Ведение учета по расчётным и специальным счетам в банке

       Общие вопросы учета регулируются следующими нормативными актами:

• Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.96г. № 129-ФЗ.

       Указанный Закон имеет большое значение для развития бухгалтерского учета  в стране, поскольку:

       а) повышает юридический статус норм бухгалтерского учета для коммерческих и некоммерческих организаций;

       б) закрепляет обязанность юридических  лицах вести бухгалтерский учет;

       в) повышает статус норм бухгалтерского учета до уровня статуса норм другого  законодательства.

       Закон "О бухгалтерском учете" состоит  из трех разделов и 19 статей.

       В первом разделе "Общие положения" дано определение сущности бухгалтерского учета, названы его объекты (имущество  организации, ее обязательства и  хозяйственные операции), указаны  задачи бухгалтерского учета, приведены  основные понятия, используемые в бухгалтерском учете (синтетический и аналитический учет, План счетов, бухгалтерская отчетность и т.п.). В разделе указан также свод законодательных актов Российской Федерации о бухгалтерском учете, изложен порядок регулирования бухгалтерского учета.

       Во  втором разделе "Основные правила  ведения бухгалтерского учета" изложены требования к ведению бухгалтерского учета (обязательность двойной записи хозяйственных операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета  на русском языке, в валюте Российской Федерации, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущих затрат и капитальных и финансовых вложений), к документированию хозяйственных операций, ведению регистров бухгалтерского учета, оценке имущества и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

       В третьем разделе "Основные правила  составления и представления  бухгалтерской отчетности" изложены основные требования к составлению  бухгалтерской отчетности, определены ее состав, правила оценки статей бухгалтерской отчетности, порядок ее представления, основные правила составления сводной бухгалтерской отчетности и порядок хранения документов бухгалтерского учета.

• Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации". ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 529.

       Как определено в Законе о бухгалтерском  учете, одна из основных задач бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним пользователям - инвесторам, кредиторам, органам исполнительной власти, общественности и др. Такая информация формируется в бухгалтерской отчетности.

       Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и бюджетных организаций.

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. №34н.

       Положение призвано конкретизировать Закон о бухгалтерском учете. Положение включает шесть разделов.

       В разд.I "Общие положения" определены порядок организации и ведения  бухгалтерского учета, составления  и представления бухгалтерской  отчетности юридическими лицами, а  также взаимоотношения организации с внешними пользователями бухгалтерской информации. В этом же разделе определены сущность бухгалтерского учета и его задачи, указываются основные элементы приказа (распоряжения) по учетной политике.

       В разд.II "Основные правила ведения  бухгалтерского учета" изложены требования к ведению бухгалтерского учета (использование двойной записи на основе рабочего плана счетов, учет должен вестись в рублях и на русском языке, обязательность формирования учетной политики на основе установленных допущений и требований, раздельного учета текущих затрат на производство и капитальных и финансовых вложений). Кроме того, в разделе рассмотрен порядок документирования хозяйственных операций, ведения регистров бухгалтерского учета (содержание которых объявляется коммерческой тайной), оценки имущества и обязательств, порядок инвентаризации имущества и обязательств, с указанием случаев обязательного проведения инвентаризаций и бухгалтерских записей по выявленным при инвентаризации отклонениям.

       В разд.III "Основные правила составления и представления бухгалтерской отчетности" указаны состав бухгалтерской отчетности, порядок ее формирования, правила оценки статей бухгалтерской отчетности (по незавершенным капитальным вложениям, финансовым вложениям, основным средствам, нематериальным активам, сырью, материалам, готовой продукции и товарам, незавершенному производству и расходам будущих периодов, капиталу и резервам, расчетам с дебиторами и кредиторами, прибыли (убытку) организации).

       В разд.IV "Порядок представления  бухгалтерской отчетности" указывается, в какие сроки, по каким адресам и в каком порядке представляются бухгалтерские отчеты организациями различных правовых форм.

       В разд.V "Основные правила составления  сводной отчетности" излагается понятие сводной отчетности и  определен порядок и сроки ее представления организациями и предприятиями различных правовых форм.

       В разд.VI "Хранение документов" определены сроки хранения основных документов по бухгалтерскому учету, порядок их изъятия, возлагается ответственность  за хранение первичных документов и учетных регистров на руководителей организаций. 
 
 
 
 

2.  Учёт денежных  средств в ООО  «Партнёр»

2.1.  Краткая экономическая характеристика ООО «Партнёр»

     Общество  с ограниченной ответственностью «Партнёр» занимается оказанием услуг. Оно сдает в аренду нежилые помещения для торговли.

      Общество  с ограниченной ответственностью «Партнёр» было создано 10 сентября 2007 года Межрайонной инспекцией МНС России №2 по Рязанской области, и ему было присвоен основной государственный регистрационный номер 1036216007233. (Приложение 1)

      В соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе ООО  «Партнёр» присвоено:

      ИНН 6215012416 

      КПП 621501001 (Приложение 2)

      Общество  с ограниченной ответственностью «Партнёр» является коммерческой организацией целью деятельности, которой является получение прибыли путем оказания услуг по сдаче в аренду торговых площадей.

     В соответствии с информационным письмом  Госкомстата РФ от 17.09.2007г. 02-10/у/3081  общество с ограниченной ответственностью «Партнёр» включено в состав Единого государственного регистра предприятий и организаций (ЕРГПО), и ему присвоены следующие коды:

     ОКПО  – 70344051

     ОКОГУ – 49013

     ОКАТО – 61234896001

     ОКВЭД – 70.20.2   71.34.7   52.22.2   52.22.3   52.23.2   52.24.1   52.24.21   52.24.22  55.30   60.24.2

     ОКФС  – 16

     ОКОПФ – 65

     Адрес: 390511 Рязанская область, Рязанский  район, д. Турлатово, ул. Садовая, д. 1.

     Телефон: 33-33-33 (Приложение 3)

     ООО «Партнёр» является малым предприятием. Величина уставного капитала составляет 10000 рублей. В соответствии с положениями статей 346,12 и 346,13 главы 26,2 Налогового кодекса Российской Федерации это общество перешло на упрощенную систему налогообложения с 01 января 2005 года. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. (Приложение 4)

     Организация начала свою деятельность с начала 2004 года. Стоимость основных средств 140000 рублей. К началу 2005 года ООО  «Партнёр» получило прибыль 45000 рублей. Остаток убытка на начало налогового периода 2005 года составил 107805 рублей.

     В справке-подтверждении основного  вида деятельности ООО «Партнёр» есть информация по распределению доходов и поступлений за 2004 год. (Приложение 5)

 

2. Так как  организация только начала свою деятельность, и мы располагаем данными прибыли только за один год, то еще рано говорить о производственном потенциале, финансовой устойчивости, ликвидности и рентабельности, но можно с уверенностью сказать о том, что фирма будет развиваться дальше. 
   Первичный учёт денежных средств

       Для хранения денежных средств и осуществления  всех  видов расчетных, кредитных  и кассовых операций в  рублях  банк открывает  организациям расчетные  счета.

      Расчетные счета открываются всем предприятиям независимо от формы собственности, работающим на принципах коммерческого расчета и имеющим статус юридического лица. Владелец расчетного счета имеет право распоряжаться средствами на счете. Он имеет свой отдельный баланс, выступает самостоятельным плательщиком всех причитающихся с него платежей в бюджет, самостоятельно вступает в кредитные взаимоотношения с банками. Таким образом, владелец расчетного счета имеет полную экономическую и юридическую независимость.

      ООО «Партнёр» имеет один расчетный счет в Рязанском филиале банка «Центральное ОВК»

      Для открытия расчетного счета в учреждения коммерческого банка представляются следующие документы:

• заявление об открытии расчетного счета по установленной форме (Приложение 6);
• документ о государственной регистрации предприятия (предварительно заверенный соответствующим органом исполнительной власти) (Приложение 1);
• копия учредительного договора о создании предприятия   (заверенная нотариально) (Приложение 7,8);
• копия устава (нотариально удостоверенная) (Приложение 9);
• документ о подтверждении полномочий директора предприятия (протокол собрания учредителей или контракт) (Приложение 10);
• документ о подтверждении полномочий главного бухгалтера предприятия (приказ о приеме на работу или контракт) (Приложение 11, 12);
• две карточки с образцами подписей первых должностных лиц предприятия (руководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) с оттиском его печати (нотариально заверенные) (Приложение 13);
• справка от налоговой инспекции о постановке предприятия на учет для взимания налогов (Приложение 2);
• справка о постановке предприятия на учет в пенсионном фонде;    - регистрационная карточка статистических органов (Приложение 14);
• копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика (Приложение 15).