Учёт и анализ денежных средств и управление денежными потоками

ЦЕНТРОСОЮЗ  РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЯКУТСКИЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ

ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

КАФЕДРА «Экономики и бухгалтерского учёта» 
 
 
 
 

                                                  КУРСОВАЯ РАБОТА

по предметам 

«Бухгалтерский  учёт» и «Анализ

финансово хозяйственной деятельности»

на тему: Учёт и анализ денежных средств и  управление

денежными потоками 

                                                                       

 

                                                                         Исполнитель

                                                                        Журенкова А. В.

    студентка 3 курса группы БИ – 02

    Руководители 

    Колодезникова Л. И., Саматой М. С. 
 
 
 
 

Якутск 2004

Введение

 
 

     Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и прочее. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности её решения во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы её персоналу, расчётов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и другие.

     В этих условиях важен контроль за соблюдением  кассовой и расчётной дисциплины, правильностью эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечением сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

     Особое  внимание следует обратить на использование  денежных средств, так как даже при выполнении доходной части бюджета предприятия перерасходы и нерациональное использование денежных средств могут привести к финансовым затруднениям. Расходная часть финансового бюджета предприятия анализируется по каждой статье с выяснением причин перерасхода, который может быть оправданным и неоправданным.

     Информация  о движении денежных средств позволяет  предприятию контролировать текущую платежеспособность, оперативно принимать корректирующие меры по её стабилизации. Кредиторы и инвесторы могут судить о способности предприятия генерировать денежные ресурсы, балансировать и синхронизировать денежные потоки.

     Курсовая  состоит из трёх частей:

1. Теоретическая часть
2. Бухгалтерский учёт на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохский хлебозавод»
3. Анализ финансово хозяйственной деятельности на практических данных Государственного унитарного предприятия «Мохсоголлохского хлебозавода».

     В заключении мы сделаем выводы по проделанной  работе, дадим свои рекомендации по улучшению ведения бухгалтерского учёта и финансово хозяйственной деятельности предприятия. 

 

Глава 1. Экономическая  сущность, учёт и анализ наличия  денежных средств

 
 

1. Экономическая сущность, значение денег и задачи учёта денежных средств

 
 

     Самой ранней формой обмена одного продукта труда на другой был бартер. Деньги как таковые здесь отсутствуют. При всей простоте такого обмена у бартера есть множество недостатков. Важнейший из них заключается в том, что в условиях экономики бартера необходимо найти человека, который имеет то, что вам необходимо, и хочет то, что у вас есть.

     Замена  механизма бартерных сделок механизмом, использующий деньги, или переход к товарно-денежному обмену, приводит помимо всего прочего к снижению издержек обращения, что, в свою очередь, стимулирует развитие специализации и торговли.

     Что же такое деньги? Чёткого, признаваемого  всеми экономистами определения сущности денег, в общем-то, нет.

       Большинство экономистов, занимавшихся  и занимающихся вопросами теории  денег, выводят их сущность  из выполняемых деньгами функций констатируют, что деньгами может быть всё, что признаётся людьми за деньги и выполняет их функции.

     Среди современных экономистов существует несколько мнений по поводу числа и толкования функций денег, но единодушно признаются три основные: средство обращения, средство сохранения богатства, мера стоимости.

     Выполняя  функцию средства обращения, деньги выступают посредником при обмене товаров и услуг, благодаря чему преодолеваются индивидуальные, количественные, временные и пространственные границы, присущие бартеру. Эту функцию выполняют реальные деньги.

     Средство  сохранения стоимости (средство накопления) – это способность денег использовать соответствующую стоимость того, что было продано сегодня для будущей покупки. Эта функция денег является следствием их абсолютной ликвидности. Под абсолютной ликвидностью понимается то, что с их помощью владелец денег может в любой момент выполнить любое финансовое обязательство, поскольку деньги всегда могут быть использованы в качестве платежа и имеют фиксированную номинальную стоимость.

     Деньги  в функции меры стоимости позволяют  выразить стоимость товаров (услуг) в терминах, известных каждому участнику товарообмена – в национальных денежных единицах. Денежные единицы используются как масштаб цен для соизмерения стоимости отдельных товаров и услуг, позволяя тем самым сориентироваться для принятия рациональных решений.

     Выполняя  названные функции, деньги имеют  огромное значение в экономике: они опосредуют кругооборот доходов и продуктов.

     Основные задачи учёта денежных средств:

1. Проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учёте.
2. Обеспечение своевременности, полноты и правильности расчётов по всем видам платежей и поступлений.
3. Своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчётов.
4. Обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе и других местах их хранения и выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд организации, где по условиям расчётов или исходя из характера деятельности, она необходима.
5. Изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

       
 

2. Анализ  движения денежных средств 

 
 

     Для оперативного внутреннего анализа  текущей платёжеспособности, ежедневного  контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнение платёжных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платёжный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платёжные средства, а с другой – платёжные обязательства за этот же период.

     Оперативный платёжный календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документах о расчётах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банка и другое.

     Для определения текущей платёжеспособности необходимо платёжные средства на соответствующую  дату сравнить с платёжными обязательствами  на эту же дату.

     Низкий  уровень платёжеспособности может  быть случайным (временным) и хроническим (длительным). Поэтому, анализируя состояние платёжеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.

     Причинами неплатёжеспособности могут быть невыполнение плана по производству и реализации продукции, повышение её себестоимости, невыполнение плана прибыли и как результат недостаток собственных источников самофинансирования предприятия.

     Для выяснения причин изменения показателей  платёжеспособности важное значение имеет анализ выполнения финансового плана по доходной и расходной части. Для этого данные отчёта о движении денежных средств, а также отчёта о финансовых результатах сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.

1. Отчёт о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учётом остатков денежных средств на начало и конец отчётного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

     Сведения  о движении денежных средств организации, учитываемых на соответствующих счетах учёта денежных средств, находящихся в кассе организации, на расчётах, специальных валютных счетах, отражаются нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.

2. При формировании данных отчёта о движении денежных средств следует иметь в виду следующее.

     Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности.

     Инвестиционной  деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи  с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей.

     Финансовой  деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений выпуском облигаций и других ценных бумаг краткосрочного характера.

     При предоставлении данных о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в каждой указанной части деятельности должна быть приведена расшифровка, раскрывающая фактическое поступление денежных средств от продажи товаров, продукции, работ, услуг, основных средств и иного имущества, получения авансов, бюджетных средств и прочие поступления.

3. Организациям следует иметь в виду, что в расшифровках движение денежных средств, связанное с выплатой процентов и дивидендов, а также с результатами чрезвычайных обстоятельств, должно раскрываться раздельно.
4. Организации при разработке и принятии формы отчёта о движении денежных средств могут использовать как образец форму, приведённую в приложении к приказу министерства финансов Российской Федерации.
5. В отчёте о движении денежных средств представляются данные, прямо вытекающие из записей на счетах бухгалтерского учёта денежных средств.

     Одним из условий финансовой благополучия организации является приток денежных средств. Однако чрезмерная величина денежных средств говори о том, что реально организация терпит убытки, связанные с инфляцией и обесцениванием денег, а также с упущенной возможностью их выгодного размещения.

     Способ  оценки достаточности денежных средств  состоит в определении длительности периода их оборота: