Учёт денежных средств на предприятии

 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………….3

1. Понятие и методологические основы учета денежных средств………..5
1. Нормативное регулирование и правила оформления движения денежных средств…………………………………………………...…….8

     1.2 Документационное оформление движения денежных средств……….10

     1.3 Синтетический учет денежных  средств………………………………...12

      2. Бухгалтерский учет денежных  средств на предприятии ООО              «Форвест»………………………………………………………………….......…16

      2.1 Организационно-правовая документация предприятия………………17

      2.2 Проект учетной политики предприятия по учету денежных средств..18

      Заключение......................................................................………….......……..21

     Список  использованных источников...............................…………………...23

      Приложение 1 Приходный кассовый ордер ………………….……………24

      Приложение 2 Расходный кассовый ордер ………………………….…….25

      Приложение 3 Платежное поручение....………….........…………………...26

      
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

      Постановка проблемы:

     Проблема  заключается в том, что бы раскрыть движение денежных средств на предприятии, их отражение на счетах бухгалтерского учета.

      Объект  исследования:

     Система бухгалтерского учета на предприятии.

      Предмет исследования:

     Учет  денежных средств.

      Цель  исследования:

     Цель  курсовой работы изучить методологию  учета денежных средств, провести анализ учета денежных средств на предприятии  ООО «Форвест», а также разработать рекомендации по усовершенствованию ведения хозяйственных операций на предприятии. Связанных с денежной наличностью.

      Задачи  исследования:

1. Раскрыть сущность денежных средств;
2. Рассмотреть документальное оформление движения денежных средств;
3. Изучить ведение кассовых операций;
4. Проанализировать безналичные расчеты и их оформление.

Научная новизна проблемы:

     Новизна проблемы связана с постоянным изменением и поправками в ведении  бухгалтерского учета. Появление новых программ в системе бухгалтерского учета. Новизна результатов заключается в облегчении ведения бухгалтерского учета на предприятии.

     Степень и уровень научной  разработанности  проблемы:

     Теоретические основы представлены в учебной литературе таких авторов как: Кондраков  Н.П., Астахов В.П., Безруких П.С., Глушков  И.Е. и др. 
 

     Источниковая  база исследования:

     План  счетов, положение по бухгалтерскому учету, нормативные документы, периодическое издания.

     Методы  исследования:

1. Метод горизонтального анализа;
2. Метод двойной записи;
3. Метод анализа относительных показателей;
4. Метод классификации и группировки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ПОНЯТИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ

ОСНОВЫ  УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    Денежные  средства - это средства, которые быстро и легко преобразуются в любые другие материальные ценности, и потому служат показателем их ликвидности.

    Денежные  средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

        В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

     Современные банковские технологии составляют основу электронной коммерции. Мы остановимся  на более значимых для клиента (юридического или физического лица) понятиях, связанных с их участием в электронной коммерцией. В структуру всего комплекса электронных банковских систем входим множество мелких подсистем: Банк – Предприниматель (клиент – юридическое лицо); Банк – Потребитель (клиент – физическое лицо); Банк – Банк; Банк – Клиринговый центр; Банк – Обменный пункт; Банк – Корреспондентские счета и другие. Во всех подсистемах банки используют такие электронные технологии, как системы управления базами данных (СУБД), средства ЭЦП, средства идентификации и аутентификации, основанные на системах и протоколах защитной связи.

      С точки зрения электронной коммерции, нас больше всего интересуют подсистемы Банк – Предприниматель и Банк – Потребитель, которые в общем  случае представляются одной подсистемой  Банк – Клиент с необходимыми различиями, в зависимости от того, является ли клиент лицом юридическим или физическим.

      Система "Клиент-Банк" предназначена для  обмена электронными документами и  связи между банком и его клиентами  и обеспечивает клиенту возможность  оперативного управления собственными счетами в банке, миниминизируя время прохождения платежных документов.

  Система "Клиент-Банк" SCROOGE-II базируется на общих для подобных систем принципах  построения, в основе лежит механизм синхронизации баз данных. Система КБ позволяет клиентам , находясь в собственном офисе, выполнять следующие действия :

- подготовку  и передачу в банк по телекоммуникационным  каналам платежных поручений  на осуществление внутрибанковских  и межбанковских платежей, писем  и запросов на получение дополнительной  информации; 
- прием из банка следующей информации:

- результатов  обработки отправленных платежных  документов,

- внешних и  внутрибанковских платежей, т.е. всех документов, отражающих движение средств по счетам клиентов,

- банковских выписок движения по счетам, в том числе и валютных, стандартного вида,

- кредитовых  и дебетовых реестров документов,

- дополнительной  информации справочного характера,  например, справочника банков НБУ - участников СЭП, курсов и кодов валют и т.д. 
- строить различные отчетные формы по собственной базе документов

      Банкоматы и торговые терминалы являются устройствами, обеспечивающими функционирование банковских систем самообслуживания на базе пластиковых карт. Банкомат (Automated Teller Machine, ATM) - это электронно - механическое устройство, предназначенное для выдачи наличных денег по пластиковым карточкам. Банкоматы принято делить на простейшие (cash dispenser) и полнофункциональные, выполняющие и другие операции: прием вкладов, выдачу справок о счетах, перевод денег и пр. В зависимости от предполагаемого места установки банкоматы делятся на уличные и внутренние (для помещений). Уличные банкоматы обычно встраиваются в стены зданий. Банкоматы любого типа включают процессор, дисплей с графическим монитором, клавиатуру для ввода информации, устройства для чтения/записи информации с пластиковой карты и на нее, а также для хранения (кассеты) и выдачи банкнот. Дополнительно банкоматы могут быть снабжены рулонными принтерами, устройствами приема денег и средствами безопасности.

      При выдаче денег из банкоматов по обратной связи, как правило, запрашивается так называемый PIN-код - личный 4 - 6-значный код владельца карточки, что служит дополнительной защитой от мошенников. Эта мера безопасности была введена, чтобы предотвратить рост числа краж по пластиковым картам.

      Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно  хранить небольшие денежные суммы  в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

          Приходный кассовый ордер служит для приемки денег, а расходный кассовый ордер - для выдачи денег. Расчетно-платежная ведомость предназначена для начисления заработной платы, определения удержаний и отчислений от заработной платы, а также расчета премий, пособий и их выплат. Платежная ведомость используется только для выплаты зарплаты, премий, пособий и т.п. Банки составляют прогнозные расчеты ожидаемых поступлений и выдачи предприятиям наличных денег, исходя из сведений, поступающих в банковскую систему РФ, в том числе на основе кассовых заявок от обслуживаемых предприятий.

    Карточка  депонента предназначена для ведения учета сумм начисленной, но не полученной сотрудником заработной платы.

    Авансовый отчет служит для отчета подотчетных лиц за выданные им ранее суммы на командировочные или административно-хозяйственные расходы. Доверенность предназначена для получения сотрудниками товарно-материальных ценностей в других организациях.

    Объявление  на взнос наличными используется для передачи денежных средств из кассы предприятия в банк, а также для осуществления взносов учредителей в уставный капитал предприятия.

    Кассовая  книга предприятия служит для  полного учета всех наличных расчетов. Из-за важности учета наличных денежных средств предприятия повторим еще раз необходимые сведения по кассовой книге. Она должна быть единственной на предприятии и включать все сведения об этих расчетах, в том числе данные из книг кассиров - операционистов. Кассовая книга должна быть соответствующим образом пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество листов заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера и печатью. Записи в нее делаются в двух экземплярах под копирку. Второй экземпляр отрывается и помещается в журнал, служащий отчетом кассира. Если бухгалтерский учет ведется на персональном компьютере, то в конце финансового года кассовая книга и отчет кассира выводятся на бумажный носитель. Затем кассовая книга брошюруется в хронологическом порядке, шнуруется и опечатывается. Одновременно в таком же порядке сшивается отчет кассира. 

1.1 Нормативное  регулирование и правила

оформления  движения денежных средств 

      Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность  принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

      Вопросы организации кассы, учета наличных денежных средств в кассе предприятия  регламентируются Инструкцией Центрального Банка РФ “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22 сентября 1993 года. В соответствии с этой инструкцией все предприятия вне зависимости от организационно–правовой формы должны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для учета расчетов наличными деньгами предприятие должно иметь кассу.  При этом нужно отметить, что количество наличных денег в кассе предприятия ограничивается установленными лимитами банков (зависит от размеров предприятия и др.), но общим для всех является то, что указание ЦБ РФ от 07 октября 1998 г. N 375-У “Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами” устанавливает предельный размер расчетов 5 миллионов рублей при закупках этими предприятиями у юридических лиц товаров, сельскохозяйственных продуктов и сырья.