Учёт и анализ денежных средств и управление денежными потоками

 

     Анализ  движения денежных средств можно  проводить прямым и косвенным методом.

     Методика  анализа движения денежных средств  прямым методом достаточно проста. Но главным недостатком прямого метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменение денежных средств на счетах организации.

     Бухгалтер, в чьи функции входит задача обеспечивать руководство организации информацией о наличии и движении денежных средств, должен быть в состоянии объяснить причину расхождения размера прибыли и изменения денежных средств. С этой целью проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.

     При косвенном методе финансовый результат преобразуется с помощью ряда корректировок в величину изменения денежных средств за период.

     На  первом этапе устанавливают соответствие между финансовым результатом и собственным оборотным капиталом. Для этого устраняют влияние на финансовый результат операций начисления износа и операций, связанных с выбытием объектов долгосрочных активов.

     При начислении износа доля амортизационных  отчислений относится на себестоимость  продукции. Поскольку уменьшение прибыли  в результате этого ведёт к  сокращению денежных средств, то для получения реальной величины денежных средств суммы начисленного износа должны быть добавлены к нераспределённой прибыли.

     На  втором этапе корректировки устанавливают  соответствие изменений собственного оборотного капитала и денежных средств. Следует определить, как изменение по каждой статье оборотного капитала отразилось на состоянии денежных средств организации.

     Анализ  движения денежных средств даёт возможность  оценить:

1. В каком объёме, и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли собственных средств организации для инвестиционной деятельности.
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. Чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств.

 
 

3. Характеристика  Государственного унитарного предприятия  «Мохсоголлохский хлебозавод»

 

           Государственное унитарное предприятие  «Мохсоголлохский хлебозавод» как самостоятельное юридическое лицо существует с 1 апреля 1992 года. Государственное предприятие «Мохсоголлохский хлебозавод» учреждено в соответствии с указом Президента Республики Саха (Якутия) от 15 декабря 1992 года № 26 и постановлением администрации Хангаласского улуса № 179 от 25 мая 1992 года. Учредителем является Министерство по управлению государственным имуществом Республики Саха (Якутия).

     В мае 1996 года открыт магазин «Горячий хлеб», а в декабре 1997 года открыт филиал магазина «Горячий хлеб».

     Предприятие является самостоятельным субъектом  с правом юридического лица. Имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием.

     Хлебозавод  имеет свой автотранспорт, который  выполняет грузоперевозки хлебобулочных изделий по магазинам на основе договоров.

     Выручка определяется по отгрузке и ведётся  по каждому покупателю и заказчику  на счёте 62/1 обособленно.

     Директором  Государственного унитарного предприятия  «Мохсоголлохский хлебозавод» является Ташмаков Анатолий Иннокентьевич, главным бухгалтером Гетманец Татьяна Валентиновна.

     Таблица 1.1.

     Показатели  работы «Мохсоголлохского хлебозавода»

       за 2002 и 2003 год.

     Продолжение таблицы 1.1.

 

     Глядя на данные таблицы по Государственному унитарному предприятию «Мохсоголлохский хлебозавод», мы видим, что в 2003 году хлеба выпечено меньше, чем в 2002 году на 177,3 тонны – это вызвано  тем, что покупательский спрос на хлеб снизился, зато повысился спрос на булочные и кондитерские изделия, но, несмотря на повышение спроса на булочные и кондитерские изделия, выручка от реализации в 2003 году всё равно меньше, чем в предыдущем на 818,7 тыс. руб.

     Товарооборот  по магазину «Горячий хлеб» в отчётном году выше, чем в предыдущем на 363,6 тыс. руб. – это за счёт повышения спроса покупателей на кондитерские и булочные изделия.

     Выручка от выполненных автоуслуг в 2003 году меньше, чем в 2002 на 20,7 тыс. руб., потому что магазины стали меньше нуждаться в грузоперевозках. Затрат по производству и реализации работ и услуг в 2003 году меньше, чем в прошлом, что объясняется тем, что хлеба в отчётном году стали выпекать меньше и стали меньше оказывать автоуслуги магазинам.

     Чтобы повысить покупательский спрос на хлеб хлебозаводу надо придумать новые виды хлеба, например, начать выпекать йодированный или диетический хлеб. Надо найти индивидуальный подход к каждому покупателю. 
 

Глава 2. Учёт денежных средств и денежных документов в Государственном унитарном предприятии «Мохсоголлохский хлебозавод»

 

     2.1. Учёт денежных средств 
 

       Денежные средства предприятия  «Мохсоголлохский хлебозавод» хранятся в кассе на самом предприятии. Касса оборудована в соответствии с Инструкцией Центрального банка Российской Федерации.

     Помещение кассы изолировано, а двери в  кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим  отношение к её работе, воспрещается.

     Наличные  деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассира, которому запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам, либо изготавливать неучтённые дубликаты.

     Учтённые  дубликаты ключей в опечатанном  кассиром пакете хранится у директора  хлебозавода. Один раз в квартал  производится их проверка, комиссией назначаемой директором, результаты её фиксируются в акте.

     Если  обнаружится утрата ключей, то директор должен сообщить о происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, которые не принадлежат хлебозаводу, запрещается.

     Перед открытием помещения кассы и  металлических шкафов кассир осматривает сохранность замков, дверей, оконных решёток и печатей, проверяет исправность охранной сигнализации.

     В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решёток кассир обязан немедленно доложить об этом директору предприятия, который должен будет сообщить в органы внутренних дел и принять меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае директор, главный бухгалтер, а также кассир после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций.

     О результатах проверки составляется акт в трёх экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передаётся в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий остаётся у предприятия.

     Кассир  в соответствии с действующим  законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несёт полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного и недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

     В случае необходимой замены кассира  на хлебозаводе исполнение его обязанностей возлагается на другого работника  по письменному приказу директора предприятия. С этим работником заключается договор.

     В случае внезапного остановления кассиром работы, (болезнь и другое) находящиеся  у него под отчётом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром в присутствии директора и главного бухгалтера предприятия,  или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчёта и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

     Для осуществления расчётов наличными  деньгами хлебозавод имеет и ведёт  кассовую книгу по установленной форме.

     Приём наличных денег предприятием при  осуществлении расчётов с населением производится с обязательным применением контрольно – кассовой машины.

     Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трёх рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, премий и прочее. Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие представляет в банк расчёт по форме № 0408020 «Расчёт на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

     Основными задачами ведения бухгалтерского учёта  кассовых операций предприятий являются:

1. Обеспечение сохранности денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий).
2. Своевременное и точное оформление первичных документов и регистрация их в журнале.

     Для учёта кассовых операций применяются  следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учётных регистров: приходный кассовый ордер (форма № КО – 1), расходный кассовый ордер (форма № КО – 2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО– 3), Кассовая книга (форма КО – 4), Книга учёта принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО – 5). Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от18 августа 1998 года № 88 по согласованию с Минфином России и введены в действие с 1 января 1999 года.