Учёт и анализ денежных средств и управление денежными потоками

stify">     На  оборотной стороне акта материально  ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инвентаризацией, А директор предприятия по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход предприятия следующей бухгалтерской проводкой:

     Дебет 50 «Касса»,

     Кредит 91 «Прочие доходы и расходы».

     В случае выявления недостачи суммы  подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются следующими записями:

• Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,

     Кредит 50 «Касса» - отражена недостача  денежных средств в кассе.

• Дебет 73 – 2 «Расчёты с персоналам по прочим операциям»,

           Кредит 94 «Недостачи и потери  от порчи ценностей» - сумма недостачи отнесена на виновника.

• Дебет 50 «Касса»,

                Кредит 73 – 2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - внесена сумма недостачи в кассу.

• Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»,

         Кредит 73 – 2 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» - удержана из заработной платы сумма недостачи.

         В условиях автоматизированного  ведения кассовой книги должна производиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

         Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых  операций возлагается на директора  предприятия, главного бухгалтера и  кассира.

         Лица, виновные в  неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

         Банки систематически проверяют соблюдение предприятием Порядка ведения кассовых операций. Проверки порядка кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами.

         Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую укреплённость касс и кассовых пунктов, обеспечения условий сохранности денег и ценностей на предприятии.

         Предложения и рекомендации по устранению выявленных в ходе инвентаризации недостатков, а также причин и условий, способствующих к совершению хищений и злоупотреблений, обязательны к выполнению предприятием. 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Анализ денежных средств на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод» 
 

     Анализируя  движение денежных средств Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод» за 2002 и 2003 год, мы увидим, как на предприятии перемещались денежные средства в эти года, как оно распоряжалось ими, получало ли  предприятие  больше доходов, чем расходов.

     Таблица 3.1.

     Движение  денежных средств по текущей деятельности предприятия за 2002 и 2003годы.

 

     Сравнивая данные движения денежных средств по текущей деятельности «Мохсоголлохского  хлебозавода» за 2002 и 2003 год, мы видим, что в 2003 году было меньше получено средств от покупателей и заказчиков, чем в предыдущем на 2416 тыс. руб. Это объясняется тем, что покупательский спрос на хлебобулочные изделия ниже в отчётном году. Зато прочих поступлений в 2003 году больше на 54 тыс. руб. Но, глядя на итоги, мы видим, что увеличение денежных средств от прочих поступлений не помогло увеличить денежные средства в 2003 году – они всё равно меньше на 2362 тыс. руб. по сравнению с 2002 годом.

 вочётном  году удельный вес средств, полученных от покупателей и заказчиков, уменьшился на 0,7 %, удельный вес по прочим поступлениям увеличился на 0,7 % по сравнению с 2002 годом.

     Далее мы рассмотрим структуру денежных средств  предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод», то есть мы увидим, куда и как были направлены денежные средства в 2002 и 2003 году.

     Таблица 3.2.

     Структура использования денежных средств  в Государственном унитарном предприятии «Мохсоголлохский хлебозавод» за 2002 и 2003 годы.

 

     В 2003 году на оплату приобретённых товаров, услуг, сырья денежных средств ушло меньше, чем в 2002 году – это произошло  тоже за счёт понижения покупательского  спроса на хлебобулочные изделия, выпекали хлеба меньше и соответственно расходов на закупку сырья, товаров тоже стало меньше.

     Заработная  плата в отчётном году повысилась, за счёт этого расходов на оплату труда  стало больше на 284 тыс. руб.

     Прочих  расходов в 2003 году больше на 520 тыс. руб., чем в прошлом году – это повлияло на то, что по итогам таблицы расходов в 2003 году больше на 399 тыс. руб.

     Можно проанализировать остатки денежных средств на начало и конец отчётного  периода за 2002 и 2003 год по Государственному унитарному предприятию «Мохсоголлохский хлебозавод».

     Таблица 3.3.

     Остатки денежных средств на начало и на конец отчётного периода за 2002 и 2003 год

 

     По  данной таблице видно, что остатков денежных средств на начало отчётного периода за 2003 год больше остатков за 2002 год на 120 тыс. руб., но остатков денежных средств на конец отчетного периода в 2003 году меньше, чем в прошлом на 121 тыс. руб. Это говорит о том, что поступлений денежных средств в 2002 году было больше, а расходов меньше, поэтому остаток на конец в прошлом году больше. 
 

Заключение 
 

      На основании проделанной нами работы можно прийти к выводу, что денежные средства являются неотъемлемой частью для работы предприятия. Они характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности предприятия. Объёмом имеющихся у него денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется его платёжеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платёжеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчётов по имеющимся у них текущим обязательствам.

     Судя  по данным Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод», мы видим, что бухгалтерский учёт денежных средств ведётся правильно и своевременно, в соответствии с Законодательством Российской Федерации. Но для улучшения ведения бухгалтерского учёта предприятию нужно иметь необходимые запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Не должно быть излишних запасов денежных средств, так как они приводят к снижению эффективности их использования.

     Поэтому искусство управления денежными  потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам предприятия ему было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

     Анализируя  показатели работы предприятия за 2002 и 2003 годы, мы увидели, что предприятие  «Мохсоголлохский хлебозавод» работает, в общем, неплохо, но в 2003 году выручки  было меньше чем в 2002 году, за счёт того, что население стало меньше покупать хлебобулочных изделий – большим спросом стали пользоваться кондитерские и булочные изделия. Расходы на закупку сырья уменьшились, поступлений денежных средств тоже стало меньше. И всё это из-за пониженного спроса покупателей на хлеб.

     Хлебозаводу следовало бы выработать мероприятия  по повышению покупательского спроса, заинтересовать население в покупке хлебобулочных изделий.

     Всё это придаёт особое значение учёту  денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платёжеспособности данного предприятия.

     20 апреля 2004 год. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников 
 

1. Инструкция Центрального банка Российской Федерации «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 ноября 1993 года № 18 ( с изменениями от 26 февраля 1996 года);
2. «Бухгалтерский учёт»: Учебник для вузов/Под ред. Проф. Ю. А. Бабаева. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002. – 467 с.
3. «Бухгалтерский учёт». Учебник / П.С. Безруких, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков и др.; Под ред. П.С. Безруких. 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Бухгалтерский учёт. 1996.- 576 с.
4. «Комплексный анализ бухгалтерской отчётности». Учебник / Донцова Л.В., Никифорова Н.А. – 4-е изд. Перераб. И доп. – М.: Издательство «Демо и Сервис», 2001. – 304 с.
5. «Экономическая теория»: Учеб. Для студ. Высш. Учеб. Заведений / Под ред. В.Д. Камаева. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: Гуманит. Изд. Центр ВЛАДОС, 1999. – 640 с.: ил.
6. «Самоучитель по бухгалтерскому учету», Кондраков Н.П. – 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА – М, 2003. – 505 с.
7. «Бухгалтер торгового предприятия», Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. -  6-е изд. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2003, 768 с.
8. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»: Учеб. Пособие / Савицкая Г.В. – 7-е изд., испр – лен.: Новое знание, 2002. – 704 с.