Ведение учета по расчётным и специальным счетам в банке

      В ООО «Партнер» должность главного бухгалтера и счетного работника  не предусмотрена, поэтому в банк предоставляются приказ о возложении обязанностей главного бухгалтера на директора. (Приложение 11, 12).

      Все перечисленные документы сдаются  либо главному юрисконсульту, либо главному бухгалтеру банка. После соответствующей  экспертизы документов банк открывает  предприятию расчетный счет (на соответствующем балансовом счете банка) с присвоением номера.

      Расчетный счет организации представляет собой  копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица. Информация об открытии счета в пятидневный срок передается банком в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете данная организация.

      Порядок совершения и оформления операций по счетам регулируется правилами Центрального банка Российской Федерации. Основным документом, определяющим отношения  между банком и клиентом при осуществлении операций по безналичным расчетам, является договор между ними (договор банковского счета) (Приложение 16). В нем определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность сторон за обеспечение тайны по операциям расчетного и других счетов, а также указываются реквизиты сторон.

      По  действующему законодательству банк обязан осуществлять перечисление средств  клиента и зачисление их на его  счет не позже следующего операционного  дня после получения соответствующего платежного документа.

      По  этому  договору банк обязуется  зачислять на расчетный счет поступающие  средства  не  только  по  поручению  предприятия, но и по решению суда и других, предусмотренных законодательством  случаях. Без  такого  поручения  списывать соответствующие суммы со счетов предприятия  для  зачисления их на счета кредиторов; принимать от предприятий и  выдавать ему или по его поручению в  установленном  порядке  наличные деньги. Предприятие обязано соблюдать установленные в  договоре правила. Соблюдать требования действующих нормативных актов, регулирующих порядок осуществления расчетных и кассовых операций; хранить все свои денежные средства только на счете в банке; представлять в банк в установленные сроки бухгалтерскую и статистическую отчетность, отвечающую требованиям Положения о бухгалтерском учете и отчетности, и другие документы, необходимые для организации расчетно-кассового обслуживания; предварительно в письменной форме уведомить банк о закрытии счета, а также об изменении организационно-правовой формы (с представлением в последующем соответствующих нотариально удостоверенных учредительных документов).

      Банк, обслуживающий ООО «Партнер», прилагает  к договору банковского счета  перечень тарифицированных банковских услуг. (Приложение 17).

      Открытие расчетного счета в банке сопровождается заключением между предприятием и банком договора о расчетно-кассовом обслуживании. (Приложение 18).

          Поскольку расчетно-кассовое обслуживание  клиентов осуществляется банками  на платной основе, то в договоре  предусматривается специальный раздел о стоимости услуг и порядке расчетов за них. (Приложение 19). В частности, в договорах предусматриваются плата за открытие счета, комиссионные за операции по расчетному счету (в определенном проценте от суммы дебетового оборота или от количества и вида обрабатываемых документов), за кассовое обслуживание клиентов (в определенном проценте от суммы выдаваемой наличности).

      В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность  обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту. Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и т. п.

      В договоре фиксируются размеры штрафов  за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны. В договоре предусматриваются порядок разрешения споров, срок его действия и особые или дополнительные условия.

      Расчетный счет предприятия может переоформляться,  временно или полностью закрываться.

      1. Реорганизация предприятия как  причина переоформления счета.  Если реорганизованное предприятие  является правопреемником бывшего  предприятия, что подтверждается  новыми  учредительными документами, то в банк представляется решения о перерегистрации и все сопровождающие документы. Новые карточки с образцами  подписей  и  оттиска  печати.  Реорганизованное предприятие продолжает пользоваться тем же расчетным счетом.

      2. Изменение характера деятельности (как и любое другое изменение в учредительных документах) требует внесения изменений в эти документы по распоряжению органа,  ранее  зарегистрировавшего предприятия, и представления решения  о  внесении изменений и копий документов с изменениями в банк.

      Карточки  требуют замены в случаях изменения  названия, местонахождения предприятия, избрания другого лица  на  должности  заместителя, директором, назначения другого лица на должности заместителя директора, гл. бухгалтера или его заместителя. Предприятие в заявлении отмечает все изменения,  в  связи  с которыми возник вопрос о переоформлении расчетного счета.

      3. Временное закрытие расчетного  счета (приостановление проведений операций по расчетному счету) по решению налоговой инспекции, причинами  которого могут быть непредоставление в срок отчетных документов, нарушения по суммам и срокам уплаты налогов.

      4. Закрытие расчетного счета по  следующим причинам:

• по решению собственника;
• по решению органа, имеющего  полномочия  на  ликвидацию / реорганизацию предприятия;
• признание предприятия в установленном порядке банкротом;
• если принято решение о запрете деятельности из-за невыполнения условий, установленных законодательством РФ;
• по решению суда или арбитража;
• в случае нарушения клиентом договора банковского счета;
• в других случаях, предусмотренных действующим законодательством РФ.

      Расчетный (текущий) счет предприятия  может  быть  закрыт, когда его деятельность прекращается по решению органа, зарегистрировавшего его, в случаях:

• когда предприятие в течение одного года с момента  регистрации не приступило к производственно-хозяйственной деятельности или не  возобновил  фактически  прекращенную  деятельность по истечении одного года  после  подачи  последней декларации о доходах;
• при длительной (более 6 месяцев) неплатежеспособности предприятия;
• когда предприятие  неоднократно  или  грубо  нарушает действующее законодательство.

      Счет  предприятию закрывается по истечении  одного  месяца со дня вручения решения банку о закрытии предприятия.

      В связи с реорганизацией банка, обслуживающего ООО «Партнер», данной организации  надо было закрыть свой счет, а позже  открыть его заново. (Приложение 20).

      Банк  устанавливает лимит остатка денежных средств, находящихся в кассе. Этот лимит можно превысить за три дня до выдачи заработной платы. ООО «Партнер» имеет лимит в размере 4000 рублей из-за маленького денежного оборота. Банк обязывает организацию представить расчет на установление предприятию лимита остатка кассы. (Приложение 21). Работник банка может в любое время посетить организацию и проверить кассовые отчеты. И если остаток в кассе превысит лимит, разрешенный банком, то на организацию наложат штраф.

          ООО «Партнер» имеет только расчетный счет, текущие и специальные счета в организации отсутствуют из-за малого денежного оборота.

      Безналичные расчеты за товары и услуги, а  также в связи с финансовыми  обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Документооборот — это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников расчета и осуществления мер экономического воздействия.

      В соответствии с действующим законодательством  в современных условиях допускается  использование следующих форм безналичных  расчетов: платежные поручения; платежные требования-поручения; чеки; аккредитивы.

      Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются ими самими в хозяйственных договорах (соглашениях).

      Взаимные  претензии по расчетам между плательщиком и получателем платежа рассматриваются обеими сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

      Претензии к банку, связанные с выполнением  расчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между собой и с участием РКЦ.

      За  несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или  неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу счета, последний имеет право потребовать от банка уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% от суммы, несвоевременно зачисленной или неправомерно списанной за каждый день задержки.

      Расчетные документы, используемые при действующих  формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:

• наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
• наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью). Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета  плательщика производится только на основании первого экземпляра - расчетного документа.

      Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических  средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами  или шариковыми ручками.

      Расчетные документы принимаются банком к  исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

     Несмотря на большое многообразие форм безналичных расчетов ООО «Партнер» использует только платежное поручение. (Приложение 22)

     Платежным поручением является распоряжение владельца  счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

     Последовательность  операций при осуществлении расчетов и платежными поручениями состоит из следующих действий:

1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.
2.   Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.
3. Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.
4. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.
5. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика перечисленную сумму.