Управленческий учет затрат на производство продукции

    Тогда объем производства для данных товаров  в следующем периоде будет  находиться по формуле:

Q = Q_пр + Q_Д                                               (2.15)

Q_Г = 111 + 112 = 223 ед.

Q_Д = 119 + 178 = 297 ед.

    После нахождения объема производства и продаж составим бюджет продаж.

Таблица 2.7 – Бюджет продаж

    Выручку от продаж по каждому из товаров  определим по формуле 2.3:

Товар Г: 6,05 * 223 = 1349,15 у.д.е

Товар Д: 4,95 * 297 = 1470,15 у.д.е.

    2.2 Бюджет производства

    После установления планируемого объема продаж необходимо определить количество единиц продукции, которые необходимо произвести, чтобы обеспечить запланированные  продажи и необходимый уровень  запасов.

    Для расчета производственной программы  используем формулу балансовой связи показателей:

Он + ВП = Р + Ок,                                          (2.16)

где Он, Ок – начальные и конечные остатки  готовой продукции на складе;

       ВП – выпуск продукции;

       Р – реализация продукции. 

Таблица 2.8 – Производственная программа (бюджет производства)

    2.3 Бюджет потребности в материалах

    Для расчетов используем фактический расход материалов в каждом цехе предприятия (таблицы 2.9 и 2.10). 

Таблица 2.9 – Расчет удельных материальных затрат в натуральном выражении

    Произведем  пример расчетов для материалов 1 и 2. В расчетах используем формулу 2.5.

Материал 1: 500/285 = 1,75 кг/шт.

Материал 2: 480/199 = 2,41 кг/ шт.

Таблица 2.10 - Бюджет потребности в материалах (в натуральном выражении)

    Произведем  пример расчетов для материала 5:

Для товара Г: 0,73*223 = 161,76 ед.

Для товара Д: 0,73*297 = 215,44 ед.

Итого по материалу 5: 161,76 + 215,44 = 377,20 ед.

    Для того чтобы составить бюджет потребности  в материалах в стоимостном выражении, сначала найдем цены за 1 кг (таблица 2.11), а затем составим бюджет потребности в материальных ресурсах (таблица 2.12).

Таблица 2.11 – Расчет стоимости материалов

    Цена  за 1 кг определяется отношением затрат на материалы в у.д.е и расходом материалов в кг. Произведем расчеты для материалов 1и 3.

Материал 1: 420/500 = 0,84 у.д.е./кг

Материал 3: 207/480 = 0,43 у.д.е./кг

Таблица 2.12 – Бюджет потребности в материальных ресурсах (в стоимостном выражении)

    Расчеты аналогично таблицы 2.10. Например, для  материала 5:

Товар Г: 0,50 * 161,76 = 80,88 у.д.е.

Товар Д: 0,50 * 215,44 = 107,72 у.д.е.

Итого по материалу 5: 80,88 + 107,72 = 188,60 у.д.е.

    2.4 Бюджет закупок

    Так как поставщики отгружают только определенные размеры партий материалов, то необходимо составить отдельно бюджет закупок, который будет отличаться от бюджета потребности в материальных ресурсах в стоимостном выражении. Данные об условиях отгрузки и бюджет закупок представлены в таблице 2.13

Таблица 2.13- Бюджет закупок

    Произведем  расчеты расходов по закупке на примере материалов 3 и 4:

Материал 3: 0,43 * 600 – 5% = 245,10 у.д.е.

Материал 4: 0,69 * 400 – 15% = 234,60 у.д.е.

    2.5 Бюджет прямых затрат на оплату труда

    Бюджет  прямых затрат труда составим на базе производственной программы.

    Для того, чтобы рассчитать затраты на оплату труда, необходимо сначала, основываясь на данных по заработной плате в десятом периоде определить затраты на заработную плату на единицу продукции (таблица 2.14) и составить бюджет прямых затрат на оплату труда (таблица 2.15).

Удельные  затраты по заработной определяются по формуле:

УРз/п = Рз/п/Q,

где Рз/п –  расходы на заработную плату, у.д.е.;

       Q – объем продаж товара, ед. 

Таблица 2.14 – Расчет удельных затрат по заработной плате на единицу продукции

Материал 1: 100/285 = 0,35 у.д.е./ед.