Учет удержаний из заработной платы

     Доходы, не по месту основной работы – также  уплачиваются нарастающим итогом.

     Физические  лица – декларируют доход до 1 марта, до 15 апреля – предоставляют уточненные декларации.

 

     Налоговая декларация по подоходному налогу представлена в Приложении 1.

 
     

2.   Отчисление удержаний  на пенсионное  обеспечение.

     Размер  пенсии прямо зависит от величины отчислений каждого работника в течение всей его трудовой жизни.

     Взносы  в Пенсионный фонд с работника  взимаются по месту получения  дохода, то есть на тех предприятиях, где он получает заработную плату.

     Хотя  плательщиками являются сами физические лица, однако удержания соответствующих сумм обязаны производить работодатели (предприятия) при выплате доходов гражданам (физическим лицам), работающим по трудовым договорам, а также по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, и по авторским договорам.

     Порядок удержания взноса в Пенсионный фонд таков:

     1. С суммы начисленной заработной  платы по всем основаниям начисляется  взнос в Пенсионный фонд в  размере 1% от этой суммы независимо  от размера заработной платы.

     При этом суммы пенсий, получаемые сотрудниками-пенсионерами по месту работы из Пенсионного фонда, этим взносом не облагаются.

     2.Суммы  начисленного  взноса в Пенсионный фонд вычитается из суммы полного заработка для целей дальнейшего расчета базы налогообложения.

     При этом оформляются следующие проводки:

     - начислены страховые взносы в  Пенсионный Фонд

 

     ДЕБЕТ 20,23,25,26,29 КРЕДИТ 69

     - удержаны с начисленной заработной  платы удержания в Пенсионный  Фонд

     ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 69

     Взносы  исчисляются с суммы начисленного заработка (вознаграждения) до производства удержаний подоходного налога.

     Удержания в размере 1% в Пенсионный фонд не производятся с вознаграждений, выплачиваемых по договорам с индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой), осуществляющими свою деятельность без образования юридического лица, о чем последними должны быть представлены документы о государственной регистрации в качестве самостоятельного налогоплательщика.

     1.3. Удержания по исполнительным листам.

     Исполнительный  лист является видом исполнительного документа, выдаваемого на основании решений, определений и постановлений судов и устанавливающий причину, порядок и размер удержаний с работника.

     Чаще  всего на практике бухгалтера сталкиваются с исполнительными листами, направленными на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей.

     Администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании  нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.

     Когда исполнительный лист поступает в  организацию, его необходимо зарегистрировать и не позднее следующего дня передать в бухгалтерию. В

 

бухгалтерии любой исполнительный документ также  регистрируется в специальном журнале  и хранится как бланк строгой  отчетности.

     Организация удерживает деньги из заработной платы  работников, а также из сумм, приравненных к зарплате (надбавок, доплат, премий, вознаграждений), стипендий, авторских вознаграждений и т. д.

     О поступивших исполнительных листах или о принятии к исполнению письменных соглашений и заявлений бухгалтерия  предприятия письменно извещает взыскателя и судебного исполнителя по следующей форме (форма извещения указана в Приложении 2)

     В письменном заявлении лица, изъявившего  желание добровольно платить  алименты, должны быть указаны:

- фамилия, имя, отчество и адрес заявителя;

     - фамилия, имя, отчество и адрес лица, которому следует выплачивать или переводить алименты;

     - фамилия, имя, отчество, день, месяц и год рождения детей или других лиц, на содержание которых следует удерживать алименты;

     - размер алиментов на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме.

- дата, с которой следует производить удержания.

     При несоблюдении этих требований заявления  к исполнению не принимаются.

     Если  гражданин, с которого удерживаются алименты по его заявлению, меняет место  работы, учебы или получения пенсии, удержание алиментов прекращается. Об этом немедленно извещается взыскатель и суд. Удержание алиментов может быть возобновлено на основании вновь поданного гражданином заявления. Задолженность по алиментам в этих случаях может быть удержана с должника по его заявлению либо взыскана в судебном порядке.

 
 

     При удержании денег с работника, который отработал неполный рабочий  месяц из-за прогулов, сумма рассчитывается исходя из его полной зарплаты.

     Обязательные  удержания следует учитывать на счете 76/1«Расчеты с организациями и лицами по исполнительным документам»

     При удержании денег в учете необходимо сделать проводку:

     ДЕБЕТ 70   КРЕДИТ 76/1– удержаны деньги из зарплаты работника по исполнительному документу.

     Согласно  ст. 103-6 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье при отсутствии соглашения об уплате алиментов, алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка – одной четверти, на двух детей – одной трети, на трех и более детей – половины заработка и (или) иного дохода родителей.

     Размер  этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств;

     В ст. 115 Кодекса Республики Беларусь о браке и семье определены случаи прекращения алиментных обязательств:

- прекращаются смертью одной из сторон,

- истечением срока действия этого соглашения

- по прочим основаниям, предусмотренным соглашением.

     Выплата алиментов, взыскиваемых в судебном порядке, прекращается:

- по достижении ребенком совершеннолетия или в случае приобретения несовершеннолетними детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия;

- при усыновлении (удочерении) ребенка, на содержание которого взыскивались алименты;

- при признании судом восстановления трудоспособности или прекращения нуждаемости в помощи получателя алиментов;

 

- при вступлении нетрудоспособного нуждающегося в помощи бывшего супруга – получателя алиментов в новый брак;

- смертью лица, получающего алименты, или лица, обязанного уплачивать алименты.

     Прочие  удержания по исполнительным документам:

     К удержаниям, производимым на основании  исполнительных документов, относятся  также удержания:

     - за ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на  котором работает работник);

     - за ущерб, причиненный физическим  лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.);

     - штрафов;

     - из заработной платы лиц, отбывающих  исправительные работы без лишения  свободы, и пр.

     Во  всех случаях основанием для производства удержаний являются исполнительные документы, в которых оговариваются размеры (суммы, сроки) удержаний и реквизиты получателей.

     При выполнении исполнительного документа  с должника может быть удержано не более 50% заработной платы и приравненных к ней платежей и выдач до полного  погашения взыскиваемых сумм.

     При наличии нескольких исполнительных документов общий размер удержаний  также не должен превышать 50%.

     В связи с этим при наличии нескольких исполнительных документов очередность  погашения сумм по конкретным документам определяется администрацией предприятия с учетом очередности поступления документов (при этом удержания алиментов являются первоочередными удержаниями).

 
 
 
 
     

2. Необязательные  удержания из заработной платы.

 

     Удержания из заработной платы работников для  погашения их задолженности нанимателю могут производиться по распоряжению нанимателя, согласно ст. 107 Трудового Кодекса Республики Беларусь «Удержания из заработной платы».

     Наниматель  обязан производить удержания из заработной платы работника  для  производства безналичных расчетов.

 

     2. 1. Удержание подотчетных сумм.

      Подотчетные лица — это сотрудники организации, которые получили денежные средства (авансы) от предприятия на хозяйственные, административные и иные расходы. Почему этих сотрудников называют подотчетными лицами? Потому, что они должны представить в бухгалтерию письменный отчет об использовании полученных средств в качестве авансов либо вернуть неиспользованную сумму в кассу.

      Денежные  средства могут быть выданы под отчет  на административно-хозяйственные  и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки. При этом в оговоренный приказом по предприятию срок или в трехдневный срок по возвращении из командировки подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

      Денежные средства могут быть выданы под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы определенному кругу лиц, установленному приказом руководителя организации, а также работникам, убывающим в командировки.

 
 
 

      При этом не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который средства были выданы, или в трехдневный  срок по возвращении из командировки, подотчетные лица обязаны предъявить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет с приложением подтверждающих документов об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. (Бланк авансового отчета представлен в приложении 3)

      В случае нарушения работниками установленного порядка использования средств, полученных под отчет (невозвращения сумм и непредставления оправдательных документов об израсходованных суммах), предприятие вправе произвести удержания таких сумм, о чем издается приказ руководителя предприятия.

     В соответствии со ст.107/1 ТК РБ администрация предприятия вправе издать приказ об удержании невозвращенных сумм не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, но только в случае, если работник не оспаривает основания и размер удержания. В таком приказе об удержании оговариваются размеры удержаний и нарушенные положения действующего на предприятии порядка использования подотчетных средств.

     В случае если работник оспаривает основание  или размер удержания, спор подлежит рассмотрению в судебных органах.

     В бухгалтерском учете расчеты  по удержанию невозвращенных подотчетных  сумм отражаются в следующем порядке:

     ДЕБЕТ  70 КРЕДИТ 71 - удержаны невозвращенные подотчетные суммы.

     Ежемесячные удержания сумм в возмещение невозвращенных подотчетных сумм в соответствии со ст.108 ТК РБ могут производиться в размере не более 20% сумм, причитающихся к выплате работнику.

 
 
 

     Если  удержания осуществляются одновременно с производством других удержаний  по инициативе администрации, их общий размер не должен превышать 20%.

     Если  удержания производятся одновременно с производством обязательных удержаний  по исполнительным документам, то общий  размер всех удержаний не должен превышать 50%.