Анализ и учёт денежных средств на предприятии

Федеральное агентство по образованию

Ухтинский государственный технический университет

Кафедра ФКиБУ

Контрольная рабата

На  тему: Анализ и учёт денежных средств на предприятии

Выполнил:                                                  студент 3 курса

                                                                     Группы ФК (07)к

                                                                        Игнатов Игорь

                                                                           Анатольевич

                                                                         Шифр:071341

Проверил:

                              Ухта 2009

 

Содержание 
 
 

Введение

1. Теоретические аспекты учета денежных средств на предприятии

2. Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии,          инвентаризация денежных средств.

3. Эффективность использования денежных средств.

4. Анализ динамики остатков денежных средств.

5. Анализ движения денежных средств.

6. Определение оптимального уровня денежных средств.

7. Заключение.

8. Список литературы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги. С покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам  другим   финансовым   операциям. С бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Актуальность  данной  темы подчеркивается  тем,  что  важное  значение  для благополучия   предприятий   имеет   своевременность   денежных  расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  учета денежных  средств на предприятии 

Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии 

Сущность  денег заключается в том, что  это – специфический товарный вид, с натуральной формой которого срастается общественная функция всеобщего  эквивалента.

     Сущность  денег проявляется в единстве трех свойств:

     - всеобщей  непосредственной обмениваемости;

     - кристаллизации меновой стоимости;

     - материализации  всеобщего рабочего времени.

Следовательно,  деньги,  возникшие    из   разрешений   противоречий    товара (потребительской стоимости  и стоимости), являются не техническим  средством обращения, а отражают глубокие общественные отношения.

Функциям  денег  присуща  стабильность,  они  мало  подвержены   изменениям,

в  то время  как,  например,  роль  денег  в  различных  условиях может меняться. Особенности функций состоят  в том, что они в большинстве  случаев осуществляются лишь деньгами. Деньги выступают в качестве: меры стоимости; средства обращения; средства платежа; средства накопления.

Помимо  перечисленных  функций,  нередко  признается  выполнение  деньгами функции мировых денег(международного платежного средства), в   которой они используются для    денежных   операций  между странами.  Выполнение  такой

 Функции   при   существовании   золотых   денег  или свободно конвертируемой

 валюты не вызывало сомнений.

     Выполнение  деньгами  функции  меры  стоимости  заключается  в  оценке стоимости товаров путем установления цен. Основой установления цен товаров является величина их стоимости, зависящая  прежде  всего  от величины затрат общественно необходимого труда на  изготовление товаров.  При  установлении

 цены  исходной   величины   служи  т не  индивидуальный  уровень   затрат труда отдельного   товаропроизводителя   на   изготовление   товара,  а   общественно необходимый     уровень   затрат. Соответственно  в  ценах   фиксируются

 общественно  необходимые затраты на производство  отдельных видов товаров.

     Деньги  как средство обращения используются для оплаты приобретаемых товаров. При этом особенностью такой функции денег служит то, что передача товара покупателю и его оплата происходят одновременно.

     Как средство  оплаты  приобретаемых   товаров    деньги    используются кратковременно. Одни и те же денежные знаки могут применяться многократно

в различных  сделках, перемещаясь от одних участников сделок к другим. Здесь большое  значение   приобретает    скорость    обращения денег:   чем   быстрее совершается оборот, тем меньше нужно денег для  обращения товаров. Соответственно скорость обращения денег важна  для   регулирования   массы

денег, необходимых  для обращения.

     В участии денег в качестве средства обращения заложены возможности  воздействия на экономические отношения  между продавцами и покупателями. Покупатель товара предварительно должен убедиться в том, что потребительная стоимость предлагаемого товара соответствует предъявляемым требованиям. Без соблюдения этого требования реализация не осуществляется. Покупатель подвергает также контролю цену предлагаемого  товара. При этом учитываются уровень  цен, соотношение спроса и предложения  по товару, намеченному к реализации, а также уровень цен на товары, которые могут заменить предлагаемый товар. В функции средства обращения  деньги могут использоваться как  инструмент взаимного контроля участников сделки по реализации товара.

     Широко  используются деньги как средство платежа. Такую функцию деньги выполняют при предоставлении и погашении денежных ссуд, при денежных взаимоотношениях с финансовыми органами (налоговые платежи, получение средств от финансовых органов), а также при погашении задолженности по заработной плате и др.

     Деньги, непосредственно не участвующие  в обороте, в том числе в  функциях средства обращения и средства платежа, образуют денежные накопления и выполняют функцию средства накопления.

     В состав денежных накоплений входят остатки  наличных денег, хранящихся у отдельных  граждан, а также остатки денег  на счетах в банках. Образование  денежных накоплений отдельных граждан  обусловлено: превышением их доходов  над расходами, необходимостью создания резерва для предстоящих крупных  и сезонных расходов. Наличие денежных накоплений позволяет населению  использовать их в предстоящие периоды  для оплаты приобретаемых товаров  и погашения различных обязательств. Деньги в функции средства накопления состоят, кроме того, из остатков, накапливаемых  предприятиями и организациями  на их счетах в банках.

     Несмотря  на различия функций денег, между  ними существует взаимосвязь и единство, обусловленное сущностью денег. Так, функция меры стоимости реализуется  в функциях средства обращения и  средства платежа. Вместе с тем деньги могут попеременно выполнять  функции средства обращения и  средства платежа, а также служить  средством накопления. В свою очередь  денежные накопления могут быть использованы как средство обращения и как  средство платежа.

     Функция мировых денег проявляется во взаимоотношениях между странами или  между юридическими и физическими  лицами, находящимися в различных  странах. В таких взаимоотношениях деньги используются для оплаты приобретаемых  товаров, при совершении кредитных  и некоторых других операций. При  применении различными странами полноценных  денег, обладавших собственной стоимостью, не возникали сколько-нибудь серьезные  осложнения с их использованием в  международных отношениях. Здесь  деньги отдельных стран могли  применяться для расчетов с другими  странами, исходя из действительной стоимости  денежной единицы каждой страны.

     Когда же был совершен переход к неполноценным  деньгам, прежняя практика оказалась  недостаточно приемлемой. В новых  условиях расчеты между странами стали производиться с помощью  свободно конвертируемых валют (доллары  США, иены, немецкие марки и др.) либо в таких международных единицах, как ЭКЮ (Europian Currency Union).

     В законе о бухгалтерском учете  предусматривается в составе  объектов бухгалтерского учета обязательства, как неотъемлемая часть хозяйственной  деятельности организации. Обязательства  возникают по разным причинам и в  первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед покупателями и заказчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п. Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей  за купленную продукцию, подотчетных  лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.). Организации и  лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов. Списание задолженности  оформляется приказом руководителя.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым  возникла в связи с покупкой у  них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной  заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в  бюджет, внебюджетные фонды, в фонды  социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными  по распределению. Кредиторы, задолженность  которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами. В  бухгалтерском балансе дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются по их видам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Задачи и основы организации учета денежных средств на предприятии. Инвентаризация денежных средств 

     Денежные  средства являются составной частью оборотных активов. Они необходимы предприятию, как уже было сказано  выше, для осуществления расчетов между поставщиками и подрядчиками, для осуществления платежей в  бюджет, расчетов с кредитными учреждениями, для выдачи работникам зарплаты, премий и для осуществления других видов  выплат.

     Денежные  средства поступают на предприятие  от покупателей заказчиков за проданные  товары и оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

     Базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения  предприятия с различными организациями  и учреждениями и хозяйственные  взаимоотношения, связанные с реализацией  работ, услуг и осуществлением других хозяйственных операций.

     Денежные  средства предприятия находятся  в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Увеличение денежных средств, их правильное использование  и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии  предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность  платежей в бюджет.

     Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации  денежного обращения, организации  расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.