Анализ и учёт денежных средств на предприятии

     Исходя  из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: проверка правильности оформления, законности документов, своевременное и полное отражение операций в учете.

     обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

     своевременное проведение инвентаризации денежных средств  и отражение ее результатов в  учете;

     обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия  и других местах хранения;

     изыскание возможностей наиболее рационального  вложения свободных денежных средств  как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

     создание  условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

     Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как  правило, в безналичном порядке  через банки или применяют  другие формы безналичных расчетов.

     Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

     Для учета кассовых операций применяются  типовые межведомственные формы  первичных документов и учетных  регистров:

     - приходный  кассовый ордер

     - расходный  кассовый ордер

     - Журнал  регистрации приходных и расходных  кассовых ордеров

     - Кассовая  книга

     - Книга  учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

     Поступление денег в кассу и выдача из кассы  оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами. Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатчикам) по выплате заработной платы, возврата остатка наличных денег и оплаченных документов используют Книгу учета принятых и выданных кассиром денег.

     Приходные и расходные кассовые ордера или  заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

     Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

     Контроль  за правильным ведением кассовой книги  возлагается на главного бухгалтера организации.

     В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров производится внезапная ревизия  денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности в кассе сверяют  с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассы  приказом руководителя организации  назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией недостачи  или излишка ценностей в кассе  в акте указывают их сумму и  обстоятельства возникновения.

     В условиях автоматизированного ведения  кассовой книги должна проводиться  проверка правильности работы программных  средств обработки кассовых документов.

     Использование контрольно-кассовых машин для учета  расчетов с населением обязательно  для всех организаций. 

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скоростью движения которых  во многом определяется эффективность  всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

     Денежные  средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для  определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия. Абсолютно платежеспособными считаются  предприятия, обладающие достаточным  количеством денежных средств для  расчетов по имеющимся у них текущим  обязательствам. Это еще раз подчеркивает актуальность данной темы. 
 
 
 
 

3. Эффективность использования денежных средств. 

   Эффективность работы предприятия зависит от многих факторов, которые можно разделить  на внешние, оказывающие влияние  вне зависимости от интересов  предприятия, и внутренние, на которые  предприятие может и должно активно  влиять. Эти факторы могут быть, как положительными, так и отрицательными. Ущерб от данных факторов может быть снижен при эффективном и правильном использовании денежных средств.

   Внешним проявлением финансовой устойчивости выступает платежеспособность. Платежеспособность - это способность предприятия своевременно и полностью выполнить свои платежные обязательства, вытекающих из торговых, кредитных и иных операций платежного характера. Оценка платежеспособности предприятия определяется на конкретную дату.

   Способность предприятия вовремя и без  задержки платить по своим краткосрочным  обязательствам называется ликвидностью. Ликвидность предприятия - это способность предприятия своевременно исполнять обязательства по всем видам платежей. Иначе говоря, предприятие считается ликвидным, если оно в состоянии выполнить свои краткосрочные обязательства, реализуя текущие активы. Основные средства (если только они не приобретаются с целью дальнейшей перепродажи), как правило, не являются источниками погашения текущей задолженности предприятия в силу своей специфической роли в процессе производства и, как правило, из-за затруднительных условий их срочной реализации.

   Предприятие может быть ликвидным в той  или иной степени, поскольку в  состав текущих активов входят самые  разнородные оборотные средства, среди которых имеются как  легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

   В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

   оценка  достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

   определение суммы ликвидных средств и  проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

   оценка  ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.  
 

Денежные  средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах. ¹ 
 
 

4. Анализ динамики остатков денежных средств. 

     К оборотным средствам относятся  денежные средства, необходимые для  создания производственных запасов  на складах и в производстве, для  расчетов с поставщиками, бюджетом, для выплаты заработной платы  и других операций.

     Искусство управления оборотными активами состоит  в том, чтобы держать на счетах минимально необходимую сумму денежных средств, которые нужны для текущей  оперативной деятельности. Сумма  денежных средств, которая необходима эффективно управляемому предприятию, — это, по сути дела, страховой запас, предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков; ее должно хватить для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода, а их эквиваленты — краткосрочные финансовые вложения — имеют невысокую доходность, их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума.

     Увеличение  или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается  уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком  денег. Превышение положительного денежного  потока над отрицательным денежным потоком увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите. 

 

      5. Анализ движения денежных средств. 

     Анализ  денежных потоков проводится по организации  в целом, по основным видам ее хозяйственной  деятельности, по отдельным структурным  подразделениям. Для этого рассматривается  динамика объема положитель-ного денежного  потока организации по отдельным  источникам. При этом темпы прироста положительного денежного потока сопоставляются с темпа-ми прироста организации, объемов  производства и реализации продукции. Особое внимание уделяется изучению соотношения привлечения денежных средств за счет внутренних и внешних  источников, выявлению степени зависимости  развития организации от внешних  источников финансирования.

     Денежные  средства организации постоянно  находятся в движении, совершая кругооборот. Кругооборот оборотного капитала непосредственно  связан с основными хозяйственными операциями:

1. покупки приводят к увеличению запасов сырья, материалов, товаров и кредиторской задолженности;
2. производство ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете.

     Движение  денежных средств охватывает период между уплатой денег за сырье, материалы (товары) и поступлением денег  от продажи готовой продукции.

     Анализ  движения денежных средств по видам  деятельности проводит-ся по данным формы  № 4 «Отчет о движении денежных средств» и бухгалтерского учета (обороты  по синтетическим счетам) двумя методами — прямым и косвенным.

     Недостаток  прямого метода в том, что он не раскрывает взаимосвязи полученного  финансового результата и изменения  денежных средств на счетах предприятий. Например, как объяснить, что предприятие  имеет при-быль и не имеет денежных средств на счетах, и наоборот, при  убытке у него наличие денежных средств? Для выявления причин таких расхождений  про-водят анализ движения денежных средств косвенным методом, суть которого — преобразование величины прибыли в величину денежных средств.

     Отдельные виды расходов и доходов уменьшают (увеличивают) сумму прибыли предприятия, не затрагивая величину денежных средств. При анализе косвенным методом  на эти суммы корректируют величину прибыли, чтобы статьи расходов, не связанные с оттоком денежных средств, не влияли на величину чистой прибыли.

     Обобщающими показателями эффективности денежных потоков орга-низации являются коэффициент  эффективности денежного потока и коэффициент реинвестирования чистого денежного потока.

     Результаты  расчетов используются для оптимизации  денежных пото-ков, которая представляет собой процесс выбора наилучших  форм их организации с учетом условий  и особенностей осуществления хозяйственной  деятельности. 

     6. Определение оптимального уровня денежных средств. 

     Денежные  средства являются частью оборотных  активов организации, без которых  невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства — это единственный абсолютно  ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти ср6едства не работают. При наличии на счете очень  большого количества денежных средств  у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или  упущенная выгода, или вмененные  издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации  возникают издержки по пополнению этого  запаса, которые называются также  издержками содержания.

     Минимальные общие издержки получаются при пересечении  кривых двух видов издержек. В этой точке издержки неиспользованных возможностей и коммерческие издержки равны. Это  плановое сальдо денежных средств, и  именно его фирма должна пытаться достигнуть.