Учёт денежных средств на предприятии

      Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. Ко-3 или КО-3а). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления. 
При приемке наличных денег кассир руководствуется документом “Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России” Этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот. Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2 ) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп ,заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии ООО «Форвест» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения. 

2.1 Организационно-правовая документация ООО «Форвест» 

       Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются:

♦ деление ее уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних  по долгам общества;

♦ имущество  общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности  ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников.

      Поскольку вклады участников  становятся собственностью общества, нельзя сказать, что его участники  отвечают по долгам общества  в пределах внесенных ими вкладов.  В действительности они вообще  не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

       Общество с ограниченной ответственностью  является наиболее типичной формой  “компании одного лица” и  в развитых зарубежных правопорядках.  Поэтому абз. 1 п. 1 ст. 87 ГК РФ прямо допускает такую возможность, что расходится с чисто грамматическим пониманием “общества”, но вполне соответствует юридическому существу дела. ГК исключает только возможность единоличного участия в обществе с ограниченной ответственностью другой компании “одного лица”.

 Как видно  из вышеуказанных кодов предприятие относится к отраслям производственно–торговых видов деятельности.

 Согласно  Устава, общество осуществляет следующие  виды деятельности:

• производство товаров народного потребления;
• производство продукции производственно – технического назначения;
• проектную, научно – исследовательскую; проведение технических, технико – экономических, финансовых, правовых и иных экспертиз и консультаций, информационное обслуживание;
• торговую, торгово – посредническую, закупочную, сбытовую; создает оптово – розничные торговые подразделения и предприятия, в т.ч. с правом реализации за валюту в соответствии с действующим законодательством;
• транспортирование грузов, в т.ч. по международным перевозкам, оказание услуг складского хозяйства, фрахтовые операции с речным и морским транспортом;

2.2 Проект  учетной политики предприятия  по учету денежных средств

   Учетная политика организации формируется  главным бухгалтером (бухгалтером) организации на основе  Положения ПБУ 1/98 (Приказ Минфина РФ от 09/12/1998 №60Н) и утверждается руководителем организации. При этом утверждается:

• рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
• формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
• порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
• методы оценки активов и обязательств;
• правила документооборота и технология обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями

   Принятая  организацией учетная политика подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации.

        Нормативной базой для выбора и обоснования  учетной политики являются:

- Положение о  бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 26.12.94 №170;

- Инструкция  по применению Плана счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности предприятий, утвержденной  приказом Минфина СССР от 01.11.91 №56 (с учетом изменений от 28.12.94, 28.07.95, 27.03.96, 17.02.97);

- приказом Минфина  России от 28.07.94 №100 «об утверждении  Положения по бухгалтерскому  учету «Учетная политика предприятия»;

- Положение о  составе затрат, утвержденное постановлением  правительства РФ от 05.08.92 №552 (с  учетом изменений и дополнений, внесенных постановлением Правительства РФ ОТ 01.07.95 № 661);

- Отраслевые  методические рекомендации по  вопросам планирования, учета и  калькулирования себестоимости  продукции (работ, услуг);

- постановление  Правительства РФ от 09.09ю94 №967 «Об использовании механизма ускоренной амортизации и переоценки основных фондов».

   Принятая  учетная политика предприятия должна обеспечивать целостность системы  бухгалтерского учета. Поэтому она  должна охватывать все аспекты учетного процесса: методический, технический и организационный.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 
 

     В данной работе были проведены подробные  исследования методики бухгалтерского учета денежных средств в Российской Федерации, в ходе которых были сделаны  следующие выводы:

- расчеты наличными деньгами между организациями, осуществляемые через кассу, лимитируются законодательством;

- по согласованию  с банком устанавливается лимит  остатка наличных денег в кассе. Все сверхлимитные остатки должны сдаваться в банк в установленные сроки;

- правила проведения  кассовых операций, порядок выдачи  и приема наличных денег, а также порядок оформления кассовых документов регламентируются специальной инструкцией ЦБ РФ;

- наличные деньги  на командировочные и административно-хозяйственные расходы могут выдаваться только работникам организации. Произведенные ими расходы должны иметь документальное подтверждение;

- расчеты между  организациями должны производиться  в безналичном порядке через  их счета, открываемые в кредитных  организациях Российской Федерации. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам;

- формы расчетов  между предприятиями установлены  нормативными документами Банка  России;

- для поставщика  аккредитивная форма расчетов  предпочтительнее других. Во-первых, она гарантирует ему оплату при исполнении им своих обязательств по поставке и защищает его от ненадежных и недобросовестных плательщиков, так как при этой форме деньги для расчетов зарезервированы в банке поставщика еще до осуществления им поставки материальных ценностей, работ, услуг. Кроме того, поставщик имеет возможность сразу после отгрузки материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг получить деньги, сдав расчетные документы в банк по месту своего нахождения.

· Для покупателя-плательщика, наоборот, эта форма расчетов невыгодна, поскольку фактически это предоплата и его денежные средства всегда замораживаются, а иногда и на длительный срок (если по условиям договора, например, аккредитив должен быть открыт до начала изготовления заказа).

· Для поставщика с точки зрения надежности и быстроты получения денег выгодна 100%-ная  предоплата платежным поручением, для  плательщика предоплата также означает замораживание денежных средств, поэтому соглашаться на нее нужно только в случае крайней необходимости.

· Расчеты требованиями для поставщика надежнее, чем поручениями  с последующей оплатой за уже  поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. Но оплата требований поставщика возможна только при наличии денег на счете плательщика.

· Для плательщика  самой выгодной формой расчетов является оплата платежными поручениями за уже поставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные ему услуги.

· Если речь идет о предоплате, то предпочтительнее аккредитивная форма расчетов, чем 100%-ная предоплата платежным поручением, так как авансовый платеж не гарантирует покупателю исполнения обязательств поставщиком, а по аккредитиву деньги поставщику будут выплачены только после отгрузки им материальных ценностей, выполнения работ, оказания услуг.

· В результате периодического пересчета стоимости  определенных активов и пассивов в рубли в связи с изменением курса иностранных валют по отношению  к рублю на счетах бухгалтерского учета возникают курсовые разницы.

· Для проведения расчетов в иностранной валюте организациям открывается четыре вида валютных счетов. Каждый из них предназначен для проведения определенного круга операций. Бухгалтерский учет наличия и движения денежных средств на валютных счетах ведется в двух оценках – в иностранной валюте и в рублях. 
 

Список использованных источников 

Нормативные акты 

1. План счетов
2. Положение по бухгалтерскому учёту
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учёте»
4. Гражданский кодекс Российской Федерации, часть 1 и 2
5. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2

Литература

1. Астахов В.П. Бухгалтерский и финансовый учёт: Учеб. пособие.- М.: марТ ИКЦ, 2005
2. Булатов М.А. Теория бухгалтерского учёта: Учеб. пособие. – 2-е изд., перераб. и дополн..- М.: Зкзамен, 2003
3. Бухгалтерский учёт: Учебник/ Под ред. Ю.А. Бабаева. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004
4. Кондраков Н.П. Самоучитель по бухгалтерскому учёту. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 504 с
5.   Основы бухгалтерского учёта / Под общ. ред. Н.А. Адамова. – СПб.: Питер, 2005