Управленческий учет затрат на производство продукции

Материал 3: 100/199 = 0,50 у.д.е./ед.

Таблица 2.15 – Бюджет прямых затрат на оплату труда

    Расчеты аналогично таблицы 2.10. Например, для  материала 5:

Товар Г: 0,39 * 223 = 86,97 у.д.е.

Товар Д: 0,39 * 297 = 115,83 у.д.е.

Итого по материалу 5: 86,97 + 115,83 = 202,80 у.д.е.

    2.6 Бюджет постоянных расходов

    Этот  бюджет представляет собой детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат материалов и прямых затрат на оплату труда. Этот бюджет имеет две цели:

1. интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов по обслуживанию производства;
2. вычислить нормативы общепроизводственных расходов для распределения их в планируемом периоде на отдельные виды продукции.

    Накладные расходы включают в себя затраты, связанные с организацией работы энергетического цеха и на содержание складского хозяйства.

    Для распределения затрат по цехам определим удельный вес каждого работающего цеха в общем объеме накладных расходов, то есть составим базу для распределения (таблица 2.16).

Таблица 2.16 – Распределение совокупных накладных расходов

    Определим совокупные накладные расходы с  учетом того, что вспомогательные  подразделения обслуживают друг друга. Для расчетов используем метод  решения системы уравнений:

    Э = НР¹ + d₁*С

    С = НР² + d₂*Э,

где Э и С – совокупные накладные расходы обслуживающих подразделений: энергетического цеха и складского хозяйства соответственно;

       НР^1,2 – первоначальное распределение накладных расходов без учета взаимных услуг подразделений;

       d₁ – доля требований на отгрузку со склада энергетическому цеху;

       d₂ – доля обогреваемой площади склада энергетическим цехом.

Э = 84 + 0,2381*С;

С = 91 + 0,1471*Э.

С = 91 + 0,1471(84 + 0,2381С);

С = 91 + 12,36 + 0,035С;

С – 0,035С = 103,36;

0,965 С  = 103,36;

С = 107.

Э = 84 + 0,2381*107 = 110.

Таблица 2.17 – Бюджет постоянных расходов

      Для примера произведем расчеты расходов по содержанию склада для цехов №1 и №3.

Цех №1: 107 * 0,1618 = 17,31 у.д.е.

Цех №3: 107 * 0,1765 = 18,88 у.д.е.

      Расчеты затрат по энергетическому цеху для  цехов №1 и №3:

Цех №1: 110 * 0,1905 = 20,95 у.д.е.

Цех №3: 110 * 0,1429 = 15,71 у.д.е.

    2.7 Бюджет цеховой  себестоимости

    Бюджет  цеховой себестоимости сводит воедино  затраты на материалы, заработную плату, организацию и подготовку участков и цехов с учетом изменения  запасов незавершенного производства.

     Таблица 2.18 – Бюджет цеховой себестоимости (распределение по цехам)

 

    Себестоимость определяется по формуле:

С = VC + FC.

    Для примера рассчитаем цеховую себестоимость  товаров, изготавливаемых в цехе №1:

541,63 + 38,26 = 579,89 у.д.е.

    Для того, чтобы составить бюджет цеховой  себестоимости, необходимо распределить накладные расходы по товарам  пропорционально доле выручки от реализации каждого товара в прогнозном бюджете продаж (таблица 2.19).

Таблица 2.19 – Распределение накладных расходов

Таблица 2.20 – Бюджет цеховой себестоимости (распределение по товарам)