Учет средств на расчетном счете

3.  БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ  ООО «АЛЕКСЕЕВСКОЕ» 

3.1. Общая характеристика  счета 51 «Расчетный  счет» 

          Для учета наличия  и движения денежных средств организации, хранящихся в банках, используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету этого счета отражается поступление денежных средств, по кредиту — их списание. Сальдо по счету показывает остаток денежных средств на расчетном счете. Операции по движению денежных средств на счетах организации отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов. В банковской выписке указывается остаток средств на начало дня, итог оборотов и остаток на конец дня. При составлении банковской выписки существуют некоторые особенности. Так как денежные средства предприятия находятся на расчетном счете в банке, то банк считает себя должником предприятия, в связи с чем поступления на расчетный счет отражаются в выписке по кредиту, а списание денежных средств со счета - по дебету.

    При зачислении денежных средств на счета  организации корреспондирующим счетом по кредиту будет счет, являющийся источником их поступления. При списании денежных средств корреспондирующим счетом по дебету является счет, показывающий, на какие цели выбыли денежные средства предприятия.

     Следует отметить, что в настоящее время клиент может предъявлять претензии к банку.

     За  несвоевременное (позднее следующего дня получения соответствующего документа) или неправильное списание средств со счета клиента-плательщика, а также за несвоевременное или  неправильное зачисление банком сумм, причитающихся клиенту-получателю, владелец вправе потребовать от банка уплатить штраф в размере 0,5% от несвоевременно зачисленной (списанной) суммы за каждый день задержки (просрочки) платежей, отразив в учете предъявленную претензию проводкой:

     Дебет субсчета 76-2 «Расчеты по претензиям»

     Кредит  субсчета 91-1 «Прочие доходы). 

     3.2. Организация синтетического  и аналитического  учета по счету  «Расчетные счета»

      

     Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в журнале-ордере №  2-АПК.

           На лицевой стороне  журнала-ордера отражаются записи по кредиту  счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции  с дебетуемыми счетами. На обратной стороне журнала-ордера в виде ведомости  производятся записи по дебету счета 51 «Расчетные счета» в корреспонденции с кредитуемыми счетами. В журнале-ордере № 2-АПК и ведомости записи производятся ежемесячно в хронологической последовательности.

     До  переноса в Главную книгу кредитовые обороты по журналу-ордеру № 2-АПК  сверяют: по счету 50 «Касса» - с данными  дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру № 1-АПК; по счету 55 «Специальные счета в банках» - с данными дебетовых оборотов (ведомости) к журналу-ордеру № 3-АПК; по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - с журналом-ордером № 7-АПК; по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - с журналом-ордером № 6-АПК; по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» - с данными ведомостей № 32-АПК и 37-АПК и т.д.

     Данные  из раздела (ведомости) дебетовых оборотов сверяют по счету 50 «Касса» - с данными  журнала-ордера № 1-АПК; по счетам 55, 57 - журнала-ордера № 3-АПК; по счетам 62 и 90 -журнала-ордера № 11 -АПК; по счету 66 -журнала-ордера № 4-АПК и т.д.

     После произведенной сверки итогов по дебету и кредиту счета 51 «Расчетные счета» переносится оборот по кредиту общей суммой в графу «Оборот по кредиту», а данные по дебету счета переносятся по каждой отдельной сумме с корреспондируемых счетов, и в целом итог записывается в графу «Оборот по дебету».

     На  последней странице журнала-ордера № 2-АПК указывают дату завершения записей и переноса в Главную книгу и заверяют подписями исполнитель и главный бухгалтер.

    В ООО «Алексеевское»  учет ведется  частично автоматизировано.

    Так, в ООО «Алексеевское» был заполнен журнал-ордер № 2 и ведомость 2а  (Приложение           ).

      3.3. Корреспонденция  по счету 51 «Расчетный  счет»

           В апреле 2007 года в  ООО «Алексеевское» были сделаны  следующие проводки:

1. Поступили  денежные средства от поставщиков

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками» - 22700-00 руб.

2. Поступили  денежные средства на целевое  финансирование

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-Т 86 «Целевое финансирование – 20027-71 руб.

3. Внесена выручка  на расчетный счет

Д-т 51 «Расчетный счет»

К- т 50 «Касса» -2800-00 руб.

4.Поступил займ  на расчетный счет

Д-т 51 «Расчетный счет»

К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - 1245000-00 руб.

5.Оплаитчено  поставщикам за поставленный  товар

Д-т 60 «Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»

К-т 51 «Расчетный счет» - 784641-00 руб.

6. С расчетного  счета перечислены налоги и сборы

Д-т 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К-т 51 «Расчетный счет» - 59039-52 руб.

7. Перечислены  с расчетного счета взносы  на социальное страхование

Д-т 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

К-т 51 «Расчетный счет» - 22511-41 руб.

8. Выдано с  расчетного счета наличными для  выдачи заработной платы и  нужд предприятия

Д-т 50 «Касса»

К-т 51 «Расчетный счет» - 434382-58 руб. и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4. АВТОМАТИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ  СЧЕТЕ 

     Автоматизация денежных средств на расчетном счете автоматизирует следующие функции:

• оформление и печать банковских документов (платежных поручений, платежных требований и др.);
• регистрация прихода и расхода денежных средств на банковских счетах;
• контроль за состоянием банковских счетов;
• анализ движения безналичных денежных средств на банковских счетах предприятия.

     Места  хранения безналичных денежных  средств предприятия — расчетные  счета в банках — отображаются в информационной базе как элементы списка банковских счетов предприятия.

     Платежные  документы могут быть сформированы  на основании хранящихся в  базе заявок на расходование денежных средств и планируемых поступлений денежных средств. При этом ранее введенная информация будет автоматически перенесена в новый документ.

     Первичная запись платежных документов в информационную базу означает регистрацию намерений на изменения состояния безналичных денежных средств. Если в экранной форме документа проставить флажок "Отразить в оперативном учете", то необходимые денежные средства будут отражены в информационной базе как зарезервированы к поступлению или списанию.

     Фактическое  движение денежных средств регистрируется  простановкой флажка "Оплачено" в экранной форме документа. После этого могут быть сформированы соответствующие проводки  в бухгалтерском и налоговом учете.

     Основанием  для регистрации фактической  оплаты является выписка с  расчетного счета, полученная из банка. Подсистема предоставляет инструмент ускорения регистрации выписки с расчетного счета с обеспечением группового ввода платежных документов в информационную базу.

     Дальнейшее  ускорение работы с платежными  документами обеспечивается средствами взаимодействия с банковскими программами типа "Клиент банка".

     Конфигурация  автоматизирует работу с валютными  денежными счетами, аккредитивами, другими видами платежных документов.

     Для  обмена информацией с банками  по электронным каналам связи предназначены специализированные программы типа "Клиент банка". Конфигурация, в свою очередь, умеет обмениваться информацией с такими программами.

     Специальный  механизм обмена информацией  с программами типа "Клиент  банка" позволяет:

• формировать платежные документы в информационной базе, затем выгружать их в программу типа "Клиент банка" для передачи в банк по электронным каналам связи;
• загружать в базу из программы типа "Клиент банка" информацию, поступившую из банка об операциях по расчетным счетам организации.

     Обмен  данными между конфигурацией  и программой типа "Клиент банка" осуществляется через промежуточное хранилище информации, в качестве которого используется файл обмена специального формата.   

                 

     Для  отправки платежных документов  подготовленные в конфигурации  данные выгружаются в файл обмена. Программа типа "Клиент банка" этот файл читает и обрабатывает. Результат обработки передается по телекоммуникационным каналам в коммерческий банк. Допускается повторная выгрузка документов в программу типа "Клиент банка". Однако следует иметь в виду, что если документы уже были переданы программой в банк, то их изменение не даст нужного результата.

     Для  получения банковских выписок  программой типа "Клиент банка" инициируется прием данных из коммерческого банка и формирование файла обмена. Затем этот файл читается и обрабатывается.

     Необходимое  условие для взаимодействия с  программой типа "Клиент банка": банковская программа должна поддерживать стандарт обмена данными "1С:Предприятие — Клиент банка".

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    Данная  курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания был подробно рассмотрен порядок учета денежных средств на примере ООО «Алексеевское». В частности, был рассмотрен порядок осуществления операций по расчетным счетам в банке.

    В результате проведенной работы можно  сделать обобщающие выводы. ООО «Алексеевское» является предприятием среднего размера, специализирующемся на выращивании продукции сельского хозяйства. Так, выручка от продажи продукции, работ, услуг в 2007 году составила 30812 тыс. руб. Себестоимость продукции -  27156 тыс. руб.

      В отчетном году предприятие  получило прибыль в размере  356 тыс. руб. 

    Общая численность работающих в ООО  «Алексеевское» в 2007 году составила 89 человек, а фонд оплаты труда -   6301 тыс. руб.

    Среднегодовая стоимость основных производственных фондов  в 2007 году составила  23081 тыс. руб. При этом фондоотдача в 2007 году  составила – 1,33 руб.

    Производительность  труда в 2007 году составила 346,20 тыс. руб. Хозяйство является рентабельным. Рентабельность в 2007 году составила 13,46%.

    Учет  движения денежных средств на расчетном  счете в ООО «Алексеевское» оформляется  первичными документами, такими как: платежное  поручение, объявление на взнос наличными, чековая книжка, выписка с лицевого счета и т.д.

    Для учета денежных средств в банке в ООО «Алексеевское» используется счет 51 «Расчетный счет», который по отношению к балансу является активным. Синтетический учет денежных средств на расчетном счете ведется в журнале-ордере 2 и ведомости 2а. Данные журнала –ордера № 2 и ведомости 2 а в конце отчетного периода разносят в Главную книгу.

    Бухгалтерский учет денежных средств на расчетном  счете в исследуемом предприятии  ведется в основном правильно, но необходимо сделать несколько предложений  руководству предприятия.