Учет удержаний из заработной платы

 
 
 

Учет  удержаний из заработной платы 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине: «Бухгалтерский финансовый учет»                                                                               по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

ведущий преподаватель: ст. преподаватель  
 
 
 
 

Студент группы

Заочной формы обучения   _________________________  
 
 
 
 
 
 

Барнаул 2009

Содержание 

Введение  …………………………………………………………………….3 стр.   

1. Теоретическая  часть

1.1 Учет удержаний из заработной платы………………………………….6 стр.

1.2 Бухгалтерский  учет на производственном  предприятии «Альфа»…30 стр.                               

2. Расчетная часть.   

2.1 Расчет заработной  платы……………………………………………….32 стр.

2.2 Расчет налогов (социального налога и налога на прибыль)…………37 стр.

2.3 Калькуляция  себестоимости…………...………………………………39 стр.

2.4 Оборотные  ведомости по счетам и журналы  ордера………………...40 стр.

2.5 Сводная оборотная  ведомость по синтетическим счетам  учета…….44 стр.

2.6 Входной баланс  ………………………………………………………...46 стр.

Заключение……………………………………………………………….....48 стр.

Список  используемой литературы…………..……………………………50 стр.

Приложение

1. Бухгалтерский баланс (ф. №1)
2. Отчет о прибыли и убытках (ф. № 2)
3. Налоговая декларация по НДС
4. Заполненные первичные документы по кассовым операциям (приходные и расходные ордера), по реализации (счета-фактуры)

 
 
 
 
 
 
 

Введение  

     Труд  представляет собой элемент производства. В бухгалтерском учете использование труда в процессе производства и реализации продукции отражается посредством учета операций по расчетам с персоналом по оплате труда. Кроме того, к учету расчетов с персоналом по оплате труда непосредственно примыкают  учет расчетов по налогу на доходы физических лиц и учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению работников.

     Обусловлено это тем, что в соответствии с  действующим законодательством  на предприятии  (работодателе) лежит обязанность удержания и перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц, а также начисления и перечисления единого социального налога, который зачисляется в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской  Федерации. Эти фонды предназначены   для  мобилизации средств, с целью реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь.

     Важно подчеркнуть, что для организаций начисления заработной платы одновременно и с процессом формирования издержек производства.

     Таким образом, в рамках бухгалтерского учета  расчетов с персоналом по оплате труда  решаются следующие задачи:

     - Исчисляется сумма заработной платы, причитающаяся каждому сотруднику, и отражается кредиторская задолженность организации перед персоналом по начисленной заработной плате;

     - Исчисляются сумма заработной платы, причитающаяся каждому сотруднику, и отражается кредиторская задолженность организации перед персоналом по начисленной заработной плате;

     - Исчисляются суммы налога на доходы физических лиц, удерживаемые из заработной платы работников, отражается кредиторская задолженность перед бюджетом по уплате данного налога, которая перечисляется в бюджет;

     - Исчисляются суммы единого социального налога, базой для расчета которого является фонд оплаты труда, и отражается кредиторская задолженность перед соответствующими государственными внебюджетными фондами, которая затем погашается;

     - Начисленные затраты по оплате труда и платежи единого социального налога относятся на издержки производства как элемент затрат на производство готовой продукции.

      Суммы заработной платы, причитающаяся к  выдаче работнику предприятия, представляет собой разницу между суммами  оплаты труда, начисленными по всем основаниям, суммой удержаний. При этом удержания из заработной платы работника могут производиться в пользу:

      - государства (уплата налогов, штрафов и т.п.) обязательные удержания;

      - организации, в которой он работает;

      - граждан, юридических лиц, общественных организаций (по исполнительным документам о взыскании алиментов, возмещении вреда, а также для погашения кредитов, перечисления взносов и платежей по инициативе работника и т.п.).

      Удержание из заработной платы работника представляет собой невыдачу или неперечисление части заработной платы, которая ему причитается. В определенных случаях удержания производятся независимо от воли работодателя в соответствии с требованиями налогового законодательства, а также в обеспечение требований к этому работнику со стороны третьих лиц, в случаях, размерах и порядке, установленных Трудовым кодексом и иными федеральными законами.

      Правила о возможности удержания из зарплаты работника каких-либо причитающихся  ему средств в добровольном, административном, бесспорном или судебном порядке прописаны в ст. 137 ТК РФ.

      Ограничение размера удержаний установлено  в ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы  не может превышать 20% зарплаты, причитающейся  работнику. Данное ограничение действует, в частности, для погашения задолженности перед организацией (возмещение неотработанного аванса, погашение неизрасходованных сумм, выданных в подотчет, и др.) в случаях, предусмотренных федеральными законами, размер удержаний может достигать 50%. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае должно быть сохранено 50% заработной платы.

      Ограничения, установленные ст. 138 ТК РФ, не распространяются на удержания из заработной платы  при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступления. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%. Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

      Главная цель курсовой состоит в том, чтобы на основе изучения и анализа рассмотреть более подробно отдельные виды удержаний, получение практических навыков в применении методов бухгалтерского учета, а также уяснение сущности учета по различным группам: производственных запасов, затрат на производство, труда и заработной платы, формировании финансовых результатов; практическое применение налогового законодательства при исчислении налогов. 

1.1 Учет удержаний из заработной платы

       Из начисленной работникам оплаты труда производятся различные удержания,  которые можно подразделить на две группы: обязательные и по инициативе организации.

     Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Учет и  исчисление налога. Плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но получающие доходы от источников в Российской Федерации. Удержания из заработной платы работников организации подразделяются на осуществляемые по инициативе работодателя либо самого работника и обязательные. Основным видом обязательных удержаний является налог на доходы физических лиц, исчисляемый в соответствии с главой 23 НК РФ.    Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам. Согласно положениям главы 23 НК РФ несмотря на то что налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, при каждой выплате работнику заработной платы (или иных доходов) необходимо удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. При выплате денежных средств физическому лицу - индивидуальному предпринимателю обязанность удержания НДФЛ зависит от вида договора, в соответствии с которым они выплачиваются: по гражданско-правовому договору (например, договору поставки) обязанности удерживать НДФЛ у организации не возникает, поскольку на основании п. 2 ст. 226 НК РФ в таком случае организация не является налоговым агентом. А по трудовому договору исчисление и удержание НДФЛ производится в общем порядке.

     Объектом  обложения НДФЛ признаются доходы, определенные ст. 208 НК РФ. Основными  видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, пенсии (за исключением трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению) и стипендии, полученные в соответствии с действующим законодательством. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:

     - суммы компенсаций (например, командировочных  расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;

     - стоимость полученных за налоговый  период подарков, превышающая 4000 руб. 

     Датой фактического получения дохода признаются: день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.

     Ставка  НДФЛ зависит от вида получаемого  физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):

     - стоимость любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рекламы товаров, работ  и услуг в сумме, превышающей  4000 руб., облагается по ставке 35%;

     - доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;

     - доходы от долевого участия  в деятельности организаций, полученные  в виде дивидендов, - 9%;

     - все виды доходов при условии,  что ст. 224 НК РФ не установлено  иное (в том числе заработная  плата, надбавки и доплаты, премии) - 13%.

     Для расчета НДФЛ необходимо определить налоговую базу. Она равна сумме  начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.

     Доходы, освобождаемые от налогообложения.

     Состав  выплаченных физическим лицам доходов, не подлежащих налогообложению, регламентирован  ст. 217 НК РФ. К доходам членов трудового  коллектива, выплачиваемым работодателем, но не облагаемым НДФЛ, в частности, относятся:

     - государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);

     - компенсационные выплаты в пределах  норм, установленных в соответствии  с законодательством РФ, связанные  с возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением  здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения, а также увольнением работников (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), и др.;

     - алименты;

     - суммы единовременной материальной  помощи, оказываемой в связи:

     - с чрезвычайными обстоятельствами  на основании решений органов  законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного  самоуправления;