Учёт денежных средств на предприятии

      Порядок и ведение  кассовых  операций осуществляется в соответствии с  требованиями  Положения  о  ведении   кассовых   операций               в Российской   Федерации,   утвержденным   ЦБ   РФ   от   22  сентября    1993 года   № 40;

      -  все   документы   оформляются   в  организации    в   установленном

законодательством   порядке  типовыми  межведомственными  формами  первичной учетной документации,;

      -  в   кассе  хранятся  деньги  в пределах   лимита,    установленного

 обслуживающим    банком;

      -   в   результате   проведенной   инвентаризации     недостачи    или

излишка ценностей   в   кассе   не  выявлено;

      -   в    организации     применяют    форму    безналичных    расчетов

платежными    поручениями;

      -      денежная   наличность    сдается    по      объявлениям      на

  взнос   наличными. 

     ЦБ  РФ регулярно устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами по одной операции в день. В настоящее время, согласно указанию "Об установлении предельного      размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке" от 14.11.2001 г. N 1050-У, лимит составляет 100 тыс. руб.

      Приходные кассовые ордера и квитанции к  ним, расходные кассовые ордера и  заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки и исправления, хотя и  оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могу производиться только в день их составления.  

2. Документационное  оформление движения денежных средств

 

    Главной особенностью ведения и заполнения кассовых документов является то, что помарки в них не допускаются. Если допущена ошибка при оформлении, то неправильно записанная цифра должна быть зачеркнута одной чертой (чтобы была видна неправильная запись), а сверху должен быть написан верный результат. Кроме того, делается также запись "Исправленному верить", ставятся подписи ответственных лиц (кассира и главного бухгалтера или кассира и руководителя), подписи заверяются печатью предприятия.

    Кассовые  операции являются самыми многочисленными  и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, главными из которых являются:

    договор о полной индивидуальной ответственности  кассира;

    приходный кассовый ордер ( форма N КО-1);

    расходный кассовый ордер (форма N КО-2);

    журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров (форма КО-3);

    расчетно-платежная  ведомость (форма N Т-49);

    платежная ведомость (форма N Т-53);

    кассовая  заявка (форма N 408027);

    карточка  депонента;

    авансовый отчет (форма N АО-1);

    доверенность (формы М-2 и М-2а);

    объявление  на взнос наличными (форма N 0402001);

    кассовая книга (форма N КО-4);

    журнал  кассира-операциониста (форма N КМ-4);

    отчет кассира;

    справка-отчет  кассира-операциониста (форма N КМ-6);

    книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма N КО-5);

    препроводительная ведомость к сумке с денежной выручкой (форма N 0402006);

    акт о проверке денежных средств кассы (форма N КМ-9);

    акт инвентаризации денежных средств в  кассе (форма N ИНВ-15);

    инвентаризационная  опись ценных бумаг и бланков  документов строгой отчетности (форма N ИНВ-16);

    кредитная карточка.

      Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Приходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные – руководитель организации и главный бухгалтер или лица, им уполномоченные.

    Денежные средства сверх лимита кассы, установленного обслуживающим банком, предприятие обязано сдавать в обслуживающий банк. Перемещение наличных денег из кассы предприятия в дневные и вечерние кассы банка может осуществляться как с помощью сотрудников предприятия, так и через представителей банка - инкассаторов.

      Заработную  плату, пенсии, пособия по временной  нетрудоспособности, премии, стипендии  выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным  ведомостям, подписанным руководителем  организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости.

      Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи регистрируются после их выдачи.

    Предприятие обязано фиксировать любой приход и расход наличных денежных средств в кассовой книге, которая должна быть единственной на предприятии. Кассовая книга шнуруется, нумеруется, опечатывается и подписывается главным бухгалтером и руководителем предприятия. Записи в ней ведутся в двух экземплярах под копирку. Отрывные листы служат для отчета кассира.

      В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег  в кассе на следующий день.

      Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера организации. 

3. Синтетический учет денежных средств

 

      Денежные  средства, хранящиеся в кассе, учитывают  на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в  кассу, а в кредит – выбытие  денежных средств из кассы.

      К счету 50 «касса» могут быть открыты  следующие субсчета:

1. «Касса организации»;

2. «Операционная  касса»;

3. «Денежные  документы» и др.

      На  субсчете 1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация  проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

      На  субсчете 2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, вокзалов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

      На  субсчете 3 «Денежные документы» учитывают  находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

          Выдача оформляется  одной из следующих проводок:

    Д  51, 60, 70, 71, 73, 75, 76 - К 50 - отражен расход денег из кассы,

    где: счет 20 "Основное производство", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 44 "Расходы на продажу", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Д 60, 76 - К 50 - оплачены из кассы услуги сторонних физических лиц и предприятий;

Д 20, 26, 44 - К 60, 76 - списаны на себестоимость продукции наличные расходы по услугам физических лиц и сторонних предприятий, где: счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Д 50 - К 51, 62, 66, 71, 73, 75, 76 - отражен приход денег в кассу,

    где: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетные счета", счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", счет 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", счет 75 "Расчеты с учредителями", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

    Выдача  денег из кассы производится по расходным  кассовым ордерам, по платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и другим документам, на которых стоят реквизиты  расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписывают руководитель предприятия и главный бухгалтер.

    Синтетический учет денежных документов осуществляется в журнале-ордере №3. по окончании  отчетного периода остатки по журналу ордеру сверяют с данными  книги движения денежных документов.

    Для учета операций в иностранной  валюте в организациях создается  специальная касса, которой устанавливаются  лимиты в иностранной валюте. Кассы  должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами  (справочниками в иностранной валюте, образцами дорожных чеков, и еврочеков и т.п.).

      Кассиры обязаны строго соблюдать правила  совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

      При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

      В кассу принимается наличная иностранная  валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающее сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются.

      Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту  не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой «Фальшивые» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

      Оплату  товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором высылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

      При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ ОПЕРАЦИЙ

НА  ПРДПРИЯТИИ ООО «ФОРВЕСТ» 

     Первичными  документами по журналу-ордеру “Касса”  являются приходные кассовые ордера (типовой формы КО-1), расходные кассовые ордера (типовой формы КО-2), книга учета приходных и расходных кассовых ордеров (типовой формы КО-3), кассовая книга (типовой формы КО-4) , которая является первым сводным документом. Все выше перечисленные документы оформляются кассиром предприятия и передаются в бухгалтерию, где на их основе формируют журнал-ордер “Касса”. Итоги по этому журналу-ордеру переносят в оборотно-сальдовую ведомость. 
Первичными документами для формирования журнала-ордера “Расчетный счет” являются выписки банка с расчетного счета с прилагающимся к ним документами : платежными поручениями, корешками объявлений на сдачу в банк наличных денег, инкассовые поручения, квитанции о зачислении денег, инкассированных ранее, мемориальные ордера о снятии денег за услуги банка и операции банка по поручению предприятия ( ценные бумаги, телеграф, расчетно-кассовое обслуживание, услуги электронной почты, оплата процентов за кредит и т.д.), на что на предприятии должны иметься заключенные договора. Итоги по этому журналу-ордеру переносятся в оборотно-сальдовую ведомость. Все функции по этому этапу осуществляются главным бухгалтером предприятия.