, чек  денежный, платежное поручение, платежное  требование и расчетный чек. Объявление на взнос наличными выписывается для внесения денежной наличности на расчетный счет. Предприятие ООО «Алексеевское» на основании объявления на взнос наличными ежедневно сдает выручку в банк, при этом банк выдает плательщику квитанцию, служащую оправдательным документом.

    Денежный чек представляет собой приказ предприятия банку о выдаче указанной в нем суммы денежных средств с расчетного счета предприятия. Заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета. Помарки и исправления (даже оговоренные) не допускаются. На основании денежного чека ООО «Алексеевское» получает наличные денежные средства с расчетного счета в кассу предприятия. 

    Безналичные расчеты между организациями  осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа. Существуют следующие виды (формы) безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; аккредитивная форма расчетов; расчеты чеками.  ОАО имени Генерала Ватутина  в своей деятельности для расчетов без акцепта использует платежные поручения.

1. Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение (Приложение 3) представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя. Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Так, в ООО «Алексеевское»  24.01.2008 г.  платежным поручением № 1 была сделана оплата за электроэнергию, сумма составила 90000-00 руб., в т.ч. НДС 18% - 13728-81 руб.

     Последовательность  операций при осуществлении расчетов платежными поручениями состоит  из следующих действий:

1. поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги;
2. покупатель   сдает   в   свой   банк   платежное   поручение   на   оплату   за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги;
3. банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя;
4. плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств;
5. банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.

    В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

      2. Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская операция, посредством которой банк по поручению клиента и за его счет на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений. Платежное требование представляет собой расчетный документ, в котором содержится требование поставщика к покупателю об уплате ему определенной суммы через банк за поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Последовательность операций при осуществлении расчетов платежными требованиями:

1. поставщик отгружает покупателю материальные ценности или выполняет для него работы либо оказывает ему услуги;
2. поставщик оформляет в трех экземплярах требование и вместе с отгрузочными документами сдает его в свой банк;
3. банк поставщика направляет требование банку покупателя;
4. банк покупателя передает требование плательщику (покупателю);

    На  оплату требования покупателю дается 3 рабочих дня. В течение этого  срока плательщик должен или акцептовать требование (т.е. согласиться на оплату), либо отказаться от оплаты полностью или частично. Существуют банковские правила, устанавливающие причины для отказа. Плательщик может отказаться от оплаты в полной сумме в том случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие отгрузку (в этом случае требование признается бестоварным), отгружена незаказанная, некачественная или некомплектная продукция; произведена досрочная отгрузка без согласования с покупателем, указаны не согласованные с покупателем цены. Частичный отказ возможен в случае, если часть поставленной продукции оказалась незаказанной либо некачественной или некомплектной либо продукция частично не поставлена, допущена арифметическая ошибка в подсчете сумм. Отказ должен быть сделан в письменном виде по установленной форме. В этом 
случае требование вместе с отгрузочными документами и отказом возвращается поставщику. При согласии плательщик проставляет сумму к оплате цифрами и прописью, заверяет ее подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиском печати на всех трех экземплярах и сдает в свой банк. Банк списывает сумму требования с расчетного счета плательщика и возвращает ему третий экземпляр документа вместе с банковской выпиской. Банку поставщика направляется извещение об оплате покупателем требования вместе со вторым экземпляром этого документа;

6. банк  поставщика зачисляет сумму платежа  на расчетный счет поставщика.

    Инкассовое  поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения применяются:

    а) если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами;

       б) для взыскания по исполнительным документам;

       в) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору.

3. Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив - это условное денежное обязательство банка, возникающее по поручению клиента произвести поставщику платеж на основании предоставленных документов, подтверждающих условия выполнения договора, т.е. платеж производится не в учреждении банка, обслуживающего покупателя, а по месту нахождения поставщика.
4. Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств. Данная форма расчетов в последнее время все более широко используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

     Ежедневно банк выдает своему клиенту выписку с расчетного счета, которая свидетельствует об операциях, совершенных организацией в этот день.

     2.3. Выписки банка 

     Документ, выдаваемый банком предприятию, в котором  отражены все операции по расчетному счету предприятия (получение и  выдача наличных денежных средств, перечисления по безналичному расчету и т. д.).

     Выписка должна содержать дату или период, за который она выдана, суммы записей по дебету и кредиту счета, остаток средств на счете и номера всех оправдывающих операции документов. Она является подтверждением всех проведенных банком операций, например, выдачи наличности для выплаты заработной платы.

     Так,  в ООО «Алексеевское» была выдана выписка из лицевого счета за период с 20.12.2007 г. по 20.12.2007 г.

     Здесь отражается дата предыдущей операции на 19.12.200 7 г., входящий остаток на 20.12.2007 г., который составил 65372,77 руб., дата проводки операции по расчетном счету. Так 20.12.2007 г. по платежному поручению 555 от 20.12.2007 г. поступила сумма компенсации затрат по страхованию озимых сельскохозяйственных культур, общая сумма составила 76765-00 руб. и остаток на конец дня, который в нашем примере составил 142137-77 руб. (Приложение ).