Ведение учета по расчётным и специальным счетам в банке

      Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащим все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 2 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

      1-й  экземпляр используется в банке  плательщика для списания средств  со счета плательщика и остается  в документах для банка;

      2-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению.

      Платежное поручение принимается банком к  исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.

      ООО «Партнер» осуществляет расчеты  платежными поручениями не только с  арендаторами, но и с бюджетом, например, с налоговой инспекцией (Приложение 22). В этом случае в платежном поручении  обязательно указывается статус плательщика, код бюджетной классификации, код муниципального образования ОКАТО, основание платежа (ТП – платеж текущего года), налоговый период, № документа, дата документа, тип платежа. (Приложение 23, 24). Как заполнять поля в платежном поручении при перечислении денежных средств в налоговую, инспекцию показано в приложениях 25 и 26.

      Расчеты платежными поручениями имеют ряд  достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

     Взнос наличными денежных средств на расчетный счет оформляется объявлением на взнос наличными, которое означает приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Используется оно при сдаче выручки на расчетный счет, оплате банковских услуг наличными деньгами, при взносе уставного капитала в соответствии с учредительными документами, при внесении депонентских сумм и других операциях. Объявление заполняют в банке в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей: верхняя — остается в банке, средняя (квитанция) - передается кассиру, нижняя (ордер) — возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. Таким образом, объявление на взнос наличными используется для оформления сдачи наличных денег из кассы в банк, что является основанием для отражения таких хозяйственных операций бухгалтерскими записями:

     Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

     К-т  сч. 50 «Касса».

      Получение денежных средств с расчетного счета  в кассу оформляется денежным чеком. В ООО «Партнер» есть чековая книжка на 25 чеков.

     Чек (денежный) является приказом организации банку о выдаче с расчетного счета организации указанной в нем суммы наличных денег (Приложение 27).

      ООО «Партнер» использует чеки для получения  наличных денег на выдачу заработной платы. Чеки также можно использовать для закупки сельхозпродуктов, выдачи пенсий, пособий и страховых взносов и для других целей.

      Чтобы банк выдал чековую книжку, организация  подает заявление в банк. (Приложение 28).

      Чековая книжка хранится в надежном месте под ключом у распорядителя счетом или у главного бухгалтера. Так как должность главного бухгалтера и счетного работника в ООО «Партнер» штатом не предусмотрена, то чековая книжка хранится у директора организации в сейфе.

      Порядок заполнения и пользования чеками:

1. Сумма чека цифрами и прописью, а также дата выдачи (Месяц прописью) заполняются чернилами от руки или шариковой ручкой.
2. В реквизите «сумма цифрами» свободные места впереди и после суммы рублей должны быть обязательно прочеркнуты двумя линиями.
3. После слова «заплатите» вписывается чернилами или шариковой ручкой: 
              а)  на именном чеке:

      фамилия, имя и отчество лица, на имя которого выдается чек.

4. Сумма прописью должна начинаться обязательно в самом начале строки. Слово «рублей» должно указываться вслед за суммой прописью без оставления свободного места.
5. Чек подписывается чекодателем обязательно чернилами или шариковой ручкой.
6. Подписание чека до заполнения всех его реквизитов категорически запрещается.
7. Никакие поправки в тексте чека не допускаются, т. к. делают чек недействительным.
8. При наличии в представленной банку владельцем счета карточке с образцами подписей отметки о том, что организации печать не присвоена, чеки принимаются банком без скрепления их оттиском печати.
9. Расписка в получении денег отбирается банком только на именном чеке, на оборотной стороне чека.
10. Одновременно с составлением чека должны быть заполнены все реквизиты корешка чека.
11. Расписка в получении чека отбирается владельцем счета на корешке чека.
12. Корешки оплаченных и испорченных чеков, а также испорченные чеки чекодатель обязан хранить не менее трех лет.
13. Владелец счета обязан при закрытии счета возвратить учреждению банка чековые книжки с оставшимися неиспользованными корешками и чеками при заявлении, с указанием №№ чеков.

      На  каждом листе чековой книжки стоит  номер. Первый и последний номер  указывается на первой странице чековой  книжки. Чек состоит из двух частей. Одна отрывается и хранится в банке, а вторая остается в организации. 

2.3 Синтетический и  аналитический учет  денежных средств  на расчетном счете  в банке

      Предприятие периодически (ежедневно или в  другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных  им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием. [24]

      Сведения  о движении денежных средств на расчетном  счете содержатся в выписке с расчетного счета (приложение 29), которая представляет собой копию записей по расчетному счету конкретной организации. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки она содержит такие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дата, номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета.

      При обработке данного документа списание или выдача денежных средств с расчетного счета отражается в выписке по дебету, а поступление или взнос денег на расчетный счет, а также начальные и конечные остатки — по кредиту. Это объясняется тем, что выписка с расчетного счета показывает задолженность учреждения банка по денежным средствам перед организацией. Поэтому расчетный счет организации для банка является пассивным. Следовательно, остатки задолженности банка (остатки денежных средств на расчетном счете организации) и ее увеличение (поступление денежных средств на расчетный счет организации) показываются по кредиту, а уменьшение (списания денежных средств с расчетного счета организации) — по дебету.

      Выписка банка заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ”погашено”. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 76-2 ”Расчеты по претензиям”, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.

      На  полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляются  коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 ”Расчетный счет”, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производиться в день их поступления.

      Полученная  из банка выписка проверяется  и обрабатывается: подбираются все  оправдательные документы, проставляются  корреспондирующие счета (коды), а  по расходам на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственным и общехозяйственным издержкам обращения, расчетам с бюджетом и другим, кроме того, проставляются и коды статей. Это необходимо потому, что аналитический учет по многим счетам организуется в разрезе статей.

      По  выпискам банка делают разработочную  ведомость, в которой отражают приход и расход по каждой выписке, а потом - итого за месяц. На основании этого  делаются проводки.

      На  основе корреспонденции счетов, проставленной  на банковской выписке, составляется журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 и ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет».

      Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

      Обязательное  условие для заполнения регистров - использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.

      Чтобы получать выписки из банка нужно  оформить доверенность (приложение 30). Обычно его оформляют на главного бухгалтера (бухгалтера), но так как  в ООО «Партнер» этих должностей не предусмотрено, то доверенность оформлена  на директора.

      Также с определенной периодичностью банк высылает организации бланк о подтверждении остатка на расчетном счету. (Приложение 31). Организация проверяет по выпискам из банка правильность установления остатка и выписывает подтверждение.

      Синтетический учет денежных средств по расчетному счету осуществляется при журнально-ордерной форме учетам журнале-ордере с дебетовой ведомостью к нему. В этом регистре могут подсчитываться обороты за день и определяться сальдо на конец дня. Эти суммы должны соответствовать оборотам и сальдо, отраженным в выписке банка.

      Некоторые операции, используемые ООО «Партнер»:

• поступили кредиты банка и получены займы 150000

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

К-т  счетов 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• поступили платежи от дебиторов по претензиям или ошибочно зачислены на расчетный счет средства 5000

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

К-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»;

• поступили средства, возвращаемые в связи с переплатой внебюджетных и бюджетных налогов и сборов 1000

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

К-т  счетов 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

• возврат неиспользованных подотчетных сумм 230

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

К-т  сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• поступили суммы арендной платы и за другие услуги, полученные в счет будущих периодов  25000

Д-т  сч. 51 «Расчетные счета»

К-т  сч. 98 «Доходы будущих периодов»;

• ошибочно перечислена сумма с расчетного счета 460

Д-т  сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям»

К-т  сч. 51 «Расчетные счета»;

• перечислены платежи в бюджет, органам социального страхования и обеспечения 4388