Управленческий учет затрат на производство продукции

    Произведем  пример расчетов для материала 1:

Для товара А: 1,82 * 109 = 198,38 у.д.е.

Для товара Д: 1,82 * 176 = 320,32 у.д.е.

Итого удельные затраты материала 1: 198,38 + 320,32 = 518,70 у.д.е.

    Для выявления финансового результата (прибыль или убыток) хозяйственной деятельности предприятия в 10 периоде составим таблицу 2.3.

    Выручка от продаж находится по следующей  формуле:

В = Ц* Q,                                                    (2.3)

где Ц  – цена товара, у.д.е./шт;

       Q – объем продаж товара, шт.

    Сумма покрытия определяется следующим образом:

СП = В  – VC                                                 (2.4)

    Удельная  сумма покрытия, у.д.е./шт:

СПуд = СП/Q                                               (2.5)

    Прибыль находится по формулам:

П = В  – VC – FC или П = СП – FC                              (2.6)

где FC – постоянные затраты, у.д.е. Они определяются следующим образом:

FC = Зскл + Зэ.ц,                                             (2.7)

где Зскл – затраты на содержание складского хозяйства, у.д.е.

       Зэ.ц – затраты, связанные с  организацией работы энергетического  цеха,

                  у.д.е.

Таблица 2.3 – Расчет прибыли предприятия за 10-й период

    Произведем  пример расчетов для товара А.

Выручка от продаж: 4,0 * 109 = 436 у.д.е.

Сумма покрытия: 436 – 556,99 = -120,99 у.д.е.

Удельная  сумма покрытия: -120,99/109 = -1,11 у.д.е.

    После суммирования данных по всем товарам, найдем общую прибыль (убыток) от продаж:

2107 –  2175,87 – 175 = 243,87 у.д.е.

    Итак, из расчетов видно, что положительную удельную сумму покрытия имеют товары Г и Д, именно они и войдут в производственную программу в 11 периоде.

    Уравнение тренда выглядит следующим образом:

,                                                 (2.8)

где у – прогнозное значение объема продаж;

      а, в – коэффициенты;

      х – цена.

    Для нахождения параметров а и в используем формулы:

,                                    (2.9)

,                                          (2.10)

где n – количество периодов.

    Для прогнозирования объема продаж по каждому  товару, вошедшему в программу  производства, составим вспомогательные  таблицы 2.4.

Таблица 2.4.1 – Вспомогательная таблица для товара Г

= 52,5

= -207

у = -207 + 52,5*6,05 = 111

Таблица 2.4.2 – Вспомогательная таблица для товара Д

= -100

= 614

у = 614 + (-100)*4,95 = 119

    После нахождения объемов сбыта по товарам  Г и Д на 11 период, построим графики  динамики продаж этих товаров (рис. 1).

    Рис. 1 –Динамика продаж товаров Г  и Д 
 

    Для расчета фонда рабочего времени  составим таблицу 2.5

    Фонд  рабочего времени рассчитывается по формуле:

ФРВ = ∑(Нв*Qi),                                          (2.11)

где Нв – норма выработки для i-го цеха, ч/ед;

       Qi – объем производимой в i-м цехе продукции.

Таблица 2.5 – Расчет фонда рабочего времени

    Для примера произведем расчеты для  материалов 1 и 2.

Материал 1: 0,20 * 285 = 57,00 часов.

Материал 2: 0,21 * 229 = 48,09 часов.

    Далее рассчитаем время, которое будет  затрачено для производства объема товаров, полученного в результате прогноза. Расчет произведем по формуле:

ФРВ_{Г, Д} = ∑(Нв_i * Qпл_Г,Д)                                   (2.12)

ФРВ_{Г, Д} = 111*(0,15+0,14+0,12) + 119*(0,20+0,12+0,10) = 95,49 часов

    Определим сумму высвободившихся часов  после отказа от производства товаров по формуле:

∆ФРВ = ФРВ_общ – ФРВ_{Г, Д}                                  (2.13)

∆ФРВ = 216,26 – 95,49 = 120,77 часов.

    Объем высвободившихся часов распределим  по товарам пропорционально доле каждого товара в объеме реализации (таблица 2.6). Выручку от реализации рассчитаем по формуле 2.3 

Таблица 2.6 – Распределение свободных часов по товарам

    Определим дополнительное количество, например товара Г (Q_Д), которое можно произвести за дополнительное время по формуле:

Q_Г = ∆ФРВ_Г/∑Нвi                                            (2.14)

Q_Г = 45,89/(0,15+0,14+0,12) ≈ 112 ед.

    Аналогичным образом произведем расчет для товара Д:

Q_Д = 74,88/(0,20+0,12+0,10) ≈ 178 ед.