Учет удержаний из заработной платы

     Удержание алиментов из начисленной суммы  заработной платы производится в следующем порядке: 1) Определяем сумму НДФЛ – 3510 руб. (27 000х13%); 2)Рассчитываем сумму алиментов за сентябрь – 7830 руб. ((27 000-3510) руб. х 1/3); 3)Определим размер ограничения  - 16 443 руб. ((27 000-3510) руб. х70%); 4)Посчитаем сумму удержания в погашение задолженности по алиментам за прошлые периоды -8613 руб. (16 443 – 7830).

     Остаток к погашению задолженности по алиментам – 41 387 руб. (50 000 – 8613).

     При удержании алиментов с сотрудника, который отработал неполный рабочий месяц по неуважительной причине (например, прогул), сумма алиментов определяется исходя из его заработной платы, исчисленной за полный рабочий месяц.

     Если  заработной платы не хватит на погашение  задолженности по двум одинаковым исполнительным документам (например, два листа на алименты), то исполнять решение суда надо пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме.

     Пример 2. В организацию на сотрудника поступили исполнительные листы: на взыскание алиментов, на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4  заработной платы; на взыскание суммы в размере 6 000 руб. в пользу сторонней организации за причиненный ущерб.

     За  сентябрь 2009 г сотруднику начислена  заработная плата в размере 20 000 руб., стандартные налоговые вычеты не предоставляются.

     В данной ситуации удержания производятся в следующем порядке:

     1)НДФЛ – 2600 руб. (20 000 руб. х 13%); 2)Сумма алиментов за сентябрь – 4350 руб. ((20 000 – 2600) руб. х1/4); 3) Так как второй исполнительный лист не связан с взысканием алиментов на несовершеннолетних детей, возмещением вреда, причиненного здоровью, или в связи со смертью кормильца, возмещением ущерба, причиненного преступлением, то размер ограничения общей суммы удержаний из заработной платы составит 50% - 8700 руб. ((20 000 – 2600) руб. х 50%); 4)Сумма в возмещение материального ущерба – 4350 руб. (8700 – 4350).

     Остаток задолженности по возмещению материального  ущерба, подлежащий возмещению в следующем  месяце, составит 1650 руб. (6000 – 4350).

       По инициативе организации. Через бухгалтерию из  заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданный плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за брак; за товары купленные в кредит и др.

     Все удержания на счетах бухгалтерского учета будут отражаться по Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», поскольку на сумму удержаний будет уменьшаться начисленная к выплате сумма. По Кт операции будут отражаться в зависимости от причины возникновения удержания. Например: Удержания с виновника брака будут отражаться по Кт 28 «Брак в производстве»,  в Дт которого собираются потери от брака; Удержания в счет погашения задолженности подотчетных лиц будут отражаться по Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по Дт – дебиторская задолженность подотчетных лиц.

       В случаях когда работники предприятия приобретают товары в кредит, от продавца таких товаров на предприятие поступает поручение – обязательство, выданное покупателем (работником предприятия), на постоянное удержание суммы за приобретенный им в кредит товар.

     В соответствии с поручением – обязательством из заработной платы работника ежемесячно удерживается определенная сумма, что отражается проводками: удержана из заработной платы работника сумма в счет оплаты в товара, купленного в кредит: Дт 70 – Кт 76 расчеты с разными кредиторами и дебиторами (субсчет Расчеты по товарам, проданным в кредит): перечислена торговой организации удержанная из заработной платы работника сумма: Дт 76 (субсчет Расчеты по товарам, проданным в кредит) – Кт 51.

     Работодатель  имеет право на основании локальных  правоустанавливающих актов принимать  решение об удержаниях, виды которых  предусмотрены в ст.137 ТК РФ. В частности, ч.2 указанной статьи к случаям возникновения задолженности работника перед работодателем, допускающим ее удержание из зарплаты, относит: возмещение неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты; погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со  служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях; возврат сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч.3 ст.155 ТК РФ) или простоя (ч. 3 ст. 157 ТК РФ); возврат сумм за неотработанные дни отпуска, производящийся при увольнении работника до окончания рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным п.8 ч.1 ст.77 или п. 1, 2, 4 ч. 1ст. 81, п.1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст.83 ТК РФ.

     Обратим внимание, что ч.4 ст.137 ТК РФ предусмотрено  следующее: зарплата, излишне выплаченная  работнику (в том числе при  неправильном применении трудового  законодательства или иных нормативных  правовых актов, содержащих нормы трудового  права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетные ошибки; если орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труда или простое; если зарплата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

     Работодатель  может производить удержания  из зарплаты работника в счет взыскания  причиненного организации ущерба.

     При обнаружении фактов, свидетельствующих  о причинении работником материального  ущерба имуществу организации, работодателю необходимо провести проверку для установления причин возникновения и размера причиненного ущерба. Для этого создается комиссия с участием соответствующих специалистов. Порядок оценки ущерба установлен в ст.246 ТК РФ. Порядок оценки ущерба установлен в ст. 246 ТК РФ. Его размер определяется исходя из фактических потерь, исчисляемых с применением рыночных цен, действующих на момент причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа. Для отдельных видов имущества и других ценностей федеральными законами может быть установлен особый порядок определения размера подлежащего возмещению ущерба, причиненного работником работодателю в результате хищения, умышленной порчи, недостачи, утраты имущества. Итог работы комиссии оформляется в виде акта. Законодательство для него специальной формы не предусматривает.

     В обязательном порядке работодатель требует от работника письменные объяснения для установления причин возникновения ущерба. При отказе или уклонении работника от предоставления объяснения по данному факту составляется акт.

     Если  возмещение подлежит сумме ущерба в  пределах среднего месячного заработка  работника, то ее взыскание производится по распоряжению работодателя, которое  выносится не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного ущерба. Определение размера среднего заработка происходит в  соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 №922 «Об особенностях порядка исчисления среднего заработка».

     Работодателю  необходимо согласие работника на добровольное возмещение и удержание из его  заработной платы среднего месячного  заработка в счет погашения причиненного ущерба, так как перечень оснований  для удержания из заработка работника  денежных сумм, установленный в ст. 137 ТК РФ, является закрытым.

     Возмещение  работником ущерба в размере, превышающем  средний 

месячный  заработок, а также если с ним был заключен договор о полной материальной ответственности, происходит только с согласия работника. Работодатель вправе предложить ему заключить соглашение, в котором устанавливается: размер причиненного ущерба; порядок и сроки его возмещения (это могут быть рассрочка платежей, отсрочка, передача равноценного имущества в счет погашения ущерба, исправление поврежденного имущества и т.д.).

     Если  работник не согласился на добровольное удержание из его заработка суммы  ущерба, то взыскание может осуществляться работодателем только в судебном порядке. В судебном порядке происходит возмещение ущерба и в таких случаях: истечение месячного срока для вынесения работодателем распоряжения о взыскании ущерба в пределах среднего месячного заработка; увольнение работника с последующим отказом от возмещения ущерба (п. 4 ст. 248 ТК РФ).

     Удержания по заявлению работника. По добровольному заявлению работника, предоставленному в письменном виде в бухгалтерию предприятия, из заработной платы могут производиться удержания: на благотворительные цели. При этом суммы, перечисленные на благотворительные цели предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, находящимся на территории РФ, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, освобождаются от обложения подоходным налогом (подп. «а» п.6 ст.3 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»); на добровольное страхование.

     Кроме того, предприятие может производить  путем удержания из заработной платы  работника (по его заявлению) оплату коммунальных услуг, оплату за пребывание ребенка в детском саду и любые другие платежи. 
 
 

1.2 Бухгалтерский  учет на производственном предприятии  ООО «Альфа» 

         Предприятие «Альфа»  ведет производственную деятельность. Организационно правовая форма - Общество с ограниченной ответственностью. Вид деятельности – мебельное производство. Деятельность  осуществляется  в марте текущего года. Бухгалтерский учет  ведется по отгрузке.  Кроме имущества предприятия и ее обязательств, объектом бухгалтерского учета являются хозяйственные операции. В сфере производства используют труд человека, предметы и средства труда, обуславливая соответствующие затраты организации (заработная плата работникам; стоимость предметов труда, израсходованных на изготовление продукции; амортизации средств труда, при помощи которых продукция изготавливалась). Кроме того организация осуществляет общепроизводственные расходы (по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; суммы износа и затраты на ремонт основных средств производственного назначения; суммы износа и затрат на ремонт основных средств производственного назначения;  оплата труда производственного персонала) и общехозяйственные расходы (административно-управленческие расходы).

   В сфере учета производства выполняют  три основные задачи:

   -определение  объема производства выпускаемой продукции в целом и по от дельным видам, выраженном в натуральном и денежном выражении;

   - исчисление фактической себестоимости  отдельных видов и всей реализованной  продукции;

   - контроль экономности и рациональности  использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

   Сфера продажи и финансовые результаты Общества представляют совокупность хозяйственных  операций, связанных  со сбытом и  продажей продукции (оказанием услуг), а также определением финансового  результата деятельности (прибыли или убытка).

   Огромное  значение уделяется вопросам продажи  готовой продукции, в объем которой  включается отпущенная и отгруженная  продукция. При продаже продукции  возникают также расходы по сбыту  продукции. Для ООО огромное значение имеет определение полной фактической себестоимости проданной продукции, которая состоит из производственной себестоимости и расходов по сбыту продукции. Разница между выручкой (продажной стоимостью) и полной фактической себестоимостью представляет собой финансовый результат (прибыль или убыток).

   Финансовый  результат также определяются по продажам основных средств и прочих активов. В частности, по основным средствам  – из суммы выручки вычитается остаточная стоимость основных средств и расходы, связанные с их продажей. По прочим активам – как разница между продажной ценой (выручка) и балансовой стоимостью выбывших ценностей, а также понесенных расходов, связанных с их продажей.

   Учет  продажи и финансовых результатов  обеспечивает:

   - контроль за ходом выполнения договоров поставок по объему и ассортименту реализованной продукции;

   - своевременное и полное исчисление  сумм, полученных за реализованную  продукцию;

   - выявление конечных финансовых  результатов деятельности организации  (прибыль или убыток).

   Здесь возникают многочисленные операции, связанные между собой: расчетные, транспортные, складские, денежные и товарные.

2.1 Расчет  заработной платы